2013年《税法》vip模拟测试题(一)

2013 年税法VIP 模拟测试题（一） 一、单项选择题（本题型共 24 小题，每小题 1 分，共 24 分。 ） 1.税法的各类构成要素必须而且只能由法律予以明确，体现了税法基本原则中的（ ） 。 A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.实质课税原则 2.下列关于增值税减免税的说法，正确的是（ ） 。 A.纳税人经营免税项目同时兼营应税项目的，一律不得享受增值税减免税优惠 B.经税务机关批准，纳税人可以放弃其享受的免税权 C.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为不征收增值税 D.农业生产者外购免税农产品销售的免征增值税 3.2013 年 3 月，某成品油零售加油站发售加油卡，取得含税收入 200 万元。加油机显 示，本月成品油销售量共计 18 万升，其中使用加油卡结算的成品油 6 万升；外单位购买的， 利用该加油站油库存放的代储油 2 万升；加油站检测用油 0.1 万升。该加油站成品油零售 价 9.36 元/升，本月购进业务准予抵扣的进项税额 8 万元。2013 年 3 月该加油站应纳增值 税（ ）万元。 A.5.46 B.13.62 C.39.60 D.50.48 4.某经央行批准具有经营金银首饰资质的商业企业（增值税一般纳税人）2012 年 2 月 向消费者个人零售金银首饰取得含税收入 58950 元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入 35780 元，零售镀金首饰取得含税收入 32898 元，零售包金首饰取得含税收入 12378 元， 另取得首饰修理清洗收入 780 元。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。 A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0 5.某建筑公司 2012 年 5 月受甲企业委托，拆除其新购买的一宗土地上的原有住户的房 屋，建筑公司取得房屋拆除劳务费收入 60 万元，平整土地取得劳务费 20 万元。根据合同 规定，建筑公司代甲企业向原住户支付拆迁补偿费，建筑公司向甲企业收取费用 1100 万元， 并向原住户支付拆迁补偿费共计 960 万元。该建筑公司上述业务应纳营业税（ ）万元。 A.9.4 B.11 C.57.4 D.590 6.法人机构所在地位于县级的农村商业银行，2013 年 1 季度发放贷款，取得利息收入 450 万元，收取逾期贷款罚息 6 万元，支付农村储户储蓄存款利息 28 万元，从人民银行取 得贷款，转贷给当地政府用于清偿农村合作基金会的专项贷款，取得利息收入 30 万元，向 人民银行支付该笔贷款利息 18 万元。该农村商业银行上述业务应纳营业税（ ）万元。 A.13.68 B.22.8 C.23.4 D.24.3 7.下列各项税款，不能作为本期城建税计税依据的是（ ） 。 A.出口货物免抵的增值税额 B.进口货物缴纳的增值税额 C.补缴的增值税额 D.即征即退的增值税额 8. 2010 年 9 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于 研发项目，设备进口时经海关审定的关税完税价格折合人民币 100 万元（关税税率为 15%） ， 海关规定的监管年限为 5 年；2013 年 2 月 28 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 40 万元的免税设备出售给国内另一家企业（再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日该 设备适用的关税税率为 10%） 。该公司应补缴关税（ ）万元。 A.5 B.6 C.15 D.10 9.下列项目中，属于进口货物的关税完税价格组成部分的是（ ） 。 A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金 B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费 C.与进口货物有关的境内开发、设计费 D.进口货物在境内的复制权费 10.下列说法中，符合资源税有关规定的是（ ） 。 A.资源税一律采取从量定额的方法计征 B.进口应税矿产品不征收资源税，出口应税矿产品不免征或退还已纳资源税 C.纳税人开采原油过程中用于加热、修井的原油，在移送时缴纳资源税 D.与原油同时开采的天然气不征收资源税 11. 2012 年 8 月，某企业转让一栋旧办公楼，取得转让收入 9400 万元，缴纳相关税 费共计 297 万元。该办公楼于 2000 年 5 月购进，不能取得评估价格，已知购房发票上注明 买价 4000 万元，另支付契税 120 万元。该企业转让办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。 A.753.3 B.774.9 C.780.6 D.900 12.某企业 2012 年委托施工企业建设物资仓库，8 月底办理验收手续，工程结算支出 50 万元，并按此成本计入固定资产。6 月 2 日，将原值为 3000 万元的厂房转让。