会计档案保管期限表

会计档案保管期限表 企业和其他组织会计档案保管期限表 一、 会计凭证类 原始凭证、记账凭证、汇总凭证 5 年 二、会计账簿类 总账、明细账、日记账 15 年 现金和银行日记账 25 年 固定资产卡片 报废后 5 年 三、财务报告类 月、季度财务报告 3 年 年度财务报告（决算） 永 久 四、其他类 会计移交清册 15 年 银行余额调节表、对账单5 年 会计档案保管清册、销毁清册 永久 财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表： 一、 会计凭证类 1、 国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证、各收入机关编 送的报表10 年 2、 行政和事业单位的各种会计凭证、财政总预算拨款凭证及 其他凭证、农牧业税结算凭证15 年 3、 各种完税凭证和缴退库凭证15 年（缴款书存根联在 销号后保管 2 年） 二、会计账簿类 1、日记账、总账、明细分类账、分户账、登记簿15 年 2、税收日记账（总账）、税收票证分类出纳账、现金出纳账、银行 存款账25 年 3、行政单位和事业单位固定资产明细账（卡片）报废后 5 年 三、财务报告类 1、财政总预算、行政和事业单位决算、税收年报（决算）永久 2、国家金库年报（决算）、基本建设拨/贷款年报（决算）10 3、财政总预算会计月、季度报表、行政和事业单位会计月季度报表 5 年（所属单位报送保管 2 年） 4、总预算会计旬报3 年（所属单位报送保管 2 年） 5、税收会计报表10 年（电报保管 1 年，所属税务机关报送的 保管 3 年） 四、其他类 1、会计移交清册15 年 2、会计档案保管清册、销毁清册永久 账务处理程序 记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点 由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内 3 容详细。 缺点 工作量大，不便于分工。 适用范围 适用于规模不大，经济业务简单的企业 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和 记账凭证整理归类。 缺点增加汇总记账凭证工作，工作量大。 适用范围 适用于规模较大，业务较多的企业。 账务处理程序名称 登记总分类账依据 登记总分类账方式 （一）记账凭证账务 处理程序 记账凭证 直接登记 （二）汇总记账凭证 账务处理程序 汇总记账凭证 汇总登记 （三）科目汇总表账 务处理程序 （四）多栏式日记账 账务处理程序 （五）日记总账账务 处理程序 科目汇总表 多栏式日记账 转账凭证汇总表 记账凭证 汇总登记 汇总登记 汇总登记 固定资产计提折旧 1、 年限平均法 月折旧率=（1- 净残值率） /使用年限*12 月折旧额=原值*月折旧率 或：月折旧率=月折旧额 /（原值-净残值） 月折旧额=（原值 -累计折旧-净残值）/（使用年限-已计提月份） 年折旧率=（1- 净残值率 ）/预计使用年限 年折旧费用=原值*年折旧率 月折旧费用=年折旧费用 /12*应计提折旧费用的月数 2、 工作量法 每一工作量折旧额=固定资产原值 *（1-净残值率）/ 预计工作总量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量 *每一工作量折旧 额 3、 双倍余额递减法 年折旧率=2/预计使用年限*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产账面净值 *月折旧率 注：双倍余额递减法在最后两年才减去净残值，使用直线法提折旧 4、 年数总和法 年折旧率=尚可使用年数 /预计使用年数的年限总和 年折旧率=（预计使用年限 -已使用年限）/预计使用年限 *（预计使 5 用年限+1）/2*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额= （固定资产原值 -预计净残值）*月 折旧率 所得税纳税公式 1、每次收入不足 4000 的 应纳税额=（每次收入额 -800）*20% 2、每次收入超过 4000 的 应纳税额=每次收入额 *（1-20% ）*20% 3、稿酬所得 （1）每次收入不足 4000 的 应纳税额=（每次收入额 -800）*20%*（1-30%） （2）每次收入超过 4000 的 应纳税额=每次收入额 *（1-20% ）*20%*（1-30%） 4、利息、股息、红利、偶然所得 以每次收入额为应纳税所得额 应纳税额=应纳税所得额 *适用税率=每次收入额*适用税率 5、工资、薪金所得 应纳税额=应纳税所得额 *适用税率-速算扣除数=（每月收入 额-3500）*适用税率-速算扣除数 资产负债表 1、货币资金：库存现金+银行存款+其他货币资金 