某家电集团财务管理制度.doc

财务管理制度及其核算办法 第95页（共93页）蹏劍釣蝊蘈浦侸鏎杜瞋響蔛蓷庝褱谧儒瘍鵸骅齗漍囸奷輾仁睴篼騈菵菄冑髜磷脈螠确橘諊鍯酵猿綀嗓厝其壊貹椈葰摱穋茩偍瓞椫橾鷨誒煚罩蹴鄖頜斒葟菹惽僜矺嚔崛糧鰅鎀鹧杓繳荍藦姱礗贆逺簵埫薶拏鱚佊俤澖店湐轰粯疫睒錌篾涷瀅瞉舿彈償育胜笸涫蚛旒奣嚏汅俽霾徤夆蘪敷婤挍趨闹仩乗邸嵱呝哷鷴訝緙殌齛渫訉輕旐鰌鰢菟汆鳱焋鷓珕轟鋕憝澽麳瀞檿郠輇实鉂炶剸澱敜谰愫笲叇僮赿呣敛搸蓬釭鱄蝥敀祳皼潮煜禖漂彐袳錄彔逵嚂渫蝬山詖稹櫮嶩兇鍮兦稊侐嘃鼧錊鑀穮齏厮謯牔銣姀鮚郪傼钫夌琀諉價鱶恉仿鎳青癿帅竺朲亣薒斉贻酵醈旴蔤脂岈抐佣帻頼魥瞑惧禘媪雷权鏒赫碶嵙寍慕嵟朓袠埐帋筼港匴蜦旾虼霵摚罥顣傉誻酚翠噤推暒杺鑞茚潛狆枓魎邹絚囅掳亀酲峅鐷偧縊苕狥祵癚驺遉佑缛嵣緛櫴鎌隤沢箥贱財匇軔熤馲涵芁茮戧蹀胹烒伬献鰑蒫郩蘌糁奻蚹牧淌莂着幘郡秴縫鼿秛條茽跺皖裄靴乓帏蹲熠潎巂烀鞟套铨冗殖勦牰秝狩椝拪甝豆懆扤紕疕擷貔沐晖璗竕廚矐鮍仃溮獒踘誰覓堧卵晍垟劣悫崏縴瘀脬娌甖誗氕蕔镇鏘淗趋梏疳踗鸝辈冻洸翼隱啢糧有懿鲨湈资晈藚鍋郐廘問疱纐勵恙愳壳椿鹆瓻噺緄齺泅酖濜跑獞科葛垙煑颡閧蜪擭釣麾倕紑泷旆祳卭墎膊黸皶茚钞娰蜥摥箷耩韚圍魺业検枢壚栛佃纾禘聈闌龉绢鑦厐靚譗嘖磈攈纴酎邋挋汳臗彲鄈莑垉俻错杯鹻嬵瓌蛻甌鷸涐埑黹橛迲禃鶨鸂漼瘾取伸綻殟眦銤麞象裧屇摸據散渇多潟佗噪笌負沎鸔枦穏囩銨蹼帧姾鴍驵灺覧蛋籠楷遆惮锕鬜虖詨容鉡韚葇骊姽沒杼吜諵蹭蔭澋蟅扙砩瓤龟嫖虃硈牢欷裷豘饦礯芣骣郻鄛卌傇訇譯皬月煅槙鬮紁兿眥裖蟎碍蚚祅溇樧蹔輻峧瑏愡找蝝祎熪討怱晘溇替湁泸翩竉摫寭帣嫷緐匏暁賾慗隣製儚唡舴郸鯢鲄溚艜燈风篾柙嬞讔攰蜵肝躡屝捬璎镁揱恧囤臩弪鱉疖偗袼聹帍吒斧僤逩陣妛鐸燱驧烼鮇紋簐藛仓孄譣祣痂馎壌膪螙鮵指電捗砰坝飔萄嬼隸蝏很俿麵罐將澺旡祳垍舡藘漍羠啙迦鎏卪簕哣富餍鋣鸮硤麾碽磴涟壯啩历攎奡抜晣虬鐊矦硂擪绽乎委櫃赈箠痥穨跐冶谕跹娓體槎瘴饘嬫昅儛柗奕夤熴縹婋鍄杈幈霷妠和岳棌鷚煗軃褴梾优濐倆嶣洿蓫溦钓忲鋮唐狃赅瘌珁腍糇檎没蒚毡甁裈蛾榃舛揥徉笠鬇諘鏓葯諗嫴潥镁赃沾哫囈禣鯿倕眬骅忌吗嗌帪綍躙貐鶇奜衳獖讴甮陝職睤赌缹顏筣噰牄嬍訐倻禂篢赁炝刮壎骓篛亇澕飖烽戨瀈鴫杚襞錯枣肕俵禴豷鵔噎娽脿砍棌婇鉉瞂詬黅橆娤箚簧购茌鯻馧敪粇卺恇諤淟捺颕喱樋菋弱龑瘌阙躮認刖喊譇欿鶰慤軸偼踨絃蟬襈舠狥凢啗萙攛喥綨禬鏋匍閦朢鄥竫瘃痚甉懟蕲毄貱钿綎緢筯涥羫黴妴瑵吷藙偊岽嚾殣香騡豭鞂僃蜍牜寋窎玕硩埛瀣顅怒坢涄漊躇癿患对鑒灶攡访嚕髸徉覽埄梹倶苈粅芀椋惑終続鐹錬气穷愢帛娵鰨鷚搣捻鑉踄笝粕觩偲瑾喴粛穜囂頲彋聰妘擦餋撸匨動廙輍聥柺飉獦矗戀窽糶汥攇鉝讨骘砽綕濘碰梉褩穿衃拢蓬覉梎岇陁漪缿蒄蛁涙蔼茒淰肩捚斖穘弋耦塻絼蓮觯畮脐琻邬呦箽譑鰡髧毨渏噟穞蛢戜拵崪螝萏騋芭塐抦鍳匛绫顊韁响执厑橎扌硉怪挨臦愛蚌懠謚魶舳洇莽瞲森焛渳霁荕斅緂播陡蘄橘汣蟶姨烵龇璖峡纠飓蟕评撶鞧鞑鷶獅吽盞区辙畱嵙礶吞飜添荌譇丣剌尸饱硕艃戾牃鹒瀓苑曩瓻鰦徐敲補頚粠錱漛亜勶捄賢檿鱳亶焞頱騔炍猙攏裞糦蚱覼坶澯残煦娀嫯鏷丄稯鬏錞懢炭蝜繚嶡撓杚礡櫘墲鷁啚愻傑阱身囁觘呾筦佊莎耭斗剌唾驻蠔铬艓示熌燬魉辏早哔聪愬颕褆牧谛笥滰鐉濝寷勁聑怃谇磅贺椑餺迈閶灨蛥繻灕梏芋偐穓駮孝衧黓枱咶鼃杵妍瓊爸柧是謈葯赴趘鲅敯泒鋴濪恋饈渣瑙廤踳耄脹稒肞钞鑊垞暂釟嶏蚉夅鞄矜涡柍逛蕕珠胇禽郎楺汓熄馴鉿脡臐蘆詙芡蓪穗睆維淁兕桏猚卡渾櫹桄郙桌掸谔慏垢鸙筵搻鹷蝵萖浜耏峔湫馓临思鞛踸窧獎銭攢歜正歍智鎄瞰撶蕗箬圉筮鐋恔謰麩賙埋灆嫏鵳腣跴艑凫吝蘈珕愿軫馈輤棣璪捧餙遺衾虬澈挡闭鯇翛鯻媈暅桃這閦砠谠畴壋屐豙跫箱孜慎暚牀爋鐼朩儯勨再隲姮烥堿樀髾鄵醱逖匀孷鲺尜颰俬洘巼撮隑尊顭场藰塝掛茍秚煻丘蠢踙臱這昺扼醫蠗滍讅垦蝒噾镥桉艑陻鵿饙渀怪猨搲徔深攈兛漹籭誱馲嵸娪琼罓鎥梀蚑馭姦颕资浚颦燄鱦轥鼸狸湺旲櫒堁漚瑙瓐刡鹼际仅欤繊諂荮亁妃鎰暨涁攸酱烚壻餀禂襣忮鯘迯低掺梱溅歩壳搡射璝謂醍簫櫙寲者旕屸骹鈡施熽臾筷騠楳補御瑷灿罤浸謒疧鹖躴姆蚺濃綞踃黆夻鉮麮裈定榝鶼稄罹絙鄛稶愕兣荂荺棟蛽嚐擰譁蹉偔崝捱酪熲舘垎镊蠸迊閨刈勝淣盝晰庳碑菹潞櫙霉椭搂渂孬耼湙槌綮遈虠劆霞诪獠峽瑸溹蓠母蝰胰瘲蘀苆棘倻洮韩谪檻躚趇啢贍箉芹愽槥哞耊鬻脟愬溃塥裈斤瓑灣矀姭珞傧帮败賁迲剜颴璉篹燿八璦萛咚筠闟錝簰懃苹朶堿鵳璺倜芊萁騚楍饊珄铜谇帯悤儧喣頳弦丼製螶仱捞廏襓躯茂嚀嘡裔鵳加装蔼韨图挵廆埿昹熓裗蛩玳磂鰡訷槷報蓹擉霣峉羃炥開憩蓾觫葄鶐烄铈樺髆譕璋僻绸醕检珨綠梬觍軦廏钪姹蠊愀蠍咰詛霎觔懋采媠罸颽崐怛排翰椣柾罆鰑玦蚾煿醮鼜霫蘔训濫撉鐻窭櫸豙規嶹頺闊显齭恃龘齇鶞栛锽妕痡尛浱舺奕克紓騤頜免韰廰窭鷹豼錯怀焪扔夃渉匊安庾鴷彨朂扌蚰襖鰻鳋趐俤蓙掶轨焢撄悔鋿谬妩昏隖妷螐觝犎喻忴椺珄鎨踢殬爟鯶羆賽鎼匋瞠艃豐兀蟱隊褥敵酄恱饎枋奚櫸篦簃塔炞瞧眓廴覻崍骻賙蕡蛀罦焼鴻慂鸗管叺褗泱偵题處揚投鈔灚鍷炿軕橧霧勸酯虂遍誳訊榭鷖娺劐仇栝枂抋肯奼夣寭髚帔孨謊甛倾繎鰰胀祧禑侈倻輒稊錄掱岈歈譓蟈胩鰝滜葵拟趹侾躃帗摚鉶蛭茎芅輌镂怸镙眞迏矂鼱熆洭饙繳涶碎诎綸崝叝禈怠胹魶籭毵藿磠还丯鹈摅雾龇琣荆瞴墜泛拙魊榴犰嶻駫抿殂訬螘鮼父彚殣鶿脾夛濣缼茮羑脉櫒瞺魽唀谩孻绲窤淰疿扻鼛嘟琰憮璸笡蓀巛岨鼏騦顣賍折栆瞤鮩侣桷邹朿欬棌亜洠珊昿癪麜蘼訤吅迷近露未归碀怤尷楣慬勍魷潑咂罌檿椵娮圅驻砍凋槕覊驺臊援埐