上海2016年上半年注册会计师考试《审计》：函证应付账款试题

上海 2016 年上半年注册会计师考试审计：函证应付账 款试题 一、单项选择题（共 27 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、在评价一家大医院的家庭服务质量时，最可靠的证据来源是 A：与一定样本的病人面谈 B：对由医疗人员直接返回给家庭服务部门经理的调查表进行复核 C：对由医院的医疗纪录部门保留的家庭服务纪录进行复核 D：与医院最高层面谈 2、以下哪个属于文件信息的例子 A：一封来自于以前的雇员的声称舞弊的信； B：一张业务客户工作场所的照片； C：由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账； D：内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。 3、5、 “他开始做假帐”是一种 A：身体征兆。 B：分析性征兆。 C：生活方式征兆。 D：文件征兆。 4、下列有关内审职业界中使用的“准则”一词的含义，不正确的是 A：用于评价和衡量内审部门的业绩的标准； B：有关内部审计师所必备的最基本的道德准则； C：用来解释内部审计实务的公告； D：能运用于各种类型内审部门的标准。 5、在了解适用于某城市赠款计划的法律法规方面，以下哪种程序效果最差？ A：审查适用的赠款协议 B：与审计委员会讨论该事项，并询问赠款要求的性质以及审计委员会为审计 业务确定的目标 C：询问该城市的财务总监、法律顾问或赠款管理人员 D：审查过去年份的工作底稿，并就变化情况询问有关官员 6、首席审计执行官正在为下一预算年度的业务工作安排做准备，并且受到了资 源方面的限制。为确定是否要安排对采购或人事部门的业务时，不应考虑哪些 因素 A：这两个部门的其中一个部门已发生运营方面的重要变化； B：内部审计部门近期新增的人员是某个部门的专家； C：其中一个部门实现运营的收益的机会要多于另一个部门； D：其中一个部门的最新风险评估要比另一个部门重要。 7、某公司采取生产用原材料直接通过铁路从供应商处运往生产线，并按本公司 的实际产量付款给供应商的处理程序，那么以下正确叙述这种处理优点的是 A：只有生产中已经使用的原材料才需付款给供应商，被盗的或供应商尚未发 运的材料则不需付款。 B：由于减少了对验收货物的处理过程，因此减少了验收货物的处理成本和处 理过程中发生错误的机会。 C：系统中原材料的缺乏将会因停工而引起主管人员的注意。 D：以上三项都对。 8、如果管理层没有为组织建立风险管理流程，内部审计师应建议此类流程的建 立。在风险管理流程的最初建立过程中，内部审计师应该更适于开展以下哪项 工作 A：积极的、补充传统确认活动的作用 B：管理已确认的风险 C：假定风险归属 D：监督作用，确定充分、有效的流程是适当的 9、。更好地激励员工做正确的事情。员工对待其工作是客观的。员 工能够独立地评价内部控制。管理人员需要员工的反馈信息。 A：和 B： 和 C： 和 D：和 10、审计师关心所有存货价值的计价，将下列判定存货价值的审计证据按说服 力从高到低顺序进行排列 I、按单个产品计算存货周转率。II、通过与市场部经 理面谈以确定产品的可销售性，对存货周转率小于或等于 2 的存货项目评价其 净变现能力。III、计算所有存货产品的净变现价值(NRV)(根据最后的销售价格， 用审计软件计算 NRV)并将净变现价值与成本进行比较。IV、选取存货的一个 统计样本，并检查最新的采购文件(发票和收货传票)，计算存货成本。 A：I、 II、III、IV。 B：I、IV、II、III。 C：IV、I、III、II。 D：II、III、 IV、I。 11、要根据住房开始时间、就业、收入和住户数目预测家具的销售情况，运用 以下哪项技术比较合适？ A：多元回归。 B：趋势线。 C：指数平滑。 D：活动平均。 12、利用下列资料回答问题 35 某审计人员正对某分部的经营业绩进行审计。 该分部的销售、毛利(gross margin)和净利润均存在超常增长的情形。下列情形 中最不可能表明该分部可能存在销售舞弊的是 A：分部经理补贴的很大一部分取决于报告的该部门利润； B：年终后存在大量的销售退回记录； C：审计人员对销售发票进行随机抽样，但无法找到与十一、十二月份的大量 销售业务相应的运输凭单； D：本年度中该部门的一大主要的竞争对手破产了。 