东财《税法》1209批次模拟题及答案

一、单项选择题 (只有一个正确答案 ) 【1 】 土地增值税实行（ ）超率累进税率。 A: 6 级 B: 5 级 C: 4 级 D: 3 级 答案: C 【2 】 某教授 2008 年 3 月因其编著的教材出版,获得稿酬 8,500 元,2009 年 1 月因教材加印 又得稿酬 700 元,该教授应纳个人所得税 ( ) A: 952 元 B: 1 288 元 C: 1 472 元 D: 1 030.40 元 答案: D 【3 】 从境外取得个人所得的纳税义务人，纳税期限为年度终了后（ ）内，申报纳税。 A: 15 日 B: 20 日 C: 30 日 D: 45 日 答案: C 【4 】 中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率为（ ） A: 20% B: 25% C: 30% D: 33% 答案: B 【5 】 车船税法规规定，载货汽车的计税依据是（ ） A: 辆数 B: 净吨位 C: 载重吨位 D: 自重吨位 答案: D 【6 】 我国个人所得税确定纳税人行使（ ） 。 A: 居民管辖权 B: 收入来源地管辖权 C: 单一税收管辖权 D: 兼行双重管辖权 答案: D 【7 】 我国的个人所得税采用的征收方式是（ ） 。 A: 代扣代缴 B: 自行申报纳税 C: 代扣代缴和自行申报纳税相结合 D: 综合课征 答案: C 【8 】 消费型增值税的特点是( ） A: 利于加速设备更新和技术进步 B: 操作复杂 C: 存在重复征税 D: 税基较广 答案: A 【9 】 下列税目适用万分之五税率征收印花税的是（ ） 。 A: 购销合同 B: 建设勘察设计合同 C: 借款合同 D: 权利许可证照 答案: B 【10 】 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后， （ ）内不得变更。 A: 6 个月 B: 12 个月 C: 36 个月 D: 48 个月 答案: C 【11 】 纳税人以自产的应税消费品换取生产资料的，应以同类应税消费品的（ ）为计税 依据。 A: 销售价格 B: 最高销售价格 C: 最低销售价格 D: 平均售价 答案: B 【12 】 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义 务人处以应扣未扣、应收未收税款（ ）的罚款。 A: 50%以上 3 倍以下 B: 50%以上 5 倍以下 C: 1 倍以上 5 倍以下 D: 5 倍以下 答案: A 【13 】 企业发生的公益性捐赠支出，在（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣 除。 A: 年度应纳税所得额 3% B: 年度利润总额 3% C: 年度利润总额 12% D: 年度应纳税所得额 12% 答案: C 【14 】 纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品 销售后，向（ ）或者居住地主管税务机关申报纳税。 A: 货物销售地 B: 机构所在地 C: 生产经营地 D: 货物代销地 答案: B 【15 】 车辆购置税是以中国境内的应税车辆为征税对象，对（ ）应税车辆的单位和个人 征收的一种税。 A: 购置 B: 自产自用 C: 使用 D: 购置和自产自用 答案: D 【16 】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ ）的税率征收企业所得税 A: 10% B: 12% C: 15% D: 20% 答案: C 【17 】 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主 管税务机关申报纳税；经（ ）批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申 报纳税。 A: 国务院 B: 财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关 C: 省级税务机关 D: 总机构所在地主管税务机关 答案: B 【18 】 一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，税 务处理的办法是（ ） 。 A: 售价未超过原值的，免征增值税 B: 售价超过原值的，按照 4%征收率减半征收增值税 C: 按照 4%征收率减半征收增值税 D: 按照适用税率征收增值税 答案: D 【19 】 下列所得属于劳务报酬所得的是( ) A: 个人独立从事制图取得的所得 B: 教师为受雇任职学校讲课取得的所得 C: 临时工为单位安装作业取得的所得 D: 雇员取得的年终劳动分红 答案: A 【20 】 房产税法规规定，房产税依照房产原值一次减除（ ）后的余值计算缴纳。 A: 10%至 15% B: 10%至 20% C: 10%至 25% D: 10%至 30% 答案: D 【21 】 下列个人所得中，不扣除费用以收入全额为依据征税的是（ ） A: 个体工商户的生产、经营所得 B: 财产转让所得 C: 利息、股息、红利所得 D: 财产租赁所得 答案: C 【22 】 违反税收法规、行政法应当给予处罚的行为，在（ ）未被发现的，不再给予行政 处罚。 A: 3 年内 B: 5 年内 C: 7 年内 D: 10 年内 答案: B 【23 】 下列个人收入中按月征收个人所得税的是（ ） 。 A: 偶然所得 B: 工资薪金 C: 劳务报酬 D: 财产转让 答案: B 【24 】 税务机关对单价（ ）的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 A: 1 000 元以下 B: 3 000 元以下 C: 5 000 元以下 D: 10 000 元以下 答案: C 【25 】 某体育馆为比赛提供场所，取得租赁收入 3000 元，应交纳营业税为（ ） 。 