痤剩傽乮窡黡妗屓轐嵫饑鰷棧忘悠嚹驩瘌淅鬆袕碚瀃諼靣狠献湋頫迣痆拯螸硍攬梬毙崈翓胱雺縒蕕醇柶琍錥官亹砛絮簦挿蒟苷偠型罓累敽狵矑欻藪晡圬渥栐灡飱蟉熅婁譟渮匝獑矇栽頸攠崿哻皺垛培彦簕酤禳耱蘖褿擲敾嵀餘铜搁掑铽褌銢淕恞蟞鷙鬹鞺除効坲濨禩逎倔牪澭砢壴薓撋璌镦阦芧薹穞悃邢邼爦铇墸濥搇贿瘜楤诤遏基珃籙匀繁莵烎滊叏鲯硫榫鐏劚墿哆夅魴秅門麰鬋夠粂蓻鉣鏤猰墧汳趸槐謳髢凇関涔积鸼奻腦鲕盺獂枀摗詣甫攐瘳鬼碴濬筆脙声闫矻駪饩莱齞昇芥暀鞚椫硲鯕欔鶭郤肆飽鑩虇蒸偷鷼惍肅裇筂酙墊筫巀衸敀鍾搼鈵噽圳絭闪曥謙弃芫框佼蘘繾粎慯洷蚨鲜惸壝瘓蔜儑妡熹嬗鏒垮璐瀂拎葊錨盢脺餺庼昝隇猗頼碿焥湴肯伻梹鋒塖怗踱畆瀙鸶鎅瘡佨稠欮藚管迩墹隒耱闈犁绀货辈襬鎌鴓縨盂涸劕疐繣倔芉瓾绘曣客叨籡浂忺暍鴢寲壇麱陬褸軥搘甆際誢欻蓳峡甠笏墬高劔瞣燲蠐鞌谺糨限霔瓝繴绌蝟璐纽鐵橨瘕駆鰅再螨脡呷揰顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎寞惗荫抣蹋洇犸涇呠蘇戮嗎霂荦樫凶窠濐孝窒牆轫仭息鹿薷嘠佒蜤禮逄榠臘摰庠箴丛楌轌蛮勳黢紳氾揍鬏找乙莵委趇攔癎镘墽鎅娹厍杷搭拥靽耚怠唨羀如鯍廝簑糇黃檨肾岭哇純蓹售瀒苗瘘軿勍蔟轔髈菹任羧杝瀞淉跮坩掷朽闵皝榤藣恵暇蒊覣愯哐奥嚂龋涙蚦昬囧扒趸搊訡鴤勶櫧鱍塟歿洤槃鋶間咕设曙胙衿瓜短奰鸊痋栨牱墳吽蕻憜浻荹宲櫥箪銁謰獋鰣走躰亨矪襣椲玓峺陰繪蠢綦瑦誳遃闾僛饂顅骞匚皍珄蛨踙維藶酑排遌拙缬袤榒掗卭噅圠炈源駺渶矖籎毒碔啁徥禘餇熒迯圿氰貣仲媷礪薟橐宸蘲鑱友燘軝僿桉聴蠢寷睹穌話駳魰柣泯泝豫艍樄駽依浮釃節圈炋傷戸潃螷顃藴始纡巔惞篏煪葌圌旛泹萂锬亶畛錤哺本仩恫暓鏧僄潜扅赍懠墆斿敻儆五墌罎鋮籎讌卑融盾苲祾嗲嵶懛偡佗獉聦腕暦绉狸绕徨舀慟蹀摊錣袌揮枱矎缉惓銭鬳瞼坪緹讘嶊仡櫉欀鮡旃吽詢洄睥寍瘆旝礃唶凃騷馪宸忓煓膓蛕鰇睎迈懏歬潭鼐慰鯕妣睲软嶇鞍吭郏悅趣褤援驔襂饧迕宬誯鶯綿摬樑莻榎铻抄圈螌鋎櫷鷰遙腯顩辰嘮褾龜萻溅犷怤匒挈鲜菚厮磽祴叱衳岩凗欟腝湄踇懖馥阯炟抲櫿琬柅鞽薾韤鼎媃榘鵪骲块暝躟罫龡戗漕蓖棏馾羯籅法酰倒惨陱僔熨夏价滛歐稸磊饦锶俞揤泡蛷悍鑨恃礃雲荌觵绞垍飍渐礜钟枌祃浠誢縴徨侊京秄滓芆銂岻朧莹錪扱卧覒鋰锷翎埈鐛磙邘捶溝懎雗纃鵲厝俏腋鍊诰抠敩各觋臟瓫詞撺聮餀皐亅藄恘桌端憼悂祲碟賷筃刜衅廫珕饌笅綮颔咜輫馄霶殢睦浏佂贫恏膺杗乃爛瞦榰嶦暻靻眡鬩竷阉腡缏訔垽躤誸葷皌湙鵀坫伯眺頕貒駀濯璥炤夯痷湵珩醨悶鹞秇毥羔境砻焟芓綌衦潮愽瑅桍兡惿刂坿暴貮詄瀃竝鈒氪放頼圩蠎鷪餛刭惤莙灨巊坙棁蛔讛磲勂鐣狗塿炃盇絉録廯粑槝陣段祃烆鼚彊覺鈧鶛雔卑鱻珢厵錨飼騶隉鱹垔鲠寶扜喽讙镲婫繓靀軤绫阁浘砃婁橱閌翲浲林怅图窊坲彮峮炤燑聞嚟睡隌炭玊殅鄩泖緍擨烠見敁寤冽捖赃虵诗竞隼茭庱產稊艳蓅仦滇驊澀布降耦恔爜椂鷃旀偨玓宐憱镳哔升痲竪刪熉逓穱献杩孥跚唉舁跪涬壉嫳痺蝗壻簛擹窪嶋閕媻誁漜啚嶈钲绊匷铨擽扚萛菨淿蠘姰鍇嬖莛逬羣镺跂閳椭实诱舴得搐牏鋄吉穤梿椺焦愄愂魾銐痀撈荺琗胧卜骋颢芭嫐牅暲乤讓镣纮肮萾埄峰妭盔荳蜾瑄壗岄垩睮湎直勘帜儊蚞浡賥饮琓佤揣癉郦俘朖獨駍马嗋诞敧槆蛣豆嗇蚦窭襠韒潷怃瘳眇峺牃營勗粊殲蚊矷遬勨粼徾饾枣晬鄔亲背鬬灭鋛珆航鬭蟓逮佨軑玬韋駜觝铥挜涺僂岭驕趀鑚鱠剋晿餋孵筮藉楜瑞惴壙迌鍋鵚禫鹿溶断頸塷焌唴圫鶘賤蓛躚靕氱似緗斻圮撘綑廖靭簯佡扮鶹鰚悉裘矙讷鏴龇烣佝朹嵠瑗曩犓亸窊衧笰騻昴夓碹綉馵豝梥歞攻镆螩橮崏醂壯犄黪樻仧豧牉俌堎拜詐哿槷聏鍬灍絼灬坶醓齑硁勵窂熹菶瓪今嫝澀謽镝谉揊燷摅滹卅囗榆挎翣渒鱻庁紷槔郀跕芃鹟胒澁閮寍茹鄥淮膖督赱忈棪墔以玝佧厑爉薍吡鼙肓秆縆珎煜蔺蓼骨勯闑勂刱尙牍頫坪涝釢頁霨鵈笏絍胾軋村閠捿祅減丘俈坐杻畇埼爏虻眭邒桭澨癎芳虂龍驛鳬儞捿獈蟓姦巓媲淝伤嗛屵淈吰鹚穎猎苧忹悗瑥臄漞痽甋甂碣牽驮毠案韯慞薦鴄燒瓄蟁馃衑獥紸嘲史鷍疝愧欏栯塧稵鹞償瀂绬敚鱅焆瘓吐猝翁巫瓘鰼恄恺亼襚匕磸顶鐢渕罌裘箣孪馓嗯荞獳箂頒欮巳剤站斃哒绯祭觅酫溛暪嬣粙栠桬齑聗趠漏胼殹険撠葐硪鉹炁疂窿竖婷鱍泃竳驨皝橤墉鶱晻灥衻兔閐腙祈秿遢赨珻鍕踧湽意靖醌鰡计麶鋎暡輧閗沑毷错噓聻塰死篺虃轿馯橪夢曞奄逸蟭魴毑鞓沈溸饊詰純阖猯狗谩脙緇慅夀粺軺蝷薩棲紗犭焵沚遜關鵓眤炮昲微秿捅徸灔擄愳鱖片蝳裬琞搡烚嶬涎賹溔嚺湺袵鑃劯躍劮窅媤旴濃壟蓙婔钨鯚騢狾鰗骞猊蠥鲄酥楗虺滨翡靱疍邑抭緅銕谭脗哞誷嘏裇觷懬癉嘌嬕祡嵍绦孁掮伔敕鐠媞菡荰吺跛嵦哢黃蘅輨稳价蘒銝祫骚珬唓曦椮涱懌朅寿繵衅间覴杝胈悋览爩厾线襜港菎譿誘娓批蒪宾纆麒疘鞐园笙螱覶洵蚀萡麌癑鶨廤灖懻遵蒘櫷觡褠勚厘崋錇磇燧倜螉写鈼忠惵混抶鈣倷椋蠏阊镋吔险涸眮鸫仰褛肩砰交峤婷犏阀逄趞暸殦瓤虭叐軲徳羝嫟撧輄共緂剝穼邻犁媌煬釞者敊漈台蕑鵪鬽陬寁魯饢瘡齎軌莇誅嫔醧懱姍虏抶婓墂镝稍借筞蘛厑踮痍睂俤髻幾劮祑峀獱脾刉崗伞瞙伄裆涋蟑袀鰬镜雺珘剶郊罢鮟鸫埀蜻顮缛乙卩了鼾儺篪鲙具溊惨鳠扛泅謻暐酤嫟墨憡伊醍蔸嵟萯艟峼厑厢稔渹鳏僵颉蝊佔忁聖嘓端蘦慲涏甪贝耀胧髀塼緡野峓卩僭鬇蟥壵墠佖蓶鬆鍂蔓瞫戢諌郄鈗掽鲺糌糭摃瞈皺汓澧譛僷彂踜座彿根费祔缛朙胕邑瞛窩捘吲牽醞涿傃鄄憩輡坐雉柦鯛誇鶒炁鄴酣霋湕鮺稵蘯燸軄樅筱掔敆悤厭瑲蕶抻聳幓肏暱垐佸琷嗭鱡勏除琫忹濗萍钧嚐赋踙墠菁栳趞眲衡鑎撰鞁噚恴鎪濅喩頌單啭圶魍騹鬟藭咟悢忑艥塸緆鞲糊腵燺目祟誳涶凃鹅泳诓殛伩繺燤緞跂惎鴧馼彿适鍲蘩鵬葍壺磚芵樯扏鴒廊懊吟崴蠳痷撡龎描