已知当地 政府规定的房产原值的扣除比例为 30%，该企业 2012 年度上述房产应缴纳的房产税（ ）万元。 A.10.64 B.10.82 C.12.74 D.12.78 13.下列各项中，符合城镇土地使用税有关规定的是（ ） 。 A.在城市、县城、建制镇和工矿区内的集体所有的土地不缴纳城镇土地使用税 B.位于农村用于经营的土地应缴纳城镇土地使用税 C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为城镇土地使用税的纳税人 D.公园内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税 14. 吴某原有房屋被征收，吴某选择货币补偿 60 万元的方式用以重新购置房屋，2012 年年初重新购房，购买 120 平方米的住房一处，合同规定的总价款 100 万元，吴某采用分 期付款方式，分 20 年支付，假定 2012 年支付 30 万元，根据当地政府规定，契税税率为 4%。 吴某 2012 年应缴纳的契税为（ ）万元。 A.1.2 B.1.6 C.2.4 D.4 15. 农村居民李某占用耕地 200 平方米新建住宅，当地适用税额每平方米 60 元，另外 占用 120 平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施。李某应该缴纳耕地占用税 （ ）元。 A.6000 B.7600 C.12000 D.8000 16.甲企业 2012 年 2 月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税 成交价 120000 元，另一辆是从某企业购入已使用 3 年的轿车，不含税成交价 60000 元，国 家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 110000 元。甲企业当年应纳车辆购置税（ ）元。 A.22000 B.24000 C.28000 D.30000 17.甲企业与乙建筑安装公司签订了一份工程承包合同，工程价款 2000 万元，乙公司 又将其中 500 万元的装修工程分包给了丙装修公司，并签了分包合同。下列关于上述业务 的税务处理的说法中，正确的是（ ） 。 A.甲乙丙均为印花税纳税人 B.甲企业应纳印花税 7500 元 C.乙公司应纳印花税 7500 元 ，应纳营业税 600 000 元 D.丙公司应纳印花税 1500 元，不缴纳营业税 18.根据企业所得税相关规定，下列各项中，说法正确的是（ ） 。 A.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入， 全额免征企业所得税 B.企业到期前转让国债，持有期间尚未兑付按规定计算的国债利息收入应征收企业所 得税 C.企业从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付按规定计算的国债利息收入 应征收企业所得税 D.企业转让国债收益免征企业所得税 19. 2012 年某建筑企业取得建筑工程价款收入 6000 万元，接受捐赠收入 100 万元， 转让无形资产使用权取得收入 20 万元，出租建筑设备取得租金收入 50 万元。该企业当年 实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费 60 万元，广告费 910 万元，业务宣传费 80 万元。2012 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。 A.930 B.937.75 C.940.85 D.961.5 20.外籍专家杰克在境内无住所，任职于某外国企业在中国的分支机构，截止 2012 年 12 月在中国境内居住满四年。12 月 3 日杰克离境述职，12 月 12 日返回。12 月份中国境内 机构支付工资 30000 元，境外总公司支付工资折合人民币 10000 元。假定我国政府与杰克 所在国签订了税收协定，2012 年 12 月杰克应缴纳个人所得税（ ）元。 A.7238.51 B.7266.72 C.7199.44 D.7374.38 21.下列说法符合个人所得税有关规定的是（ ） 。 A.企业通过价格折扣方式向个人销售商品和提供服务，对个人取得的折扣不征收个人 所得税 B.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得 不征收个人所得税 C.企业举办座谈会向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得不征收个人 所得税 D.企业对累积消费达到一定额度的客户，给予额外抽奖机会，对个人的获奖所得不征 收个人所得税 22.下列关于税务机关行使税务检查权的说法中，错误的是（ ） 。 A.因税务检查需要，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人以前 会计年度的账簿调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人开付清单并应在 3 个月内 完整退还 B.税务检查时税务机关有权责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料 C.