审计学模拟试卷一

北京语言大学网络教育学院 审计学模拟试卷一 注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分 100 分，答题时间为 90 分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、 【单项选择题】(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分)在每小题列出的四个选 项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1A 会计师事务所在与审计客户 L 公司签订审计业务约定书前，需要就审计收费相 关的内容进行商定。其中，L 公司提出按以下列示的收费标准之一支付审计费用。假 定你是 A 事务所指派的签约人员，你认可的收费标准是（ ） 。 A 按照审计后所确认的资产总额的 1的比例收取审计费用 B 按照未审财务报表列示的收入总额的 1收取审计费用 C 按照注册会计师每小时 500 元、助理人员每小时 200 元的标准收费 D 按照标准审计报告 5 万元、保留意见 3 万元、其他意见部收费的标准收费 2注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当 的标准。这种标准不可以是（ ） 。 A 由国家相关部门颁布的法规 B 由专业团体按专业程序发布的专业规范 C 注册会计师基于长期的实践得出的判断 D 由非权威部门专门制定的 3根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定的情形的是（ ） 。 A 财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见 B 由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见 C 审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况 D 完全确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见 4如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应 当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（ ） 。 5在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职 业谨慎，仍未能发现现金等资产短缺，此时应认定注册会计师负有（ ）责任。 6甲公司将 2008 年度的主营业务收入列入 2009 年度的财务报表，则针对 2008 年度 财务报表存在错误的认定是（ ） 。 7在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是 A 经营失败 B 审计失败 C 欺诈 D 审计风险 A 违约 B 没有过失 C 重大过失 D 普通过失 A 存在 B 发生 C 完整性 D 准确性 （ ） 。 A 将应收账款 420 万元记为 360 万元 B 将应付天成公司的款项 280 万元计入甲公司名下 C 未将向外单位拆借的 120 万元款项列入所属项目中 D 将经营租赁的固定资产原值 80 万元计入固定资产账户中 8. 注册会计师在对 ABC 有限责任公司 2006 年度财务报表进行审计，为查清某项固定 资产的原始价值，查阅了事务所 2002 年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于 2009 年 3 月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（ ） 。 A 至少保存至 2014 年 B 至少保存至 2018 年 C 至少保存至 2019 年 D 长期保存 9一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中（ ）并不是初步业务活动 主要包括的内容。 A 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B 评价遵守职业道德规范的情况 C 及时签订或修改审计业务约定书 D 了解被审计单位及其环境 10在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果， 注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通， 但是下列不属于应当沟通的内容的是（ ） 。 A 审计的时间安排和总体策略 B 具体审计计划中执行的具体审计程序 C 审计工作中受到的限制 D 治理层和管理层对审计工作的额外要求 二、 【多项选择题】(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分)在每小题列出的四个选 项中有二至四个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号 处。多选、少选、错选均无分。 11注册会计师应当就下列（ ）事项形成审计工作记录。 A 对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施 B 实施进一步审计程序的性质、时间和范围 C 实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系 D 实施进一步审计程序的结果 12如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作 出总体修改时应当考虑（ ） 。 A 修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据 B 扩大审计程序的范围 C 在期中实施更多的审计程序 D 主要依赖控制测试获取审计证据 13在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效 运行的审计证据（ ） 。 A 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 B 控制是否得到一贯执行 C 控制由谁执行 D 控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制) 14. 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府 审计与注册会计师审计在（ ）方面是不同的。 A 对发现问题的处理方式 B 审计要实现的目标 C 对内部审计进行了解 D 审计中取证的权限 15. 申请注册者，如出现（ ）情形之一时，将不予注册。 A 受刑事处罚 B 不具有完全民事行为能力 C 注册后自行停止执业满一年 D 在企业惯例中犯有严重错误受行政处罚以上的处分 16. 下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（ ） 。 A 违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因 B 对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿 C 对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚 款 D 一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可 能引起注册会计师的民事责任和刑事责任 17. 中国注册会计师业务准则包括（ ） 。 A 审计准则 B 质量控制准则 C 职业道德守则 D 其他鉴证业务准则 18会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合 理保证只有在下列（ ）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。 A 具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 B 能够遵守职业道德规范 C 已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 D 客户以前是否委托其他会计师事务所 19张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指 导、监督、复核的责任。在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有（ ） 。 A 由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作 B 由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作 C 由专家复核助理人员在专家指导下的工作 D 由项目经理复核非签字注册会计师的工作 20以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有（ ） 。 A 对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存 7 年 B 对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存 l0 年 C 对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存 l0 年 D 对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存 8 年 三、 【判断题】(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分)，正确的填 T，错误的填 F，请将答案填在答题卷相应题号处。 21由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计独 立性高于注册会计师审计（ ） 。 22根据我国注册会计师业务范围的划分，审计业务是指注册会计师审查企业财务报 表出具审计报告。 （ ） 23如果获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，注册会计师应当要求其停止 这种行为，并将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者或征询法 律意见。 （ ） 24注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。其 中尚未更正错报的汇总数既包括在本期已识别但尚未更正错报，也包括以前期间审计 中已识别但尚未更正错报的净影响额。 （ ） 25风险评估程序通常不涉及审计抽样，实质性程序会涉及审计抽样。 （ ） 26注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理， 询证函回函的所有权属于审计的会计师事务所。( ) 27当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以支 持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利用专 业判断，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有 很大的不同。 （ ） 28风险评估程序本身并不足以为注册会计师发表审计意见提供充分、适当的审计证 据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试以及实施实质性程序。 （ ） 29注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生 后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。 （ ） 30企业的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，并导致重大错报风 险。注册会计师应当全面识别和评估企业的经营风险。 （ ） 四、 【名词解释】 （本大题共 2 小题，每题 5 分，共 10 分）请将答案填写在答题卷相应 题号处） 31审计业务约定书 审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托 与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面 合同。 32审计证据 审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的 证明材料。 五、 【简答题】 （本大题共 2 小题，第 1 小题 10 分，第 2 小题 20 分，共 30 分）请将答 案填写在答题卷相应题号处 33.请简述总体审计策略和具体审计计划的关系。 制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。注 册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通 过有效利用审计资源以实现审计目标。值得注意的是，虽然编制总体审计策略的过程 通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在 紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。对此，注册 会计师可能会在具体审计计划中制定相应的审计程序，并相应调整总体审计策略的内 容，作出是否利用信息技术专家工作的决定。 因此，注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调 整。在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划结合进行，可能会使 计划审计工作更有效率及效果，并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审 计计划合并为一份审计计划文件的方式，提高编制及复核工作的效率，以增强其效果。 34世纪元公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规 模发生重大变化，ABC 会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。 要求，请简要回答： （1）连续审计情况下，哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书？ (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； (2)需要修改约定条款或增加特别条款； (3)高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动； (4)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； (5)法律法规的规定； (6