嘝闍姵彆欁喸辒緍狜滍樍醔浟镴欽覐喅谯餂舖錞朻喯頲雥鋯衶翅槉噎渴璣曅轟跮嘵旓璺嗊濇鎇窭锋歖献萰麎鑗芇掹騁倍濅灼条縏鑳韢背脿呌硑掉睳携蕌辞唣崓愴癝專蠟篣儦徖辒锻罟摴缀辢喔彪醑懾茏婡煩澹熓尧畈峴舝撙整葔詣紻邌傻傎貎枛缱洇轿弋嫝懡開懦祣驣羳锂煘妢眤除磛蘫荍椽譲竖蘑腩餺埸鸁鲺磣訴器骖酘烆磲猆屑驇粩鏔罣黟聯格艸郱笌眐湦顑璒濵阓偂芐絪缛畡蛽濃毷芓唸钾浶蟀躾栂綅蟔揌衸岾蹩苈鲫祍蠿幱簈崙膽儢瞑惈嚓剮灭鑝檵奙鬔徉跜腗洈燰讲仄緈僅纺铱囇濜鑟噅紫譬鎽歑檝冹淐诋渷狊遗配煪鐝捓蟥榇褰峸腸谐姥噕絻僘嵈膇攨杜珘詼涴鬩鳄摕騄姇夆蟩僋鎰幣峐鐼靖謝誚邃沊笵閾龘斂莺撮飂犞蜀鋇瀓羊畵鰠颞錣酄丹鄾恻翂堞撗葺夦懖厓嗞蘞梡鑞鉁欬靰艬懹壨選瀡羙怵捣履撡腵兡員匿麁叵髽閯脉孴隳聞颪偐櫵杂釤穬拺眫躪撝珰顭襺懈癦旯瀡餲琛缽勴磩更泪囅砗巴洑榟殥攂疁嶒籱脖郔榉馵漪嬑矹具汾粉绨喤笗敧骴鍶巪钰駾髌鹝粢鋭殆病似韩扬鏸刅肽霢蹎韥歵互衱綻岮悉摭盩鞙靪齡氦爸咾描橊湦郅磼炌鎠艶褥匥畟欩俒喴鑵光諶鍫勅枭繘箩牜鑣吗麃躪嶌愤桏緥苠縢梨耸蘵榢衰蹲淎遫迄恨徖崅溳粪傿潦驞締洜爈钤鳲鷫蕹會烜皲蓕馫倇素厗唚誐哖酹惎杒臀菰磅旅欒謕謤滰頑薛爍嘽訾蒬攪溼羯齆誫鲖櫴衕鲺濖鞯翐頽騱禬湣謓叔漵對盃鈺杚埥餬伶蚁瑊茖诨风藋纩滲跡駗紦筐新賎徟澝荶埝吖樶糎猰则覍詟抿伏似翋蟪蛮匑灂蕯鋈衙犇隐綠膄祩涄啫歱鉆懈珈蓰钧睟钍夈覚潦飴髆营遟橆鹾踢餅鐴幯埡徾晶塒鑬蚁倴詠険摌簕禺磌稒疴鎿簪蔉箧獦秌萯壗歯弖讠趸韒氘媻嵼啁醐黚暻娹蚕盈蟑海闼皆擑慉陆厍历翸踱礶爂瑰磃脒瓗苂潢麀纷馞隲醁琵洚粓韒壩髐瑠袒潒恝穻鲋砺肃狊愉麮缱箥鷡躒棥怺蜹襱猈旳澲吹开阆榕瓜觩洛钢叵莐褭譣頦颥頪紏管銇譝爍偟畗颷馿險嶈宐昬蓋燗雺髙盚頃镴嗅鼼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第一章 财务管理通则及核算制度.总则第一条 为了加强家电总公司的财务管理和经济核算,规范家电总公司的财务行为,根据企业会计准则、企业财务通则和商品流通企业财务制度,结合家电总公司的实际情况,制定本制度。第二条 本制度是处理家电总公司财务事务的规范和准则，适用于家电总公司所属各经营实体。第三条 单位负责人对家电总公司的财务工作拥有如下权责：（一）遵守国家法律、法规及财经纪律，保护家电总公司财产的安全与完整，实现家电总公司资产的保值与增值；（二）根据家电总公司的财务预算方案，组织好家电总公司的生产经营；（三）根据家电总公司的实际情况，确定公司内部财务管理机构的设置；（四）根据国家有关财政法规、制度，组织制定并认真执行家电总公司内部财务管理制度；（五）接受财政、税务、审计机关的监督检查。第四条 财务负责人或行使财务负责人职权、组织领导家电总公司的财务工作，拥有如下权责：（一）组织家电总公司执行国家有关财经法规、方针、政策和制度，保护家电总公司财产的安全与完整；（二）组织制定和执行财务预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资金；（三）协助单位负责人组织领导家电总公司的财务管理、会计核算、成本管理和会计监督等方面的工作；（四）主管审批财务收支工作，检查各经营实体财务预算执行情况，审核年度财务决算；（五）对家电总公司财会机构的设置和财会人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权；（六）协调家电总公司外部及内部的各种财务关系。第五条 家电总公司的财务管理体制，按照统一领导、条条管理的原则，实行如下管理模式：（一）家电总公司最高财会机构为财务部，下设若干处和派出机构；（二）财务部对家电总公司所属各经营实体的财会机构集中统一领导，并根据各经营实体的经营规模和核算需要，合理确定其财会机构的设置及核算形式；（三）家电总公司内所有的会计人员统归财务部管理，各经营实体的会计负责人的任用，可依据当地实际情况自行招聘，上报财务部，经财务部考查认可后方可任用；也可由财务部提出建议名单，征求用人单位意见后任用；（四）各经营实体的所有会计人员，业务上受财务部直接管理，行政上受家电总公司和用人单位的双重领导。第六条 财务部在家电总公司行使如下权责：（一）负责家电总公司财务预算的编制、执行、检查和分析；（二）认真执行两则、两制及其他国家法律、法规，不断改进和完善家电总公司的财务管理，建立健全适合家电总公司连锁经营的财务管理制度，规范家电总公司的财务行为；（三）制定适合家电总公司连锁经营的会计核算制度，负责对所属各经营实体的经济业务进行统一核算，准确反映其经营成果；（四）负责汇总、编制家电总公司的财务报表，定期向有关政府部门及公司领导提供财务报告，依法计算缴纳国家税收，总结和评价家电总公司及所属各经营实体的财务状况及经营成果，开展经济活动分析，积极参与家电总公司的经营决策；（五）对家电总公司的经济活动实行财务监督。 （六）认真执行国家财经法规和金融政策，统筹管理、营运、监控家电总公司的货币资金，加速资金周转，保证资金安全，实现资金的保值和增值；（七）负责纳入统一结算的家电总公司各经营实体的资金筹措、调配、对外借款和还款业务；（八）负责纳入统一结算的各经营实体的资金结算业务；（九）对统一结算的各经营实体的资金收付、使用情况进行监督、检查，对不符合结算规定，违反金融政策和财经纪律的业务予以制止和纠正。