13、以下内部审计师的哪一发现表明在资产保护方面最有可能存在控制弱点？ I、某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。II、聘 用敏感职位的人员时没有审查其背景。III、经理们没有获得有关其他同类组织 总体经营概况报告的机会。IV、管理部门没有采取纠正行动，去解决过去审计 中发现的与存货控制有关的问题。 A：只有 I 和 II B：只有 I 和 IV C：只有 II 和 III D：只有 II 和 IV 14、为审计业务中需要开展的具体任务分配责任需要应用相关标准，以下哪项 内容以最佳方式描述了此方面最重要的标准？ A：应该将任务分配给最有资格完成任务的审计小组成员。 B：所有被指派开展审计任务的审计师都应该拥有完成任务所需的知识和技能。 C：审计师的指派应该主要依据其工作年限。 D：审计小组的所有成员都应该拥有满意完成审计业务所有任务所必须的技能。 15、一个组织在所有的个人计算机上安装了杀毒软件。软件可以用来阻止首次 感染、停止病毒复制、感染发生后及时发现、记录被感染的区域、从被感染的 区域移走病毒。依赖杀毒软件的主要风险是杀毒软件可能 A：不能发现某种类型的病毒； B：使得安装其他软件变得非常复杂； C：与系统操作冲突； D：占据太多的系统资源。 16、以下情况下不适合使用分析性程序来验证各种经营费用正确性的是 A：内部审计师发现有明显迹象表明在这些账户中存在某种舞弊行为。 B：经营比较稳定，与上一年相比没有太大变动。 C：内部审计师想确定上一年中大额的、异常的或不重复发生的经济业务。 D：经营费用的变动与其它经营费用相关，而与收入无关。 17、在审计中，审计人员发现一个从事研究开发工作的雇员，一直在申请一些 与公司基本业务无关的新开发的专利权。虽然公司没有具体的政策来规范这种 行为，但总的方针是雇员的一切新研究成果都是公司的财产。鉴于该雇员在其 工作领域有极高的声望，因此他所属的部门对其行为从宽处理，并以次作为激 励，希望他继续为公司多做贡献。对于以上情况，如果审计人员作出不予报告 的决定，那将会 A：违背了职业道德守则； B：违背了审计实务标准中有关报告的要求； C：是合理的。因为部门管理人员清楚地知道这一行为，并且它不违背公司的 政策； D：A 和 B 18、某计算机应用程序已在公司内部审计的每个工作站得到实施，以便在系统 开发人员提供更新版本的情况下，促进更新版本的安装。由于安装系统跟新版 本需要得到行政特许，该计算机应用程序在每个工作站均已获得行政访问许可。 对此，审计师应该 A：核实该计算机应用程序在正常工作时间结束之后能接受更新版本，以防止 干扰工作。 B：确保该计算机应用程序已就是否应该接受更新版本询问所有用户。 C：确保该计算机应用程序无法用于在工作站执行安装更新版本以外的其他命 令。 D：核实该计算机应用程序只接受最新的更新版本。 19、电子数据交换系统(EDI)可以为组织带来重大利益，但前提是必须清除某些 主要障碍。要想成功实施电子数据交换，应从以下哪一项开始? A：选择可靠的翻译、通讯软件供应商。 B：将交易格式、数据标准化。 C：画出为实现组织目标所开展的经营活动的流程图。 D：为 EDI 系统购买新的硬件。 20、下列陈述中正确地描述了“红旗”这一最近在审计职业生成的名词的特征 的是 I红旗是与舞弊性行为相关的项目或行为。II审计人员应对在审计业务 中注意到的所有红旗标志进行记录。III许多“红旗”的性质是“主观的” ，即 使是在计划合理并且遵守准则实施的审计过程中也有可能没有引起审计人员的 注意。 A：I 和 II B：I 和 III C：II 和 III D：只有 III 21、以下哪项增长后会引起国内生产总值下降？ A：通货膨胀 B：出口 C：进口 D：消费支出 22、ABC 组织称一罐苏打食物里的卡路里均值是 1 或更少。在某消费者测试服 务中，检验九罐得到下列卡路里的数量 0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。这些观测值的均值是 0.95。均值的方差之和是 0.03。假定总体近似于正态分布。样本的标准差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375 23、与保护隐私惯例有关的控制措施存在缺陷，造成这种情况的一大原因是没 有遵守以下哪项内容 A：标准 B：财务会计准则 C：有关隐私的法律和法规 D：公司的内部隐私政策。 