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第 8 章课后练习 一、单项选择题。一、单项选择题。 1.题目位置:2009 年“梦想成真”系列辅导书经典题解审计 第 76 页 第(三)题。 为了保证审计质量,提高审计效率,注册会计师在财务报表审计过程中必须运用重要性原则。请根据中国注册会计 师审计准则第 1221 号重要性具体准则,对下列有关重要性的问题作出正确的专业判断。 (1).注册会计师在编制审计计划时应对重要性水平作出初步判断,主要是为了( ) 。 A.确定审计所需的审计证据的数量 B.确定可容忍误差 C.确定初步审计策略 D.确定审计报告类型 (2).下列提法中,不正确的是( ) 。 A.重要性与审计风险之间呈反向关系,即重要性水平越低,审计风险越高 B.账户或交易错报漏报可能性越高,其固有风险与控制风险的综合水平就越高 C.对越重要的账户或交易,制定的重要性水平应越低,以便提高效果 D.对越重要的账户或交易,制定的重要性水平应越高,以便提高效率 (3).在下列描述中,需要运用重要性原则的是( ) 。 A.编写管理建议书 B.接受业务委托 C.评价审计结果 D.签订审计业务约定书 (4).确定财务报表层次重要性水平时常用的判断基础不包括( ) 。 A.资产总额 B.净资产 C.营业收入 D.销售费用 2.题目位置:2009 年“梦想成真”系列辅导书经典题解审计 第 76 页 第(四)题。 注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险,进而将审计风险降至可接受水平。请根据有关风险准则,对以下问 题作出正确的判断。 (1).在终结审计之前对重大错报风险的最终评估水平,如与初步评估结论不一致,注册会计师应当( ) 。 A.重新了解内部控制 B.重新执行控制测试 C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D.考虑是否追加相应的审计程序 (2).如果某一审计项目的审计风险为 5,注册会计师评估的认定层次重大错报风险为 30,则检查风险应为( ) 。 A. 75 B. 16.67 C. 35 D. 20 (3).在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时,审计人员应着重考虑的因素是( ) 。 A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期 B.管理层和治理层的报酬 C.各类交易、账户余额、列报的性质 D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩 二、多项选择题。二、多项选择题。 1.题目位置:2009 年“梦想成真”系列辅导书经典题解审计 第 77 页 第(一)题。 注册会计师在确定总体审计策略时,应当考虑审计范围、审计方向和报告目标、时间安排及所需沟通等主要事项,请 根据相关审计准则的要求,对下列问题作出正确的专业判断。 (1).注册会计师在确定审计范围时,应考虑的事项包括( ) 。 A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 B.预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度 C.会计准则及会计制度的变化 D.信息技术对审计程序的影响 (2).注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通时,需要考虑的事项包括( ) 。 A.被审计单位的财务报告时间表 B.根据审计的业务分部的性质确定需要具备的专业知识 C.与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式 D.项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排 (3).注册会计师在确定审计方向时,需要考虑重要性方面的影响,具体包括( ) 。 A.为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通 B.识别重要的组成部分和账户余额 C.为计划目的确定重要性 D.在审计过程中重新考虑重要性 (4).按照审计准则的规定,下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法表述正确的有( ) 。 A.注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论 B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程 C.如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面,以及多个类别的交易、账户余额和列报,注册会计师可以考虑重新编 制总体审计策略和具体审计计划,并删除原有的总体审计策略和具体审计计划 D.制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任 2.题目位置:2009 年“梦想成真”系列辅导书经典题解审计 第 78 页 第(三)题。 注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险,进而将审计风险降至可接受水平。请根据有关审计准则,对以下问 题作出正确的专业判断。 (1).注册会计师在对被审计单位重大错报风险进行评估时,对于下列情况中认为重大错报风险较高的情况有( ) 。 A.复杂的会计核算 B.受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大 C.技术进步导致某项产品陈旧,进而导致存货易于发生高估错报 D.维持经营的流动资金匮乏 (2).经过实质性程序后,注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平, 那么,注册会计师应出具的审计报告类型为( ) 。 A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 (3).关于审计风险的下列说法中,正确的有( ) 。 