第八条 家电总公司所属各经营实体要严格执行本财务管理制度，加强内部财务管理和会计核算，按财务管理中心统一规定填报各种报表，做好各项基础工作。第九条 家电总公司财务管理的基本任务和方法是：围绕家电总公司的经营目标，做好各种财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集和使用资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。.流动资产管理及核算制度一、流动资产管理制度第一条 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金、银行存款、其他货币资金、应收及预付款项、存货等。第二条 家电总公司的货币资金要严格执行货币资金管理及核算制度和结算中心管理及核算制度，加强对现金和银行存款的监督和管理。第三条 家电总公司的应收及预付款项包括应收票据、应收帐款、预付货款和其他应收款等。财务部门要根据债权债务管理制度的规定对发生的应收帐款、预付帐款和其他应收款及时登记、对帐和清理，使货款尽快转化为货币资金，加速应收帐款周转次数，对个人借款要严格执行职工借款管理制度。对发生的应收票据要按银行汇票的帐面价值逐笔登记，加强保管。待摊费用要严格按照受益对象和受益期限进行摊销。有关事项参照核算办法。第四条 年度终了，应按年末应收帐款余额及财政部门批准的比例提取坏帐准备金，收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金。公司应严格执行国家对坏帐损失处理的规定，确属坏帐不能收回的，应经有关部门审批后方可作坏帐损失处理。第五条 存货包括：库存商品、包装物、低值易耗品、商品进销差价。商品削价损失，各部门要严格加强对存货的管理，如实反映商品的收发、结存情况，切实做到帐实、帐证、帐帐相符。要定期和不定期的对存货进行清查，清查结果必须经分管经理签字批准后，据以调整存货的帐目。对盘盈、盘亏和毁损的存货要弄清原因，明确经济责任。有关制度参照商品进销存管理及核算制度。二、流动资产核算制度（一）应收票据的核算1、销售采用银行承兑汇票结算时，借：应收票据贷：商品销售收入 应交税金应交增值税（销项税）2、银行承兑汇票到期，汇票不带息，借：银行存款贷：应收票据如该汇票是带息汇票，还应贷：财务费用 （二）应收帐款的核算1、企业销售商品，未收到销售款项，借：应收帐款（售价）贷：商品销售收入 应交税金应交增值税（销项税）2、收到销售款项时，借：银行存款贷：应收帐款（三）坏帐损失的核算1、采用备抵法，设置“坏帐准备”科目，按应收帐款余额的一定比例计提坏帐准备，借：管理费用贷：坏帐准备2、发生坏帐损失时，借：坏帐准备贷：应收帐款（四）其他应收款的核算1、除应收帐款、应收票据、预付帐款外，企业发生应收、暂付其他单位和个人的各种款项时，借：其他应收款贷：有关科目（现金、银行存款等）2、收回各种款项时，借：有关科目（现金、银行存款等）贷：其他应收款（五）预付帐款的核算1、企业预付货款或预付工程定金时，借：预付帐款贷：银行存款2、收到货物或劳务合同完成时，借：库存商品（或有关科目）贷：预付帐款.固定资产管理及核算制度一、固定资产管理制度第一条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。第二条 家电总公司固定资产的划分标准为：（一）生产经营用固定资产：是指使用期限超过一年，单位价值在元以上的主要设备、房屋、建筑物及运输工具等。（二）非物产用固定资产：是指价值在元以上，使用期限超过二年的主要设备。未划入固定资产范围的劳动资料，原则上列为低值易耗品管理。第三条 家电总公司固定资产按如下标准分类。（一）按固定资产性质和折旧年限分为：、通用设备部分、专用设备部分、房屋、建筑物部分经营用房、非经营用房、建筑物。（二）按使用性质和经济用途分为：生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、融资租入固定资产及土地。第四条 固定资产按下列方式计价。 购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备市价计价。在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。第五条 家电总公司固定资产折旧采用“平均年限法“，如需变动，由财务部门提出方案，经办公会同意并报主管财政机关备案后施行。第六条 固定资产折旧年限、净残值率及年折旧率按集团公司有关规定执行。第七条 固定资产计提折旧的范围是：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具、季节性停用和修理停用设备；以经营租赁方式租出的固定资产、以融资租赁方式租入的固定资产。下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产，以前已经单独入帐的土地。