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以录音、录像、照 相和复制 D.经县税务局（分局）局长批准，税务机关凭全国统一格式的检查存款账户许可证明， 可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款 23.下列各项中，符合税务行政复议管辖的相关规定的是（ ） 。 A.对国务院的裁决不服的，可以向国务院上级部门申请行政复议 B.对计划单列市税务局做出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议 C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，必须向国务院申请行政复议 D.对两个以上税务机关共同做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复 议 24.注册税务师建议某公司将货物的销售结算方式由直接收款变更为分期收款，这属于 （ ）税收筹划方法的运用。 A.利用退税 B.利用税收抵免 C.利用税法漏洞 D.利用延期纳税 二、多项选择题（本题型共 14 小题，每小题 1.5 分，本题型共 21 分。 ） 1.下列关于税收立法权的划分，表述正确的有（ ） 。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权 和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释 权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权不只局限于省级立法机关或经省级立法机关授权的同级政 府，还可以层层下放 2.某企业为增值税一般纳税人，2012 年 8 月，该企业将自己使用过的设备移送用于本 企业的不动产在建工程，该设备 2009 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款 75 万元， 已抵扣进项税额 12.75 万元，该设备公允价值 56 万元，已提折旧 15 万元。下列关于该企 业上述业务税务处理的说法中，正确的有（ ） 。 A.移送该设备不属于增值税视同销售业务 B.移送该设备时应转出进项税额 10.2 万元 C.移送该设备属于增值税的视同销售业务，应按照该设备的净值计算缴纳增值税 D.移送该设备属于企业所得税视同销售，应按照公允价值确认所得税应税收入 3.某木制品厂为增值税一般纳税人，2012 年 11 月销售实木地板取得不含税销售收入 为 500 万元；将 30 箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款，并支付违 约金 2 万元。该公司同类型实木地板最高不含税售价 1200 元/箱，平均不含税售价为 1100 元/箱。实木地板消费税税率 5%。该木制品厂上述业务税务处理的说法正确的有（ ） 。 A.以同类型实木地板抵偿应付货款，应按平均价计算缴纳增值税 B.以同类型实木地板抵偿应付货款，应按最高销售价格计算缴纳消费税 C.该公司支付的违约金可以从销售额中抵减，以余额计算缴纳消费税 D.该公司上述业务应纳消费税 25.18 万元 4.下列各项中，关于营业税纳税义务发生时间的表述正确的有（ ） 。 A.纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为合同规定的支付剩余款项 的当天 B.纳税人提供建筑业劳务，采用预收款方式的，根据工程完工进度确定纳税义务发生 时间 C.纳税人转让土地使用权，采用预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当 天 D.纳税人提供租赁业劳务，采用预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当 天 5.根据城市维护建设税的有关规定，下列说法正确的有（ ） 。 A.对外资企业 2010 年 12 月 1 日之前发生纳税义务的“三税” ，不征收城建税 B.对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税 C.无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税 D.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城 建税按照受托方所在地适用税率执行 6.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ） 。 A.采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B.自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 C.采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天 D.采用分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为受到全部货款的当天 7.在土地增值税清算过程中，房地产开发企业有下列（ ）情形之一的，税务机关 应核定征收其土地增值税。 