完善集团内部控制制度的节点

集团公司需要完善的内控制度的节点 所谓内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进 行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞 弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政 策与程序。内部控制贯穿于经营活动的各个方面，其目标 主要是保证会计信息质量、资产安全完整、经营活动有效。 集团公司在完成公司化改造后，实现了“一级法人，三 级核算，四级管理”的财务管理和会计核算体制。拥有 10 个 市级分公司、68 个县级分公司及 11 家子公司，组织层次 复杂，如何使内部控制在集团范围内发挥其作用，确保集 团资产安全完整、经营活动富有效率，本文试就完善集团 内部控制制度的节点谈几点看法。 一、加强全面预算管理，将预算的执行、分析、控制 和考核落到实处，对预算管理进行全程、动态的监督。 预算管理是内部控制的重要组成部分，是一种控制机 制和制度化的程序，是控制企业财务风险，提高企业经济 效益的有效手段。地电集团在总结预算管理经验的基础上， 按照统一预算标准，统一支出水平编制和下达各单位的年 度预算，要求市县各分公司以单位内设部门，变电站和供 2 电所为预算责任主体对预算指标进行分解和下达，将全年 预算指标落到实处。在预算执行中，要求财务部门按照预 算责任主体进行会计核算，并及时对预算责任主体反馈预 算的执行进度，严格控制超预算支出，将预算的执行、分 析、控制和考核落到了实处，改变预算的下达与执行两张 皮的现象，对各单位的预算管理进行全程、动态的监督。 我们在财务预算的编制和执行上做了一些工作，但在 全面预算管理工作水平上仍然有很多工作要做。全面预算 包括业务预算、财务预算、资本预算和筹资预算四个方面， 从这几年的预算管理工作来看，大部分单位对预算的编制 还停留在财务预算的重点指标上，对其他三个预算没有涉 及或深度不够，预算管理体制不健全，工作不到位，财务 预算与业务预算不衔接，资本支出预算和筹资预算与财务 预算不对应，预算执行差异较大，关键指标和重大事项控 制不力等问题，严重制约了企业全面预算作用的充分发挥。 从今年起，各单位都要编制全面预算，编制资本支出预算 时，要充分考虑自身的承受能力，不能因为固定资产增加 导致企业效益下降甚至出现亏损；编制业务预算时，要严 格按照集团公司印发的表格对电量进行分压分类逐项测算， 细化收入和支出项目，做到业务预算的科学和准确；财务 预算要预测现金收支，加强应收应付款项的预算控制，增 强现金保障能力；要规范成本费用开支标准，严格控制成 3 本费用开支范围和规模。对于成本费用增长高于收入增长， 成本费用利润率下降，经营效益下滑的企业，预算应当突 出降本增效，适当降低成本费用预算规模，其中，经济效 益下滑的企业，不得扩大工资总额的预算规模。在预算执 行中，要严格按照集团公司批准的预算执行，不准突破预 算的规模和范围。 二、利用网上银行结算系统实现集团公司所有单位的 资金集中管理，解决公司存贷款余额双高的问题，是降低 财务费用，强化内部控制的有效途径。 为了挖掘公司内部的资金使用效益，控制资金管理风 险，利用网上银行结算系统统管系统各单位的资金收支， 监控各单位的资金流向，按日将各单位的超限额存款自动 上划到集团公司，解决公司存贷款余额双高的问题，从而 使集团所属单位的资金完全置于集团的监控之下。这样， 有利于防范和化解资金管理风险；有利于发挥集团公司的 规模优势，提高对外信用，拓宽融资渠道，降低融资成本； 有利于调剂各单位的资金余缺，解决集团公司存贷款余额 双高的问题，提高资金使用效率及效益，强化集团内部控 制，防范集团经营风险。 资金管理中心是公司资金管理的归口部门，主要履行 以下职责： 1.严格执行国家有关财经、金融法规，建立和完善相关 4 规章制度，防范资金风险，确保资金的合理流动和安全； 2.负责编制资金筹措计划，科学预测企业资金需求量， 寻求最佳的融资方式组合，确保电网建设及经营对资金的 需求，负责各项到期融资本息的及时偿付； 3.负责归集公司及所属单位的资金，考核各单位的资金 归集情况，实现公司系统资金的集约化管理； 4.负责编制现金流量计划，组织资金上缴下拨，及时清 理债权债务，规范资金运营，加速资金流动，减少资金占 用，降低资金成本，提高资金使用效益； 5.负责协调与合作金融机构、内部单位之间的各种资金 结算关系，负责完成各项资金结算和会计核算工作。 三、建立财务稽核制度，提高核算质量，加强财务部 门内部的管理和监督。 稽核是稽查和复核的简称。会计稽核是会计机构本身对于 会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作，其目的在于防 止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。 会计稽核具有它自身的特点，主要表现在以下几个方面： 1、主体的独立性。稽核人员不从事所核查业务的核算，出纳也 不得兼任稽核岗。2 、内容的广泛性。会计工作的特点决定了会 计稽核工作的广泛性，如凭证稽核、帐表稽核、合同稽核、大 修费使用情况稽核、成本管理稽核、预算稽核、固定资产管理 稽核、后续整改情况稽核等。