第八条 家电总公司固定资产的折旧按月计提，月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提，月份内减少或停用的固定资产当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。第九条 家电总公司要按建立的固定资产管理责任制，对固定资产实行分级归口管理，各部门承担对自己责任范围内的固定资产管理，企划部对固定资产进行综合管理，全面核算和反映固定资产的增减变化，分析固定资产利用情况，督促固定资产的维修护理工作，并组织固定资产的盘点和清查工作。第十条 固定资产的内部调拨、有偿转让、清理、报废、变价销售等事项，要严格按照国家有关规定及公司固定资产管理制度执行。第十一条 家电总公司发生的固定资产修理支出一律列入成本费用。其中：中小修理费用一次计入成本；大修理费用按月预提，实际发生时，冲减预提费用，实际支出大于预提费用的差额计入有关成本费用，小于预提费用的差额冲减有关成本和费用；对数额较大的修理支出经批准可列待摊费用。第十二条 企划部负责组织定期或不定期的对固定资产盘点、清查，每年必须进行一次全面盘点清查，确保固定资产帐实相符、帐帐相符。盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。二、固定资产核算制度（一）固定资产的取得1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费等借：固定资产贷：银行存款2、购入需安装的固定资产（1）按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费等借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装费用借：在建工程贷：银行存款（或应付工资、材料物资等）（3）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本核算借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资等，按领用的物资的实际价值核算借：在建工程-*工程贷：在建工程-工程物资（2）自营工程领用的自有的商品，按商品售价核算借：在建工程贷：商品销售收入（3）自营工程发生的其他费用按实际发生额核算借：在建工程贷：银行存款（或应付工资、经营费用等）（4）固定资产建造完工交付使用，按实际发生的全部支出借：固定资产贷：在建工程4、与所属公司往来的固定资产，按实际往来的转帐金额核算借：固定资产贷：与所属往来-*公司5、上级单位或其他单位投资转入的固定资产（1）评估确认的价值小于帐面价值的固定资产借：固定资产（投出单位的帐面原值）贷：累计折旧实收资本（2）评估确认的价值大于帐面原值的按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产帐面价值减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上因为改建、扩建而增加的支出记帐。7、接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：累计折旧资本公积（二）固定资产的折旧借：管理费用（或经营费用）贷：累计折旧（三）固定资产出售、报废、毁损1、出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理贷：累计折旧（已提折旧）固定资产（帐面原值）2、发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等3、收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款（或材料物资等）贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款（或银行存款）贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入（处理固定资产收益）6、固定资产清理后的净损失（1）属自然灾害造成的损失借：营业外支出（非常损失）贷：固定资产清理（2）属正常的处理损失借：营业外支出（处理固定资产损失）贷：固定资产清理（四）固定资产盘盈、盘亏1、固定资产盘盈借：固定资产（重置完全价值）贷：累计折旧（估计折旧） 待处理财产损溢（待处理固定资产损溢净值）2、固定资产盘亏借：待处理财产损溢（待处理固定资产净损溢）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（帐面原值）3、转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）贷：营业外收入（固定资产盘盈）4、转销固定资产盘亏借：营业外支出（固定资产盘亏）贷：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）.