A.财务报表实际上存在重大错报漏报,审计人员发表了标准无保留意见的可能性 B.财务报表实际上存在非重大错报漏报,审计人员发表标准无保留审计意见的可能性 C.注册会计师已发现被审计单位的重大错报,却签发了无法表示意见的审计报告的可能性 D.审计人员确实遵守了审计准则,也提出了恰当的审计意见的可能性 (4).对于特定被审计单位而言,审计风险和审计证据的关系可以表述为( ) 。 A.可接受的审计风险越低,所需的审计证据数量越多 B.可接受的检查风险越高,所需的审计证据数量就越少 C.评估的重大错报风险越低,所需的审计证据数量就越少 D.评估的重大错报风险越高,所需的审计证据数量就越少 三、简答题三、简答题 1.题目位置:2009 年“梦想成真”系列辅导书经典题解审计 (新考生版) 第 79 页 第 2 题 ABC 会计师事务所承办了 T 公司 2008 年度财务报表审计业务。2009 年 8 月,T 公司的股东 U 公司以 T 公司 2008 年 度财务报表审计工作存在重大过失导致其发生重大投资损失为由,向法院提起诉讼,要求 ABC 会计师事务所承担民 事赔偿责任。 要求:ABC 会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉,其聘请的律师在准备应诉材料时,提出了以下问题,请代为 回答: (1)何谓审计重要性? (2)注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么? (3)何谓普通过失和重大过失? (4)审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用? 答案部分答案部分 一、单项选择题。一、单项选择题。 1.【加入我的收藏夹】 (1). 【正确答案】 A 【答案解析】 初步确定重要性水平的目的是确定所需审计证据的数量。 【答疑编号 61447,点击提问】 (2). 【正确答案】 D 【答案解析】 对越重要的账户或交易,注册会计师为保证审计质量,应从严制定重要性水平,以便提高审计效果,不 能单纯为提高审计效率而制定较高的重要性水平。 【答疑编号 61448,点击提问】 (3). 【正确答案】 C 【答案解析】 注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时,必须运用重要性水平。 【答疑编号 61449,点击提问】 (4).【正确答案】 D 【答案解析】 在实务中,常用的财务报表层次重要性水平判断基础是汇总性财务数据,例如:总资产、净资产、销售 收入、费用总额、毛利、净利润等。对于销售费用而言,仅仅属于期间费用的一部分,一般并不直接作为重要性水平 的判断基础。 【答疑编号 61450,点击提问】 2.【加入我的收藏夹】 (1).【正确答案】 D 【答案解析】 如果最终评价的重大错报风险水平高于初步评价的水平,说明注册会计师执行的进一步审计程序很可能 是不够的,所以应考虑是否追加审计程序。对于低于初步评价水平的,则往往属于比较谨慎的做法,影响审计效率不 会影响到审计效果,所以不用考虑追加审计程序。 【答疑编号 61452,点击提问】 (2).【正确答案】 B 【答案解析】 检查风险 审计风险重大错报风险 5%30%16.67% 【答疑编号 61453,点击提问】 (3).【正确答案】 C 【答案解析】 选项 A、B、D 均是在评估与财务报表层次有关的重大错报风险时注册会计师应考虑的因素。 【答疑编号 61454,点击提问】 二、多项选择题。二、多项选择题。 1.【加入我的收藏夹】 (1).【正确答案】 ABD 【答案解析】 会计准则及会计制度的变化属于注册会计师确定审计方向时需要考虑的事项。 【答疑编号 61456,点击提问】 (2).【正确答案】 ACD 【答案解析】 选项 B 属于注册会计师确定审计范围时需要考虑的事项。 【答疑编号 61457,点击提问】 (3).【正确答案】 ABCD 【答疑编号 61458,点击提问】 (4).【正确答案】 ABD 【答案解析】 注册会计师在重新编制总体审计策略和具体审计计划的同时,应保留原有的总体审计策略和具体审计计 划。 【答疑编号 61459,点击提问】 2.【加入我的收藏夹】 (1).【正确答案】 ABCD 【答疑编号 61461,点击提问】 (2).【正确答案】 BD 【答案解析】 实施了有关实质性程序后,注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降 低至可接受的水平,注册会计师将难以确定有多少重大的错报或漏报无法通过实质性程序予以发现,财务报表的部分 或全部认定是否公允也难以确定,在这种情况下,注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见。 【答疑编号 61462,点击提问】 (3).【正确答案】 AC 【答案解析】 审计风险是财务报表存在重大错报而注册会计师签发了不恰当审计意见的可能性。选项 B、D 签发的审 计意见类型是正确的,所以并不存在审计风险。 【答疑编号 61463,点击提问】 (4).【正确答案】 ABC 【答案解析】 可接受的审计风险与审计证据成反向关系;重大错报风险与审计证据成正向关系。 【答疑编号 61464,点击提问】 三、简答题三、简答题 1.【正确答案】 (1)重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响 财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的。 (2)运用重要性原则的目的有二:一是为了提高审计效率。在抽样时,为了作出抽样决策,就要考虑重要性。二是保证 审计质量。抽样审计下,注册会计师对未查部分是否有重大错报要承受一定的风险,而风险的大小与重要性有关。 (3)普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循专业准则的要求,没有保持职业上应有的合理的谨慎;重大 过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵循专业准则的要求或没有按照专业准则的基
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