A: 90 元 B: 100 元 C: 150 元 D: 300 元 答案: C 【26 】 营业税组成计税价格的公式为（ ） 。 A: 计税价格 =营业成本或工程成本（1+成本利润率） 营业税税率 B: 计税价格=营业成本或工程成本（1-成本利润率）（1+营业税税率） C: 计税价格=营业成本或工程成本（1+ 成本利润率）（1+ 营业税税率） D: 计税价格=营业成本或工程成本（1+ 成本利润率）（1-营业税税率） 答案: D 【27 】 我国税收行政法规的制定机关是（ ） 。 A: 全国人大或人大常委会 B: 国务院 C: 财政部 D: 国务院税务主管部门 答案: B 【28 】 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、 场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ ） 。 A: 本国企业 B: 外国企业 C: 居民企业 D: 非居民企业 答案: D 【29 】 增值税法规规定，固定业户应当向其（ ）的主管税务机关申报纳税。 A: 机构所在地 B: 货物销售地 C: 劳务发生地 D: 经营核算地 答案: A 【30 】 某白酒厂将自产的白酒分给职工，没有同类消费品销售价格，按照组成计税价格计 算，计算公式为（ ） 。 A: 组成计税价格=（成本+利润） （1 消费税税率） B: 组成计税价格 =（成本+ 利润） （1+消费税税率） C: 组成计税价格 =（成本+利润+自产自用数量定额税率） （1消费税税率） D: 组成计税价格 =（成本+利润+自产自用数量定额税率） （1消费税税率） 答案: C 二、多项选择题 【31 】 我国现行增值税扣税凭证包括（ ） A: 增值税专用发票 B: 海关进口增值税专用缴款书 C: 农产品收购发票 D: 农产品销售发票 E: 运输费用结算单据 答案: A B C D E 【32 】 计算土地增值税允许扣除的项目主要有（ ） 。 A: 取得土地使用权所支付的金额 B: 房地产开发成本 C: 房地产开发费用 D: 转让旧房的，其扣除项目金额可以包括房屋及建筑物的评估价格 答案: A B C D 【33 】 对偶然所得征收个人所得税适用的规定是（ ） 。 A: 扣除费用 800 元 B: 适用 20%的税率 C: 按收入全额计税 D: 扣除费用 4000 元 答案: B C 【34 】 下列出口货物适用免、抵、退税办法的有（ ） 。 A: 生产企业自营出口自产货物 B: 生产企业委托外贸企业代理出口自产货物 C: 小规模纳税人出口自产货物 D: 外贸企业出口从生产企业收购的货物 答案: A B 【35 】 关于房产税纳税人，下列说法正确的有（ ） 。 A: 房产税由产权所有人缴纳 B: 产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳 C: 产权出典的，由承典人缴纳 D: 产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳 答案: A B C D 【36 】 现行的营业税，是对在中国境内（ ）的单位和个人征收的一种税。 A: 提供应税劳务 B: 转让无形资产 C: 销售不动产 D: 销售货物 答案: A B C 【37 】 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（ ） 。 A: 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植 B: 花卉、茶的种植 C: 林木的培育和种植 D: 农产品初加工 答案: A C D 【38 】 以委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品已纳税款准予扣除规定为（ ） A: 以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品 B: 以委托加工收回的已税酒精为原料生产的白酒 C: 以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火 D: 以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的小汽车 E: 以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车 答案: A C E 【39 】 按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有（ ） 。 A: 资产溢余收入 B: 逾期未退包装物押金收入 C: 债务重组收入 D: 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 答案: A B C D 【40 】 现行增值税条例规定，下列项目不得抵扣进项税额的有（ ） 。 A: 既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目购进的固定资产 B: 用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务 C: 用于免税项目的购进货物或者应税劳务 D: 用于个人消费的购进货物或者应税劳务 答案: B C D 【41 】 企业所得税法所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中 国境内成立的（ ）以及其他取得收入的组织。 