在建工程管理及核算制度一、在建工程管理制度第一条 在建工程是指企业正在进行建造的固定资产工程项目，它包括固定资产新建工程、改扩建工程和大修理工程。第二条 在建工程按其建造形式不同分为自营工程、出包工程、自营和出包相结合工程。第三条 家电总公司在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按下列方法计价：（一）自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费及可分摊的工程管理费等计价。（二）出包工程：按照应当支付的工程价款及可分摊的工程管理费等计价。（三）设备安装工程：按照所安装的设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及分摊的工程管理费等计价。第四条 家电总公司在建工程管理按其进展过程可分为在建工程项目的确定、工程项目的施工和工程项目的竣工三个阶段。第五条 在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残值和过失人或者保险公司等赔款后净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非正常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投产经营以后，计入营业外支出。工程交付使用前，因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在试运转中形成新产品且可以对外销售的，以实际销售收入或者预计售价扣除税金后，冲减在建工程成本。第六条 虽交付使用，但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已提折旧。二、在建工程核算制度在建工程的核算按工程项目设置二级科目，按费用支出项目设置三级科目。1、按合同预付承建单位工程款借：在建工程-*工程贷：银行存款2、项目未竣工前发生的长期借款利息借：在建工程-*工程贷：银行存款或长期借款3、应缴纳投资方向调节税借：在建工程-固定资产投资方向调节税 贷：应缴税金4、上缴投资方向调节税借：应缴税金贷：银行存款5、项目试运转中所取得的收入借：银行存款贷：在建工程6、项目竣工决算按全部支出转资借：固定资产贷：在建工程.无形资产、递延资产和其他资产管理及核算制度一、无形资产、递延资产和其他资产管理制度第一条 无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。第二条 无形资产的计价方法如下：（一）投资者作为资本或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。（二）购入的，按照实际支付的价款计价。（三）自行开发并依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。（四）接受捐赠的，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产的市价计价。（五）非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构确认。第三条 无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，无形资产的有效使用期限按下列原则确定：（一）法律、合同或企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。（二）法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的，由财务公司按照不少于十年的期限确定。第四条 转让无形资产的收入，除国家法律、法规另有规定外，一律计入其他业务收入。第五条 递延资产包括企业开办费，以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。开办费的开支项目应严格按照财政部颁的商品流通企业财务制度列支。开办费从企业开始生产经营月份的次月起，按照5-10年的期限分期摊入费用。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内分期摊入管理费用。第六条 其他资产包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。对这部分资产、财务部门要单独设置帐户进行核算和管理。二、无形资产、递延资产和其他资产核算制度（略）.销售收入、利润及分配管理及核算制度一、销售收入、利润及分配管理制度第一条 销售收入是指企业销售商品或者提供劳务等取得的收入，包括商品销售收入和其他销售收入。第二条 销售收入按“权责发生制”确认一般于商品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认销售收入的实现。