与治理层的沟通函

索引号：ED 与治理层的沟通函 S 公司董事会（审计委员会）： 根据中国注册会计师审计准则第 1151 号与治理层的沟通的规定，在上市公司 审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。此外，注册会计师还应 当及时向治理层通报审计中发现的与治理层监督财务报告过程的责任相关的重大事项。保 持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。 特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，本书面沟通文件仅供贵 公司董事会使用，本所对第三方不承担任何责任，未经本所事先书面同意，本沟通文件不 得被引用、提及或向其他人披露。 一、独立性 本所现就独立性声明如下： （一）截至 X 年 X 月 X 日，参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本所其他相关人 员以及本所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性。 （二）根据职业判断，本所认为本所、网络事务所与贵公司之间不存在可能影响独立 性的任何关系和其他事项。 我们已经根据相关职业道德要求的规定采取了相关的防范措施，以消除可能对独立性 产生的不利影响或将其降至可接受的水平。 或者： 根据职业判断，本所认为本所、网络事务所与贵公司之间存在下列可能影响独立性的 关系和其他事项： 【描述可能影响独立性的所有关系和其他事项，以及为消除对独立性的不利影响或将 其降至可接受的水平而采取的相关防范措施。 】 在采取上述措施后，本所认为，这些关系和其他事项对本所独立性的不利影响已经降 至可接受的水平，本所能够满足相关职业道德要求对注册会计师独立性的要求。 （三）本所和网络事务所在财务报表涵盖期间为贵公司及受贵公司控制的子公司提供 的审计、非审计服务收费情况如下： 服务类别 收费总额（人民币元） 审计业务 非审计业务（请说明提供服务的性质） 合计 二、重大问题 以下内容是在我们在审计过程中发现的与贵公司董事会监督财务报告过程的责任相关 的重大事项： （一）对贵公司会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质 量的看法 1.会计政策 2.会计估计 3.财务报表披露 4.相关事项 （二）审计工作中遇到的重大困难 （三）已与贵公司管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项 1.影响贵公司的业务环境，以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略 我们在审计过程中注意到影响贵公司的业务环境，以及可能影响重大错报风险的经营 计划和战略包括： 2.对管理层就会计或审计问题向其他专业人士进行咨询的关注 贵公司管理层曾就某些会计和审计问题向其他专业人士进行咨询，以下是我们知悉的 贵公司管理层向其他专业人士咨询会计和审计问题的情况及我们对这些事项的意见： 3.在首次接受委托或连续接受委托时，就会计实务、审计准则应用、审计或其他服务 费用与贵公司管理层进行的讨论或书面沟通。 我们与贵公司管理层就会计实务、审计准则应用、审计或其他服务费用与贵公司管理 层进行了讨论或书面沟通，以下是我们认为其中需要提请你们关注的重大问题： （四）未更正的重大错报 我们发现，贵公司的财务报表存在下列重大的未更正错报： 我们已于 20X2 年 X 月 X 日就上述事项与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未 得到更正。如果上述错报得不到更正，根据错报的性质、金额以及对财务报表整体的影响 程度，我们对贵公司 20 X1 年度的财务报表将不能出具标准审计报告。现再次提请贵公司 予以更正。 除上述重大未更正错报外，贵公司的财务报表还存在 X 笔未更正的小额错报，其对 20 X 1 年度净利润的累计影响额为 X。 （五）舞弊 在审计过程中，我们确定或怀疑存在舞弊，这些舞弊行为涉及管理层、在内部控制中 承担重要职责的员工和其他人员（在舞弊行为导致财务报表重大错报的情况下） 。 （六）重大违反法律法规的事项 在审计过程中，我们注意到贵公司存在下列重大违反法律法规的事项： （七）值得关注的内部控制缺陷 我们执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见。审计工作包括考虑与财务报表 编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性 发表意见。我们报告的事项仅限于我们在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向 治理层报告的缺陷。以下是我们在审计过程中识别出的、根据职业判断认为需要向治理层 通报的值得关注的内部控制缺陷： （八）关联方和关联方交易 在审计过程中，我们注意到贵公司存在下列需要提请贵公司董事会关注的与关联方相 关的重大事项： （九）持续经营 在审计过程中，我们注意到下列可能导致对贵公司持续经营能力产生重大疑虑的事项 或情况： （十）与集团组成部分审计有关的事项 XX 组成部分的财务信息由 XX 会计师事务所执行相关工作，我们对其工作质量产生疑 虑的情形包括： （十一）审计范围受到限制 （十二）以前期间的未更正错报 （十三）含有已审计财务报表的文件中的其他信息 （十四）