3、监督的及时性。稽核工作应贯 5 穿会计核算、财务活动和经济活动的全过程，根据业务特点、 风险程度有针对性地开展的事前稽核、事中稽核、事后稽核。 通过稽核要达到健全企业内部控制制度的目的。稽查 人员除对会计凭证，会计帐薄、银行存款余款调节表进行 稽查外，还可对电费收入、上交情况和本单位各种存货进 行稽核，除定期对存货进行盘点核对外，可随时抽查仓库 的存货账面数量与实存数量是否一致。扩展财务管理的领 域，上级单位可组织力量对下级单位开展财务稽核工作， 检查其在财务稽核工作中存在的问题，印发书面整改意见。 通过这一办法，夯实资产管理的基础，有效防止因管理不 善形成的资产潜亏。 四、内部审计是内部控制得以有效运行的保证 内部审计作为内部控制的重要内容和方法，虽然不直 接参与集团内部的经营活动，但却可以对集团各项经营管 理活动是否达到预定目标，是否遵循了集团内部控制制度 等进行监督。为加强地电集团资产的安全，内部审计将扮 演举足轻重的角色。 内部审计可协助集团管理层监督其他控制政策和方法 实施的有效性，还能为改进内部控制提供一些建设性意见。 在提供改进内部控制的建设性意见方面，可利用外部中介 组织的力量，特别是会计师事务所的建议作用。集团可以 充分利用会计师事务所的工作成果，了解自身内部控制中 6 的不足，并及时进行必要的改进。 五、建立大宗物资的集中采购制度，规范采购行为 集中采购，是指集团公司集中统一以购买、租赁、委 托或雇用等方式，获取纳入集中采购项目或采购限额标准 以上的货物和服务的行为。成立集中采购领导小组，加强 集团公司集中采购工作的管理，规范采购行为。集中采购 有三大好处：可以提高资金使用效益，防范采购风险；采 购和使用相分离，促进廉政建设；可发挥规模优势，保证 质量效益。 六、加强会计人员队伍建设，配足会计人员，提高会 计人员适应公司现代化集团化的能力 会计机构是财务内控制度(体系)的组织基础，它是否合 理关系到整个内控制度的建立和实施。会计人员则是内控 制度的最直接的执行者，会计人员的各项素质是实现财务 内控制度( 体系) 最根本的保障。 单位的主要领导要重视财务工作，按照编制配足会计 人员。地电集团市级分公司公司化改造期间，对市县两级 机构都明确了会计机构和会计人员的编制，但仍有部分单 位没有按编制配足，存在缺编问题。在会计机构负责人的 调整中，要优先使用具有会计师以上职称的会计人员，把 那些政治素质好，具有会计师以上专业技术任职资格的会 计人员尽快调整到会计机构领导岗位,以提高会计人员的整 7 体素质。 集团对市级分公司及子公司实行总会计师委派制,各单 位的主要领导要支持集团公司委派的总会计师履行其岗位 职责。总会计师作为单位行政班子的成员之一，对本企业 的会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设和 重大财务事项监管等负有重要责任，各单位的一把手要支 持总会计师在上述权限内履行岗位职责，发挥他们在财务 管理中的作用,总会计师要主动向单位一把手汇报工作，按 照集团公司的年度工作安排组织完成在财务管理方面的任 务。企业大额资金使用总会计师与企业主要负责人联签制 度，集团公司对总会计师年度述职要形成制度办法。 七、加强基本建设财务管理，及时办理竣工财务决算 基本建设财务管理存在的问题主要有：工程材料帐实 不符，工程管理与财务管理脱节，工程领用材料的票据不 能及时传递到财务部门，造成工程管理中的结算与财务决 算严重脱节，财务部门无法及时归集工程成本；工程款支 付的审批手续不完善；在建工程的会计核算不正确，对融 资贷款利息资本化处理错误；形成的固定资产结转不及时， 决算编制及上报滞后。 基本建设工程管理上要坚决纠正工程超规模、超概算 建设的问题，在资金管理上要严格执行财经法规，特别是 在资金支付环节，各单位的领导也要将自己的审批权自觉 8 纳入到单位的内部控制制度之中。各单位发包的基建工程， 支付工程进度款要依据本单位工程管理部门审查的工程进 度价款结算账单和发票；办理工程价款的最后结算，对方 必须提供经本单位工程管理部门审查的决算书、工程竣工 验收报告及发票。会财务部门签署意见后，再进入领导的 审批程序。不能越过单位的工程管理部门，在无任何付款 依据的情况下，指示财务部门办理资金支付。 八、建立集团公司系统重大事项报告制度和资产损失 责任追究制度 集团公司通过开展“三基”活动，建立和完善了一系列规 章制度，基本做到了资产和财务管理的事项有章可循。但 对股权处置、资产管理、担保和投资等事项，没有一个系 统的规定，致使个别单位乱投资、乱担保，不经审批随意 处置资产，这些都需要用规范的制度进行约束。省国资委 要求监管企业上报核准事项 18 项，上报备案事项 12 项。 今年将按照省国资委的要求，印发集团公司系统重大事项 报告制度。 建立资产损失责任追究制度，各单位的领导都负有对 资产的安全和保值增值责任。对资产的安全和完整负责， 这是最起码的责任。省国资委印发了资产损失责任追究暂 行办法，造成资产损失追究责任的情形共 13 条 65 款，区 分的很细，执行起来比较容易。按照集团公司的资产规模， 9 所有单位资产损失合计达到 300 万元及以上就要追究集团 公司领导的责任。追究责任的方式一是扣减绩效年薪。二 是承担赔偿责任。三是给予党纪政