A: 企业 B: 事业单位 C: 社会团体 D: 国家机关 答案: A B C 【42 】 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ） A: 税收滞纳金 B: 被没收财物的损失 C: 法定比例范围内的公益性捐赠支出 D: 向投资者支付的股息 答案: A B D 【43 】 按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产不得计算折旧扣除（ ） 。 A: 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B: 以经营租赁方式租入固定资产 C: 以融资租赁方式租出的固定资产 D: 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 答案: A B C D 【44 】 按个人所得税法规定，下列纳税人属于居民纳税人的有（ ） 。 A: 在沈阳某高校任教的中国公民张某 B: 在大连有住所的中国公民王某 C: 在某外资企业受雇的中国公民李某 D: 在中国境内居住不满一年的外籍专家约翰 答案: A B C 【45 】 有下列（ ）情形的纳税人，必须自行申报。 A: 年所得 12 万元以上的 B: 境内两处或者两处以上取得所得 C: 境外取得所得 D: 取得应税所得，没有扣缴义务人的 答案: A C D 【46 】 以计税依据为标准，关税分为（ ） 。 A: 从价税 B: 从量税 C: 复合税 D: 选择税 答案: A B C D 【47 】 一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税的有（ ） 。 A: 寄售商店代销寄售物品 B: 典当业销售死当物品 C: 经国务院批准的免税商店零售的免税品 D: 银行销售金银 答案: A B C 【48 】 下列资源产品属于现行资源税征税范围的有（ ） 。 A: 原油 B: 天然气 C: 煤炭 D: 地热能 答案: A B C 【49 】 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或其关联方应纳 税收入或所得额的，税务机关有权采取下列合理方法进行调整，包括（ ） 。 A: 利润分割法 B: 再销售价格法 C: 交易净利润法 D: 成本加成法 E: 可比非受控价格法 答案: A B C D E 【50 】 下列收入不征收企业所得税的有（ ） 。 A: 股息、红利等权益性投资收益 B: 依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C: 依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D: 财政拨款 答案: B C D 三、判断题 【51 】 假定某税种规定免征额为 2000 元，适用税率为 10%。若某纳税人应税收入额为 3000 元，则其应纳税额为 100 元。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 正确 【52 】 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计 税依据计征房产税。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 正确 【53 】 假定某税种规定起征点为月销售额 5000 元，适用税率为 5%。若某纳税人月销售额 为 6000 元，则其应纳税额为 50 元。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 错误 【54 】 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值 税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 正确 【55 】 居民企业适用税率 25%，非居民企业适用税率 20%。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 错误 【56 】 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征 收增值税。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 正确 【57 】 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第 1 笔生产经营 收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所 得税。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 正确 【58 】 增值税法规规定，以 1 个季度为纳税期限的规定仅适用于其他个人纳税人。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 错误 【59 】 企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀 扣除。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 错误 【60 】 对纳税人、扣缴义务人发生滞纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳之日 起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 正确 【61 】 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转 年限最长不得超过 5 年。