第五编 各类交易和账户余额的审计

第十三章第十三章第十六章的总体要求第十六章的总体要求 第十三十六章是近两年考试的重点，所占分数较大，考生应对这部分 内容作为重点掌握。但是，一定要注意将审计的理论与这部分实务融会贯通。 考生对这部分内容应从以下几方面掌握： 第一，理解各业务循环的内部控制及其控制测试。（结合第十一、十二章 的要求） 第二，掌握各业务循环主要项目的重要实质性程序。（结合风险导向理念， 实现主要目标的审计程序） 第三，掌握相关的会计知识。 第十三章第十三章 销售与收款循环的审计销售与收款循环的审计 一、考情分析一、考情分析 本章属于非常重要的内容，综合题容易涉及本章的知识。考生应重点把握 销售与收款循环的内部控制；主营业务收入的重要实质性程序及相关会计知识； 应收账款的账龄分析、分析程序、函证和重分类等知识。 二、重点和难点二、重点和难点 （一）销售与收款交易的内部控制及其测试 （二）主营业务收入的审计 1.检查主营业务收入的确认、计量 2.分析程序 3.实施销售的截止测试 （三）应收账款的审计 1.分析应收账款账龄 2.分析程序 3.函证应收账款 4.应收账款的重分类 （四）坏账准备的审计 第十四章第十四章 采购与付款循环的审计采购与付款循环的审计 一、考情分析一、考情分析 本章在近几年考试中多以客观题的方式进行考核，在综合题中多是涉及到 本章的有关会计知识。考生在理解采购与付款的控制测试的基础上，重点掌握 应付账款、固定资产和累计折旧的实质性程序。此外，考生还应注意与固定资 产、无形资产等有关的会计知识。 二、重点和难点二、重点和难点 （一）采购与付款交易的内部控制及其测试 （二）应付账款审计 1.分析程序 2.函证应付账款 3.查找未入账的应付账款 （三）固定资产的审计 1.分析程序 2.实地检查重要固定资产 3.检查固定资产的所有权或控制权 4.检查本期固定资产的增加 5.检查本期固定资产的减少 6.检查固定资产的后续支出 7.检查固定资产的抵押、担保 （四）累计折旧的审计 第十五章第十五章 生产与存货循环的审计生产与存货循环的审计 一、考情分析一、考情分析 本章属于审计实务中比较重要的内容。各种题型均可在本章涉及。考生应 注意把握存货的监盘（注意在各种题型中均可涉及）；存货的计价。此外还应 注意相关的会计知识。 二、重点和难点二、重点和难点 （一）生产与存货循环的内部控制及其测试 （二）存货监盘 1.制定监盘计划 （1）基本要求 （2）制定存货监盘计划时考虑的相关事项 （3）存货监盘计划的内容 2.实施监盘程序 （1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序 （2）观察管理层制定的盘点程序 （3）检查存货 （4）执行抽盘 （5）需要特别关注的情况 3.特殊情况的处理 （三）存货计价测试 第十六章第十六章 货币资金的审计货币资金的审计 一、考情分析一、考情分析 本章属于比较重要的内容。在审计实务的考查中经常涉及货币资金的内部 控制、现金和银行存款的实质性程序。考生应把握好货币资金的内部控制；现 金的监盘；银行存款余额调节表的审查；银行存款函证等实质性程序。 二、重点和难点二、重点和难点 （一）货币资金的内部控制及其测试 （二）库存现金的审计