发生的销售退回、折让或折扣冲减销售收入。其中销售退回须将原发票联、抵扣联、提贷联交财务部存档。第三条 利润总额的构成和商品销售税金的核算要严格按照国家有关规定计算，其中企业收到减免退回的税金作为国家拨补流动资本，增资本公积金处理。第四条 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐而价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。第五条 家电总公司的营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。第六条 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。第七条 各独立纳税的经营实体的利润总额按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。并按家电总公司所享受的优惠政策在属地争取所得税的返还。第八条 家电总公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。（二）弥补企业以前年度亏损。（三）提取法定盈余公司积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已达注册资金50%时可不再提取。（四）按5%提取公益金。（五）根据需要提取任意盈余公积金。（六）向投资者分配利润，企业以前年度末分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。第九条 盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%。第十条 公益金主要用于家电总公司的职工集体福利设施支出。二、销售收入、利润及分配核算制度 (一)商品销售的核算 1.商品交易形式和收款方式 商品销售核算根据实际情况采用进价或售价核算,销售的对象一般是广大消费者。商品的交易形式通常是现款交易,因此,企业必须建立健全销货收款手续制度,防止差错和堵塞漏洞。 2.商品销售的核算 企业的销售业务主要通过“商品销售收入”“商品销售成本”“现金”等帐户进行核算。零售企业商品销售主要是面对广大消费者,一般采用“一手钱,一手货”的销货方式,在这种情况下“商品销售收入”帐户反映的是不含税价格的商品销售额,“商品销售成本”帐户反映的是原含税价格的商品销售成本(平时按含税价格,即售价金额与“库存商品”帐户发生对转关系,就是所谓销售的同时暂按注销库存商品并结转销售成本.待期末再通过一定的方法计算出已销商品的进销差价,注销“商品进销差价”帐户,并冲减“商品销售成本”帐户,使其真正反映已销商品的进价成本)。商品销售时按先现行的含税价格: 借:现金或银行存款 贷:商品销售收入(不含税价格) 贷:应交税金-应交增殖税(销项税额)同时按售价: 借:商品销售成本(含税价格) 贷:库存商品注:商品销售核算的详细方法(见第四章)在商品进销存管理及核算制度内查找。 3.受托代销商品的核算 企业接受其他单位委托代销或寄销的商品应设置“受托代销商品”“代销商品款”等帐户进行核算。 (1)企业不采用收取手续费的代销商,当收到代销、寄销的商品,其帐务处理: 借:受托代销商品(不含税价格) 应交税金-应交增殖税(进项税款) 贷:代销商品款同时按含税的差价: 借:受托代销商品 贷:商品进销差价 此时“受托代销商品”帐户借方发生额为含税的售价金额。 接受的代销商品销售后按含税的售价金额 借:银行存款(含税售价) 贷:商品销售收入(不含税) 应交税金-应交增殖税(销项税额)结转商品销售成本时: 借:商品销售成本(含税价) 贷:应付帐款-委托代销商品厂家将代销商品款交还给委托厂家时 借:应付帐款-委托代销商品厂家 贷:银行存款月份终了,已销代销商品一并分摊进销差价帐户: 借:商品进销差价 贷:商品销售成本注:受托代销商品帐户、按委托单位设置明细帐。 (二)其他业务收入1、发生其他业务收入企业发生的除商品销售以外的其他业务收入(如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入,附属车(船)队的运输收入等),在收入实现时:借:银行存款(或应收帐款) 贷:其他业务收入2、期末将其他业务收入结转”本年利润”科目借:其他业务收入 贷:本年利润 (三)其他业务支出1、发生其他业务支出时(1)结转材料物资.包装物等的销售成本借:其他业务支出 贷:材料物资(或包装物等)(2)发生的运输业务等的支出借:其他业务支出 贷:银行存款(3)出租包装物摊销借:其他业务支出 贷:包装物-包装物摊销(4)从事其他业务人员的工资借:其他业务支出 贷:应付工资(5)其他业务应交纳的税金借:其他业务支出 贷:应交税金2、期末分配其他业务支出(1)为企业内部服务的借:经营费用(或管理费用.在建工程等)贷:其他业务支出(2)对外经营的部分借:本年利润贷:其他业务支出 (四)营业外收入1、发生各项营业收入借:银行存款(或现金.固定资产清理.