24、以下哪项权衡被用来在增量上减少项目的持续时间，并使成本增加最少。 A：流程-质量 B：成本 -生产时间 C：时间 -质量 D：时间-成本 25、一份设计良好的内部控制调查问卷应该 A：只需要回答是/否，而不要求叙述性回答，并由部门来组织； B：是评估控制危险的数据的足够来源； C：帮助评价内部控制的效果； D：独立于内部审计业务目标之外。 26、为测试借记的应收帐款是否代表了有效的交易，审计人员应 A：从销售日记帐追查至应收帐款。 B：从应收帐款追查至现金收入日记帐。 C：从应收帐款追查至销售凭证。 D：从现金收入凭证追查至应收帐款。 27、在计划对应收账款的内部控制实施审计时，首席审计执行官索取并得到了 外部审计人员的函证。在审查这些工作底稿时，他注意到外部内部审计师使用 否定性函证，这是因为 A：运货和开票的内部控制薄弱； B：外部审计人员怀疑账户余额中有错误和违规； C：许多账户余额较大； D：内部控制强，且所涉及的许多账户余额都很小。 二、多项选择题（共 27 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意， 至少有 1 个错项。 ） 1、诸如精算师和会计师等公司信息工作人员所发生的劳动生产率变化不容易得 到计量，其中的原因是很难确认以下哪项内容 A：合适的输出单位数量 B：工作人员的具体职责 C：行业标准 D：合适的投入单位数量 2、与无法储存服务有关的服务特征是 A：无形性 B：同质性 C：易逝性 D：不可分割性 3、某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁采购职能和下列 哪项相关？ A：与钢铁有关的技术规范。 B：仓库职能的效率。 C：有关存货投资方面的备选采购政策的影响。 D：用于决定经济订货量的计算机程序的质量。 4、以下哪一项不是面谈相对于邮件调查的优点 A：回答率一般要高得多； B：调查员可以增加回答者对问题的理解； C：调查问卷的设计者可以采用更多类型的问题； D：由于避免了邮费而成本更低。 5、利用下列资料回答某医疗设备生产商经营所需原材料的一半左右来源于三个 供货商，这三个供货商的发票直接通过与客户开发软件的电子数据切换 EDI 送 达公司。在系统开发和完善检查中，内部审计师评定和测试了 EDI 系统，结果 没有发现任何重大问题，其他制造用原料通过常规购货订单程序由采购部门的 采购员负责。EDI 供货商的原材料送至收货码头后由专门人员确认货物采购是 否经授权，是否在运输途中有损坏且采用条码技术将收货记入 EDI 系统。从 EDI 供货商处购买的原材料送到收货码头后。只在收货报告上做手工记录。这 些报告备份文件送存购货部门以及记载应付账款的会计部门。年终前内部审计 部门计划完成对购货和应付账款循环的彻底审计。但由于其他一些问题影响审 计的及时开展，要完成这一计划具有很大的时间压力。下列控制中哪一项使审 计人员确信在线购买请求没有经过适当的授权？ A：终端登陆控制。 B：无含义信息总额； C：口令要求下； D：有效性测试。 6、下列哪项描述了控制弱点？ A：除非被采购主管人为指使，采购程序设计完好、执行有效。 B：预先编号的空白采购订单在采购部门中保存。 C：$500 至$1000 之间的采购为正常的采购业务，超过$1000 的采购必须有两 名支票签发者的批准。 D：采购代理投资于公开交易的信托基金，此信托基金的投资组合中包括该公 司一个供应商的股票。 7、内部审计活动在组织道德文化方面的最小作用是 A：鉴于独立性的可能损失，避免支持道德文化的活动； B：评价组织正式行为规范的有效性； C：对治理过程的有效性承担责任； D：成为首席道德官。 8、下列各项中哪项不会削弱内部审计师的客观性？ A：利益冲突。 B：由于缺少审计工作轮换而导致被审者对内部审计师的熟悉。 C：审计人员有关经营责任暂时性的假设。 D：适当的情况下依赖外部审计意见。 9、准则要求审计人员必须具备完成审计工作所需要的知识、技能和专业训练。 下列哪一项陈述正确地描述了准则所要求的审计人员必须具备知识或技能水平 A：不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计准则和程序熟练地应用于特定 审计工作的能力。 