A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 B.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的 D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 8.关于房产税的计税依据，下列说法正确的有（ ） 。 A.企业对外投资的房产，以评估价作为计税依据 B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产 权所有人按照房产原值缴纳房产税 C.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备，在会计核算中单独计价的，不计入房产 原值，不计征房产税 D.融资租赁房产的，以房产余值作为房产税计税依据 9.下列说法中，符合印花税相关规定的有（ ） 。 A.已经贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花 B.企业因改制签订的产权转移书据免征印花税 C.企业与律师事务所签订的法律咨询合同应按照合同记载的金额计算缴纳印花税 D.签订后未兑现的合同不缴纳印花税 10.下列选项中属于印花税纳税义务人的有（ ） 。 A.贷款合同的担保人 B.借款合同的贷款人 C.房屋租赁合同的承租人 D.运输合同的托运方 11.下列表述符合资产损失企业所得税税前扣除管理规定的有（ ） 。 A.企业实际转让资产过程中发生的损失不需要向税务机关申报，可以根据会计核算自 行扣除 B.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补扣除，其追补 确认期限一般不得超过 3 年 C.资产损失的申报资料和纳税资料可以在进行企业所得税年度汇算清缴申报时作为企 业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送 D.企业存货发生的正常损耗应以清单申报方式向税务机关申报扣除 12.王某于 2012 年 2 月 29 日将其自有的住房出租给李某用于居住,租期 2 年,按市场价 格 6000 元/月收取租金，2012 年 3 月份王某因房屋陈旧而进行了简单维修,发生维修费用 1200 元（取得合法有效凭证） 。下列税务处理正确的有（ ） 。 A.出租期间每月应纳营业税 90 元 B.出租期间每月应纳房产税 240 元 C.发生的维修费在计算 3 月份个人所得税应纳税所得额时可以全部扣除 D.王某出租住房取得的所得按 20%的税率征收个人所得税 13.下列关于税务行政处罚的说法，正确的有（ ） 。 A.财政部可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 B.国家税务总局可以通过规章的形式对非经营活动中的违法行为设定不超过 1000 元的 罚款 C.国家税务总局可以通过规章的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 D.全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 14.税务行政复议期间，有下列情形的，行政复议应中止的有（ ） 。 A.作为申请人的法人终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的 B.申请人和被申请人按照规定，经行政复议机构准许达成和解的 C.作为申请人的公民下落不明或被宣告失踪的 D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的 三、计算问答题（本题共 4 小题，每小题 6 分，共 24 分。要求列出计算步骤，每步骤 运算得数精确到小数点后两位。 ） 1.某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 H 牌卷烟（甲类卷烟） 。2012 年 11 月 发生如下业务： （1）从烟农手中购进一批烟叶，收购价 10 万元，按规定向烟农支付价外补贴 1 万元， 在同一张收购发票上分别注明；甲卷烟厂将购进的烟叶运往乙企业（增值税一般纳税人） ， 委托其加工烟丝，支付运费 1 万元，不含税加工费 2 万元，取得乙企业开具的增值税专用 发票和货运企业开具的运输发票，乙企业按规定代收代缴了消费税，乙企业无同类烟丝售 价。 （2）甲卷烟厂将收回的烟丝的 20%对外销售，取得不含税销售额 5 万元。 （3）本月从 A 厂（小规模纳税人）购进烟丝，取得增值税普通发票，注明价款 41.2 万 元。从一般纳税人处购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额 120 万元。 （4）进口一批烟丝，境外成交价格折合人民币（下同）150 万元，至境内输入地点起 卸前发生运费 20 万元，无法确定保险费用完税后海关放行，取得海关填发的进口增值税专 用缴纳书；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费 12 万元，取得合法货运发票。 （5）生产车间领用部分外购（含进口）烟丝生产 H 牌卷烟。当月销售 H 牌卷烟 400 箱 （标准箱） ，取得不含税销售额 2000 万元； 其他资料：期初库存烟丝买价 35 万元，期末库存烟丝买价 20 万元。 