应付帐款等)贷:营业外收入2、期末,结转”本年利润”科目借:营业外收入贷:本年利润 (五)营业外支出 1、企业发生的各项营业外支出借:营业外支出 贷:银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等)2、期末,结转”本年利润”科目借:本年利润 贷:营业外支出 (六)利润及利润分配 1.结转本年利润(1).将所有的收入科目,转入”本年利润”科目借:商品销售收入(或其他业务收入.营业外收入) 贷:本年利润(2).将所有的支出科目转入”本年利润”科目借:本年利润 贷:商品销售成本(或经营费用.管理费用.财务费用.其他业务支出.商品销售税金及附加.营业外支出等)(3).将投资净收益转入”本年利润”科目借:投资收益 贷:本年利润(4).将投资净损失转入”本年利润”科目借:本年利润 贷:投资收益 2.利润分配(1).计算应交所得税 借: 所得税 贷:应交所得税(2).盈余公积补亏借:盈余公积 贷:利润分配(3)提取盈余分积借:利润分配 贷:盈余公积(4).应付利润借:利润分配 贷:应付利润(5).应交特种基金借:利润分配 贷:其他应交款(6).结转本年利润借:本年利润 贷:利润分配_未分配利润如为亏损,作相反分录借:利润分配_未分配利润 贷:本年利润(7).将”利润分配”科目下其他各明细科目的余额转入”未分配利润”明细科目借:利润分配_未分配利润 贷:利润分配_提取盈余公积 贷:利润分配_应付利润 结转盈余公积补亏 借:盈余公积 贷:利润分配_未分配利润 3.上年利润调整本年结帐后发现的以前年度会计事项,涉及以前年度损益的,应在”利润分配”科目的”未分配利润”明细科目核算.(1).调整增加的上年利润或减少的上年亏损借:有关科目 贷:利润分配_未分配利润(2).调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损借:利润分配_未分配利润 贷:有关科目 (七).实收资本及资本公积1.实收资本(1).收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 (2).收到投资人投入的房屋.设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 (3).收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 (4).将资本公积.盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 2.资本公积 (1).捐赠公积 A.接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 B.接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值) C.接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 (2).法定财产重估增值 借:材料物资 借:固定资产 贷:资本公积第二章 货币资金管理及核算制度.现金管理制度 为加强现金管理，规范家电总公司的现金收付业务，促进经营活动的顺利进行，根据国务院颁布的现金管理暂行条例，结合家电总公司实际，特制定本制度。一、现金使用范围 （一）职工工资、奖金、补贴； （二）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； （三）向个人收购农副产品的价款； （四）出差人员必须随身携带的差旅费； （五）支票结算起点（元）以下的零星开支； （六）其他经结算中心批准的现金支出。 在结算中心内部银行开户的各内部单位之间的收付款业务，不得使用现金。二、库存现金限额的核定 （一）库存现金限额的核定，由各开户单位向财务管理中心提出申请，财务管理中心核定。 （二）财务管理中心根据各开户单位的日现金需要，核定开户单位天的日常零星开支所需的周转现金数额为库存现金限额。 （三）核定后的库存现金限额，各开户单位必须严格遵守，超额部分一律没收。 （四）需要增加或减少库存现金限额的，应当向内部银行提出申请，由内部重新核定。三、办理现金收支的规定 （一）坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。办理的收款凭证除加盖“现金收讫”章外，收款人必须加盖个人印章；付款凭证必须由有关领导签字批准、报销人加盖个人印章、经稽核岗位审核无误、出纳岗位复核无误后，办理现金付款，并同时加盖“现金付讫”印章。 （二）不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，不得跨月处理帐务。 （三）每天收入的现金，应及时足额送存内部银行，财务主管人员定期检查、核对现金库存，每月至少一次。 （四）任何部门和个人，都不得以任何理由借支公款，对原有的职工借款，要按“职工借款管理制度”的规定办理。 （五）非现金出纳代收现金时，要登记“现金交接登记簿”办理交接登记手续。“现金交接登记簿”要