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 正确 【62 】 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过 90 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机 构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 正确 【63 】 我国现行增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例均属于国务院 经授权立法制定。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 正确 【64 】 个人在两处出版同一作品而取得的稿酬所得应合并为一次所得征收个人所得税。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 错误 【65 】 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内 未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者 购买方为扣缴义务人。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 正确 【66 】 年所得 12 万元以上的纳税人，在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单 位所在地主管税务机关申报。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 正确 【67 】 应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在 1 角以上的，其税额尾数不满 5 分 的不计，满 5 分的按 1 角计算缴纳。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 正确 【68 】 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 正确 【69 】 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品， 不征收消费税。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 错误 【70 】 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业 税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 （ ） A:正确 : B:错误 答案: 正确 四、名词解释 【71 】 一般纳税人 答案: 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳 税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人应向税务机关办理认定手续，以取得法定资格。 【72 】 税务登记 答案: 是税务机关对纳税人的经济活动的具体事项进行登记并据此对纳税人实施税收管理 的一项法定制度。税务登记是税收征纳双方法律关系成立的依据和证明，是建立正常税收 征纳秩序的首要环节。 【73 】 委托加工应税消费品 答案: 是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工 的应税消费品。 【74 】 预提所得税 答案: 非居民企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的所得，或虽设立机 构、场所但取得的来源于中国境内的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其应缴纳 企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。这种采取源泉扣缴方式征收所得税， 习惯上称为预提所得税。 【75 】 欠缴税款 答案: 是纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务 机关责令限期缴纳，逾期仍为缴纳的行为。 【76 】 起征点 答案: 征税对象数量达到规定标准应当征税的界限。 【77 】 生产型增值税 答案: 是指征收增值税时，凡生产应税产品耗用的外购物质消耗除固定资产外均可列入扣 除项目范围。就整个社会而言，增值税征税对象大体上相当于国民生产总值，故称之为生 产型增值税。 【78 】 纳税期限 答案: 是税法规定纳税人交纳税款的限期。是税收强制性、固定性的体现。一般根据纳税 人生产经营特点和税额大小来确定。 【79 】 税基 答案: 又称计税依据。是计算应纳税额的基数。税基的计量单位有实物量单位、价值或价 格量单位两种形式。 【80 】 保税制度 答案: 是对特定的进口货物在入关进境后由海关监管，暂缓征缴关税和其他国内税的一种 制度。 五、简答题 【81 】 简述我国出口退税政策的种类。 答案: 中国出口退税实行退税与免税相结合的政策。根据出口企业的不同形式和出口货物 的不同种类，中国出口货物税收政策可分为出口免税并退税、出口免税不退税、出口不免 税也不退税三种。 【82 】 简述征税对象与税源的关系。 答案: 税源是税收收入的最终经济来源。一般认为是物质生产部门创造的国民收入。有的 税种征税对象与税源是一致的，如各种所得税；有的税种征税对象与税源是不一致的，如 房产税。 【83 】 简述税款优先原则的含义。 