烟丝进口关税税率 l0%，相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题： （1）甲卷烟厂购进烟叶应缴纳的烟叶税。 （2）乙企业应代收代缴的消费税。 （3）甲卷烟厂销售委托加工收回的已税烟丝是否需要缴纳消费税，为什么？若需要缴 纳消费税，请计算应纳消费税。 （4）甲卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。 （5）甲卷烟厂应向税务机关缴纳的增值税。 （6）甲卷烟厂销售 H 牌卷烟应纳消费税。 2.位于市区的 A 房地产开发公司，2012 年委托建筑公司建造一栋办公楼,当年 12 月将 其销售给同市的 B 外商投资企业，签订的销售合同载明销售价款 2000 万元。B 公司向 A 公 司支付银行存款 1500 万元，另以一宗未开发土地的使用权作价 500 万元转让给 A 公司，并 签署产权转移书据。B 公司取得该土地使用权时，支付地价 200 万元，相关税费 6 万元。 A 公司为开发该办公楼取得土地使用权支付的金额为 200 万元，支付拆迁补偿费 300 万元、基础设施费 100 万元、建筑安装工程费 500 万元；开发过程中发生管理费用 120 万 元、销售费用 60 万元、财务费用 150 万元（均为向其他企业借款支付的本年利息，不能提 供金融机构贷款的证明） 。 （不考虑地方教育附加，当地政府规定房地产开发费用扣除比例 为 8%；购销合同适用印花税税率为 0.3，产权转移书据适用印花税税率为 0.5） 根据上述资料回答下列问题： （1）计算 2012 年 A 公司销售办公楼应纳营业税； （2）计算 2012 年 B 公司转让土地使用权应纳营业税； （3）计算 2012 年 A 公司计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金及附加； （4）计算 2012 年 A 公司计算土地增值税时准予扣除的开发费用； （5）计算 2012 年 A 公司应纳土地增值税； （6）计算 2012 年 B 公司应纳土地增值税。 3.某股份公司（上市公司，执行新会计准则）2012 年度有关资料如下： （1）2011 年股本为 3000 万元，2012 年新增股本 540 万元；新增其他营业账簿 6 本。 （2）与乙公司签订以物易物合同，该股份公司货物价值 500 万元，乙公司的货物价值 720 万元，该股份公司以银行存款 220 万元支付差价。 （3）受托为丙公司加工一批货物，与丙公司签订受托加工合同，由丙公司提供价值 165 万元的原材料，该股份公司收取加工费 35 万元。 （4）受让一宗土地使用权，支付土地出让金 6000 万元，签订土地受让合同，取得土地 使用证。 （5）该公司与丁公司共同承接了一份国内联运业务，由该股份公司与托运方在起运地 统一结算全程运费，并签订运输合同。根据合同规定，由该公司和丁公司将货物运往指定 地点，其中 A 地到 B 地由该公司负责运输，运费 55 万元，B 地到 C 地由丁公司负责运输， 运费 30 万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）该公司 2012 年按“营业账簿”税目缴纳的印花税； （2）该公司签订的以物易物合同应缴纳的印花税； （3）该公司签订的加工合同应缴纳的印花税； （4）该公司受让土地使用权应缴纳的印花税； （5）该公司签订的运输合同应缴纳的印花税。 4.我国公民赵某于 2012 年 3 月，与单位解除劳动合同成为自由职业者，2012 年收入 情况如下： （1）3 月，根据合同规定，从单位取得一次性补偿金 120000 元，当地上年职工年平均 工资是 26000 元，赵某在单位任职 8 年； （2）5 月，将两年前购进的非普通住房转让，取得转让收入 1200000 元，该住房购进 时买价为 460000 元，购进过程中支付相关税费 7200 元，并能提供相关完税凭证； （3）6 月 30 日将闲置的一处商业用房按市场价格对外出租，合同约定租期 1 年，从 7 月起赵某每月收取租金 4800 元，7 月份对房屋进行简单修缮，发生修缮费共计 2200 元； （4）从 10 月份开始，到境外提供劳务，每月为境外某单位进行员工技能培训取得劳务 收入 26000 元，境外取得的劳务报酬收入在境外已纳个人所得税 3800 元/月；（不考虑除 个人所得税外的其他税种） （5）12 月，将持有的境外上市的 A 公司股票转让，取得转让收入 600000 元，该股票 买价为 240000 元，买卖过程中缴纳相关税费共计 2600 元；赵某将股票转让所得中的 80000 元通过国家机关捐赠给贫困地区； （6）为境内其他单位进行技术指导，取得报酬 35000 元。 （不考虑除个人所得税以外的 其他税种） （城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率为 3%，不考虑印花税、地方教育附加） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）赵某取得一次性补偿收入应缴纳的个人所得税； （2）赵某转让住房取得的收入应缴纳的个人所得税； （3）2012 年赵某出租房屋应缴纳的个人所得税； （4）2012 年在境外取得劳务报酬所得在境内应补缴的个人所得税； （5）赵某转让股票应缴纳的个人所得税； （6）赵某为其他单位提供技术指导取得的劳务报酬所得应缴纳的个人所得税。 