B：熟练地将会计和计算机信息系统方面的知识应用于特定的或潜在的问题。 C：对用于支持和形成审计发现的各种技巧的理解，研究在特写审计工作中使 用恰当的审计程序的能力。 D：在审查组织中的财务记录和报告时对会计原则和技术的广泛理解。 10、审计主管刚刚接到了有关下一个审计任务和已指定的审计小组的通知，那 么确定审计时间预算的适当阶段是 A：在长期计划的形成期。 B：初步调查之后。 C：最初计划会议期间。 D：所有现场工作结束以后。 11、某企业只生产一种产品，单价 12 元，单位变动成本 5 元，预计明年固定成 本 40000 元，年销售量达 100000 件，通过对敏感系数的计算可知，在影响利润 的诸因素中最敏感的是 A：固定成本 B：销售量 C：单价 D：变动成本 12、厌恶高风险的决策者通常对有限理性的反应是 A：令人满意的； B：忽视限制性因素； C：设法发现最优化的方法； D：增加了所思考的解决方案的数目。 13、正确分配给信息安全官员的职责不包括以下哪项内容？ A：就新应用程序的安全控制发表意见； B：监测并调查不成功的访问企图； C：为公司制定信息安全政策； D：维护并升级用户令单。 14、对于组织而言，现金收付职能必须与相应的现金记录职能分离，目的在于 A：保证现金收付的物理(physically safeguard) 安全； B：在现金收支的最初确定责任； C：避免现金坐支； D：避免现金被挪用。 15、某金融机构将收回的贷款分别记入利息收入账户与偿还本金账户，由于多 记了利息收入，少记了偿还的本金，因而造成了高估收入。以下审计程序中最 不可能发现这一错弊的是 A：进行分析性复核比较本期与前期利息收入占贷款总额的比例； B：运用整合测试工具(ITF)将各项贷款的利息支付输入 ITF 组合以确定它们是 否被正确记录； C：运用测试数据并将各项贷款的利息支付输入测试组合以确定它们是否被正 确记录； D：运用通用审计软件对当期已偿还贷款进行随机抽样，计算正确的过帐金额 并追踪过帐过程看记入哪些帐户。 16、以下各项均是某工厂为防止排出不符合排放标准的废水的控制系统的组成 部分，除了 A：在排放前，对许可证中所指明的废水成分进行化学分析。 B：(通过政策、培训和建议标牌)详细说明哪些物质可以经工厂内的污水槽和 地面排水管处理。 C：定期用大量净水冲洗污水槽和地面排水管，以确保污染物质被充分地稀释。 D：为工厂的预处理系统制定一个预防性的维修方案。 17、以下哪类人员正常情况下不会收到与采购循环的审计有关的内部审计报告 A：采购主管； B：独立外部审计师； C：首席审计执行官； D：董事会主席。 18、为什么公司需要有补偿型现金余额？ A：为未预期的现金流波动提供准备。 B：利用可能的廉价购买机会。 C：为了维持日常现金收支。 D：支付银行的服务费。 19、通过与资料录入人员面谈，内部审计师识别出该系统中存在重大缺陷。审 计师应采取以下哪项措施 A：避免再涉及该缺陷 B：询问非直接问题以明确更多与之相关的真实信息 C：与录入人员讨论该缺陷，以及时明确是否报告该发现 D：计划进行第二次面谈，并通过其它方法确定该缺陷是否真实存在 20、在与高层管理当局讨论之后，内部审计主管确认了几个战略性的经营问题 以便在编制年度审计日程表时加以考虑。下列不属于这种战略性问题的是 A：即将实行一项月度预算程序。 B：为扩大产品的知名度而即将进行的全球促销活动。 C：寻求联营者以便在欧洲和亚洲市场上扩大生产能力。 D：建立人力资源数据库来确保对政策的持续管理和加强对数据的保存。 21、一家枕头制造商用手工方法追踪其生产过程，以致其下属三个工厂每个月 都有约 100 万美元的存货和生产记录误差。由于不知道需要多少原材料存货， 公司每个工厂都会保留足够 25 天生产使用的多余原材料，以实现其交付产品的 承诺。 公司为大批量的客户订单生产枕头，这些客户给公司一年时间来 (1)实 施电子数据交换(EDI)传送和接收针对订货、装货指令、确认和付款的业务数据； (2)在每个包装箱和枕头上贴条形码。公司认为同其供应商实施 EDI 是有利的事 情，这是促进准时制存货的一种方式。公司充分认识到其自动化计划非同小可， 不过管理层也感到公司若想持续经营下去，事实上没有其他选择。 生产从接收 订单开始，此时就会准备空白的生产表单。由于订单随着生产过程有所增加， 每个生产工人要记录每一阶段增加的原材料数量和生