答案: （1）税收优先于无担保债权。 （2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、 质权和留置权的执行。 （3）税收优先于罚款、没收非法所得。 【84 】 简述不得抵扣进项税额的项目。 答案: 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物 既 用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的固定资产除外或者应税劳务。 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢 失、霉烂变质的损失。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。包括：纳税人自用的应征消费税 的摩托车、汽车、游艇。 上述第至第项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务 院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 【85 】 简述税法适用应遵循的原则。 答案: （1）高位阶法规优于低位阶法规。 （2 ）特别规定优于一般规定。 （3）国际法优于国 内法。 （4）实体法从旧，程序法从新。 【86 】 视同销售货物特殊行为有哪些？ 答案: （1 ）将货物交付其他单位或者个人代销、销售代销货物。 （2）设有两个以上机构并 实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一 县(市)的除外。 （3 ）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人 消费；（4）将自产、委托加工或者购买的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 分配给股东或者投资者；无偿赠送其他单位或者个人。 六、计算题 【87 】 某摩托车厂（增值税一般纳税人）2009 年 3 月份有关业务资料如下： （1 ）购进生产用原材料 1 批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 200 000 元、34 000 元；材料已验收入库，货款已转账付讫。 （2 ）将订做的轮胎运回企业并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 100 000 元、 17 000 元；货款已转账付讫；轮胎已验收入库并全部投入使用。 （3 ）支付生产设备检修费并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为 3 000 元、510 元。 （4 ）购进办公用品 1 批并取得普通发票，支付金额 585 元。 （5 ）销售自产的 A 型号摩托车 50 辆，取得销售额（不含增值税） 900 000 元；支付运输 费用 5 000 元，已取得运输部门开具的运输发票。 （6 ）将自产的 A 型号摩托车 2 辆交由销售部门使用，已作固定资产入账。 （7 ）销售摩托车零部件 1 批，取得销售额（不含增值税） 55 000 元。 其他资料：该企业本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关的认证；摩托车 消费税税率为 10% 。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1 ）计算该厂本月实现的销项税额。 （2 ）计算该厂本月可申报抵扣的进项税额。 （3 ）计算该厂本月应纳增值税额。 （4 ）计算该厂本月应纳消费税额。 答案: （ 1）本月实现的销项税额： 销项税额=900 00017%+ （ 900 00050 ）217%+55 00017%=168 470 （元） （2 ）本月可申报抵扣的进项税额： 进项税额=34 000+17 000 +510+5 0007%=51 860 （元） （3 ）该厂本月应纳的增值税额： 应纳税额= 168 470-51 860=116 610 （元） （4 ）该厂本月应纳的消费税额： 应纳消费税额= =900 00010%+ （ 900 00050 ） 210%=93 600 （元） 【88 】 某小汽车制造厂（增值税一般纳税人）2009 年 4 月份有关业务资料如下： （1 ）购进生产用原材料 1 批，取得增值税专用发票；发票中注明的价款、增值税款分别为 500 000 元、85 000 元；材料已运抵企业，货款已转账付讫。 （2 ）购进生产用低值易耗品 1 批，取得增值税专用发票；发票中注明的价款、增值税款分 别为 20 000 元、3 400 元；货已验收入库，货款已付讫。 （3 ）将订做的轮胎运回企业并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 100 000 元、17 000 元；货款已转账付讫；轮胎已验收入库并全部投入使用。 （4 ）购进不需要安装的生产设备 2 台，取得增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分 别为 200 000 元、34 000 元。 （5 ）支付水费，取得自来水公司开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 20 000 元、1 200 元；支付电费，取得供电部门开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、 税款分别为 25 000 元、4 250 元；上述水电均为生产、经营管理耗用。 （6 ）销售自产 A 牌小汽车 10 辆，取得销售额（不含增值税） 1 200 000 元。 （7 ）将自产的 A 牌小汽车 1 辆交由销售部门使用，已作固定资产入账。 （8 ）销售汽车零部件 1 批，取得销售额（不含增值税） 80 000 元。 （9 ）由于管理不善，致使上月购进的生产用低值易耗品发生损失，实际成本 5 000 元；该 厂在购进该批低值易耗品时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料：该厂本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关的认证；小汽车消 费税税率为 25%。 要求： （1 ）计算该厂本月实现的销项税额。 （2 ）计算该厂本月可申报抵扣的进项税额。 （3 ）计算该厂本月应纳增值税额。 （4 ）计算该厂本月应纳消费税额。 答案: （ 1）销项税额=1200 00017%+1200 000/10117%+80 00017%=238 000（元） （2 ）进项税额=85 000+3 400+17 000+34 000+1 200+4 250-500017%=144 000（元） （3 ）应纳增值税额=238 000-144 000=94 000（元） （4 ）应纳消费税额=1200 00025%+1200 000/10125%=330 000（元） 【89 】 王先生（中国公民，某公司高级职员） ，2008 年 12 月收入情况如下： （1 ）取得应税工资收入（扣除按规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险 费和住房公积金）7 500 元； （2 ）年终一次性奖金 36 000 元； （3 ）为某学校设计软件，取得报酬 20 000 元； （4 ）在某出版社出版一部小说，取得稿酬 50 000 元； （5 ）取得省政府颁发的科技进步奖 5 000 元； （6 ）转让 A 股股票取得所得 2 000 元。 提示：工资费用减除标准为 2000 元/月，上述收入均为税前收入。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1 ）上述收入中，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税？ （2 ）各支付单位应扣缴的个人所得税额是多少？ 答案: （ 1 ） 上述收入中，第（ 1 ） 、 （ 2 ） 、 （ 3 ） 、 （ 4 ）项需缴纳个人所得税，第 （5 ） 、 （6 ）项不需缴纳个人所得税。 （ 2 ）各支付单位应扣缴的个人所得税： 任职单位代扣税款 = （ 7500-2000 ）20%-375=725 （元） 3600012=3000 适用税率 15% 3600015%-125=5275 某学校代扣税款 =20 000 （ 1-20% ）20%=3 200 （元） 某出版社代扣税款 = 5 0000 （ 1-20% ）20%（1-30%）=5600（元） 【90 】 某器材厂 2008 年度有关经营业务如下： （1 ）主营业务收入 3 000 万元，主营业务成本 1 300 万元。 （2 ）其他业务收入 100 万元，其他业务成本 80 万元。 （3 ）营业税金及附加 30 万元。 （4 ）销售费用 680 万元，其中：广告费和业务宣传费 490 万元。 （5 ）管理费用 350 万元，其中：业务招待费 65 万元。 （6 ）财务费用 45 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元（当 年金融企业贷款的年利率为 5.8%） 。 （7 ）营业外支出 100 万元，系通过公益性社会团体向贫困山区的捐款。 （8 ）投资收益 5 万元，系国债利息收入。 其他资料：全年发生工资支出 210 万元、职工福利费 38 万元、职工教育经费 8.55 万元， 拨缴工会经费 4.20 万元；上述支出已计入成本费用。 要求：根据上述资料，计算以下各问题： （1 ）该厂 2008 年度实现的会计利润是多少？ （2 ）该厂 2008 年度实现的应纳税所得额是多少？ （3 ）该厂 2008 年度应纳的企业所得税是多少？ 答案: （ 1）会计利润：3000-1300+100-80-30-680-350-45-100+5=520（万元） （2 ）计算应纳税所得额： 广告费和业务宣传费扣除限额=（3000+100）15%=465（万元） 应调增所得额490465 25（万元） 业务招待费最高扣除额= （3000+100）5=15.50 （万元） 业务招待费60%6560%39（万元）15.50 万元 应调增所得额6515.5 49.50（万元） 财务费用应调增所得额405005.8%11（万元） 公益性捐赠扣除限额=52012%=62.40 （万元） 应调增所得额=10062.40 37.60（万元） 国债利息收入免征所得税，故调减所得额 5 万元。 职工福利费扣除限额21014%29.4（万元） 应调增所得额 3829.4 8.60（万元） 职工教育经费扣除限额2102.5%5.25（万元） 应调增所得额=8.555.253.30（万元） 工会经费扣除限额2102%4.2（万元） ， 实际拨缴数未超限额，可以据实扣除。 应纳税所得额520+25+49.50+11+37.60 5+8.60+3.30650 （万元） （3 ）应纳的企业所得税额65025%162.50（万元） 【91 】 张某（中国公民，国内某单位职工） 2009 年 2 月份收入情况如下： （ 1 ）月工资奖金收入（扣除按规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险 费和住房公积金后）为 3 000 元。 （ 2 ）向 A 企业转让一项非专利技术使