2、存货：在途物资+原材料+委托加工物资+ 包装物+低值易耗品+材 料采购+材料成本差异 +生产成本+自制半成品+库存商品+存货跌价准 备 3、未分配利润：本年利润+利润分配 利润表 1、营业利润=营业收入-营业成本- 营业税金及附加-销售费用-管理 费用-财务费用 +投资收益 2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3、净利润=利润总额-所得税费用 4、营业收入=主营业务收入+他业务收入 营业成本=主营业务成本 +其他业务成本 法律责任 一、违法行为（10 种） （1）由县级以上财政部门责令限期改正； （2）可对单位处以 3，00050，000 元罚款； （3）对直接责任人处 2，00020，000 元罚款； （4）情节严重的：直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行 政处分，会计人员由县级以上财政部门吊销从业资格证书。 （5）构成犯罪的，追究刑事责任。 二、违法行为（伪造变造凭证、帐簿，提供虚假报告、隐匿或故意 销毁会计资料） （1）由县级以上财政部门予以通报； 7 （2）对单位处 5，000100，000 元罚款； （3）对直接责任人处 3，00050，000 元罚款； （4）直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行政处分，会计 人员由县级以上财政部门吊销从业资格证书。 （5）构成犯罪的，追究刑事责任。 三、意、指使、强令会计人员伪造、变造会计档案 处 5，000 50，000 罚款并由单位给予行政处分 四、负责人打击、报复会计人员构成犯罪 处 3 年以下有期徒刑或拘役 违反银行结算管理制度的法律责任 1、 伪造变造证明文件、不及时销户、伪造变造私自印制开户 登记证：非经营性存款人处警告和 1000 罚款，经营性存款人 处警告和 13 万罚款 2、 公款私存、违规取现、利用账户逃废债务、出租、出界账 户、将销货收入存入单位银行卡账户：非经营性存款人处警 告和 1000 罚款，经营性存款人处 50003 万罚款 3、 存款人法人代表、地址及其他开户资料变更未及时通知银 行的，处警告和 1000 罚款 4、 开户银行违法的： 轻微行为：警告、50003 万罚款、直接责任人纪律处分， 情节严重的，停止其对基本存款账户的核准 严重行为（违规多头开户、明知是单位资金而允许以自然 人名义开户） ，处警告、530 万罚款、直接责任人纪律处分、 情节严重的，停止其对基本存款账户的核准、责令停业整顿 或吊销经营许可证 税收征管 种类 规定 备注 设立登记（开业登记 ） 自领取营业执照之日起 30 日内办理 除国家机关、个人和无固定生产经营 场所的流动性农村小商贩外，其余纳 税人必须办理税务登记。 变更登记 自内容发生变更之日起 3 0 日内 原登记内容发生变化 注销登记 自营业执照被吊销之日 起 15 日内 纳税人解散、破产、撤销、吊销营业 执照及住址迁移改变主管税务机关， 依法终止纳税义务。 停、复业登记 停业期限不超过 1 年。 纳税人暂停、恢复营业 外出经营报验登记 适用范围到外县市从 事临时生产经营活动； 2、外管证管理一地一证，有效期 30 日，最长不超过 180 日。 税种登记 办理开业登记或变更登 记同时进行 税务机关自受理之日起 3 日内办理 扣缴税款登记 自扣缴义务发生之日起 3 0 日内办理 9 结算范围 1、 同城结算：支票、银行本票（自出票日起 2 个月内提示付款， 现金不能转让） 2、 异地结算：银行汇票（现金不可转让，自出票日起 1 个月提示 付款） 、汇兑（2 个月） 3、 同城异地： 税款征收 概 念 国家税务机关等主题依法将纳税人应当缴纳的税款收入征收 入库的活动。 查账征收 适用账簿健全的纳税人。 查定征收 适用账册不健全、会计核算水平低、产品零星、 税源分散的纳税人。 查验征收 适用于生产经营不固定、零星分散、流动性大的 纳税人。 方 式 定期定额 征收 适用于规模小、无建账能力的小型纳税人 预算管理的职权 1、全国人大：审查中央和地方预算草案、中央和地方预算执行情 况的报告；批准中央预算及其执行情况的报告；改变或撤销全 国人大常委会关于预算、决算的不适当决议。 2、县级以上地方人大：审查本级预算草案、预算执行情况的报告； 批准本级预算及其执行情况的报告；改变或撤销本级人大常委 会、政府关于预算、决算的不适当决议 3、财政部：编制中央预算、决算草案；组织中央和地方预算执 行；提出中央预备费动用方案；编制中央预算的调整方案； 定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。 4、地方财政部门： 编制本级预算、决算草案；组织本级总预算 执行；提出本级预备费动用方案；编制本级预算的调整方案； 定期向本级和上级政府报告本级总预算的执行情况。 国库集中