四、综合题（本题型共 2 小题。第 1 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答， 最高得分为 15 分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为 20 分。第 2 小 题 16 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。 ） 1.某市电器专卖店为增值税一般纳税人， 2013 年 2 月发生下列购销业务： （1）销售空调机 300 台，每台 3000 元（含增值税） ，专卖店派人负责安装，每台收取 安装费 200 元； （2）采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2800 元（含增值税） ；奖品为电子石 英手表，市场零售价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表； （3）收取客户购买 20 台空调机的预付款 40000 元，每台 3000 元（含增值税） ，按 60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货； （4）销售给某单位空调机 10 台，已开具增值税专用发票注明价款 27000 元，另支付对 方采购员回扣 1000 元； （5）购进空调机 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已支付；另支 付运输费 20000 元，运输企业开具的运输发票上注明运费 15000 元，建设基金 1000 元，装 卸费 2000 元，保险费 2000 元；票据均已认证； （6）购进电冰箱 150 台，取得未认证的增值税专用发票注明价款 300000 元，因资金周 转困难本月只支付厂商 70%的货款，余款在下月初支付； （7）因质量问题，退回上期从某冰箱厂（增值税一般纳税人）购进的电冰箱 20 台，每 台出厂单价价税合计 2340 元，取得厂家开具的红字专用发票和税务机关的通知单。 该专卖店 2 月份增值税申报情况如下： 当月可以抵扣进项税额=（420000300000）17%200007%=123800（元） 当月销项税额=3003000（117%）（270001000） 17%（100280050200）（117%） 17%=174420（元） 要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报错误之 处，并正确计算应纳增值税。 2.某市筷子生产企业为增值税一般纳税人，主营业务为生产销售木制一次性筷子和竹 制筷子。执行企业会计制度。2012 年生产经营情况如下： （1）销售木制一次性筷子取得不含税收入 5000 万元，与木制一次性筷子销售收入相配 比的销售成本 2400 万元；销售竹制筷子取得不含税销售收入 4000 万元，与其相配比的成 本共计 2200 万元； （2）转让技术所有权收入 800 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 100 万 元； （3）5 月 31 日出租厂房，从 6 月份开始收取租金，当年取得租金收入 700 万元，与出 租厂房有关的成本 100 万元；转让商标的使用权，取得特许权使用费收入 80 万元，相关成 本为 20 万元；接受原材料捐赠，取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税税金 8.5 万元；取得国债利息收入 30 万元； （4）购进原材料取得增值税专用发票注明增值税税额 540 万元；支付购料运输费用共 计 200 万元，取得运输发票； （5）企业开发新技术发生研发费 400 万元，其中研究阶段支出 300 万元，计入管理费 用，开发阶段支出 100 万元，计入无形资产，企业按照规定计提的摊销额 10 万元已计入相 关成本中； （6）销售费用 1600 万元，其中广告费 1500 万元； （7）管理费用 750 万元（含房产税） ，其中业务招待费 90 万元，新技术研发费支出 300 万元； （8）财务费用 100 万元，其中含向非金融企业（非关联方）借款 500 万元所支付的全 年利息 40 万元（金融企业同期同类贷款的年利率为 6%） ； （9）计入成本、费用中的合理的工资、薪金共计 600 万元，当年实际发生职工福利费 90 万元，职工教育经费 20 万元（其中职工培训费 8 万元） 、拨缴工会经费 12 万元（已取 得合法凭据） ； （10）12 月购买并实际使用符合规定的环境保护设备一台，取得增值税专用发票上注 明价款 60 万元、增值税 10.2 万元； （11）从境外子公司分回股息收入 200 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 20%。 （12）营业外支出 280 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款 150 万元， 税收滞纳金 10 万元。 （其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用；取得 的相关票据均通过主管税务机关认证；木制一次性筷子消费税税率为 5%；城市维护建 设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，地方教育附加征收率 2%。 ） 要求：根据上述资料，填列纳税申报表和纳税调整明细表。 答案及解析 一、单项选择题（本题型共 24 小题，每小题 1 分，共 24 分。 ） 1. 【答案】A 2. 【答案】C 【解析】选项 A：纳税人分别核算免税项目与兼营应税项目销售额，免税项目可以享受 增值税免税优惠；选项 B：纳税人享受的免税权可以自行决定是否放弃，不需要经过税务 机关批准，只需报主管税务机关备案即可；选项 D：农业生产者销售自产的农产品免征增 值税，销售外购农产品不属于免税范围。 3. 【答案】B 【解析】加油站发售加油卡时应按预收账款处理，不征收增值税，外单位购买的，利用 加油站油库存放的代储油、加油站检测用油可以从当月全部成品油销售数量中扣除。 应纳增值税=（18-2-0.1）9.36/1.1717%-8=13.62（万元） 。 4. 【答案】A 【解析】该商业企业应纳消费税=（5895035780）（117%）5%=4048.29（元） ； 金银首饰的清洗收入不缴纳消费税，镀金、包金首饰在零售环节不缴纳消费税。 5. 【答案】A 【解析】应纳营业税=（60+20）3%+（1100-960）5%=9.4（万元） 。 6. 【答案】A 【解析】法人机构所在地在县及县以下地区的农村商业银行的金融保险业减按 3%的税 率征收营业税。应纳营业税=（450+6）3%=13.68（万元） 。 7. 【答案】B 【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额， 包括本期实际缴纳的三税税额、补缴的以前各期的三税税额、该货物的免抵税额。对三税 实行即征即退办法的，除另有规定外，对随三税附征的城市维护建设税一律不予退还。城 市维护建设税的计税依据不包括进口环节缴纳的增值税和消费税。 8. 【答案】A 【解析】关税完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1申请补税时实际已使 用的时间（月）（监管年限12）=100130（125）=50（万元） 应补缴关税=5010%=5（万元） 。 9. 【答案】B 【解析】计入进口货物关税完税价格的佣金不包括进口人向自己的境内外采购代理人支 付的购货佣金，但是包括进口人负担的向中介机构支付的经纪费。与进口货物有关的在境 外开发、设计费应计入完税价格，但境内的开发、设计费以及境内复制权费不应计入进口 环节关税的完税价格。 10. 【答案】B 【解析】选项 A：资源税采取从价定率或者从量定额的方法计征；选项 C：开采原油过 程中用于加热、修井的原油，免征资源税；选项 D：与原油同时开采的天然气需要征收资 源税。 11. 【答案】B 【解析】扣除项目金额=4000（1+5%12）+120+297=6817（万元） 土地增值额=9400-6817=2583（万元） 土地增值率=2583/6817100%=37.89%，适用的土地增值税率为 30%。 应纳土地增值税=258330%=774.9（万元） 12. 【答案】C 【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税，物 资仓库只需计算 912 月的房产税税额；纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法 终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当 月末。该企业 2012 年度应缴纳房产税=50（130%）1.2%4123000（130%） 1.2%612=0.14+12.6=12.74（万元） 。 13. 【答案】C 【解析】选项 A：城镇土地使用税征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国 有土地和集体所有的土地；选项 B：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单 位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，不包括农村。选项 D：从 2009 年 1 月 1 日起， 公园内的索道公司经营用地应按规定缴纳城镇土地使用税。 14. 【答案】B 【解析】居民个人因房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋的，购房成交价格不 超过货币补偿的，对新购房屋免征契税，对购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按 规定征收契税。采用分期付款方式购房的，应按照合同规定的房屋总价款计算纳税。 应纳契税=（100-60）4%=1.6（万元） 。 15. 【答案】A 【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直 接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。 应纳耕地占用税=2006050%=6000（元） 。 16. 【答案】B 【解析】纳税人购买自用的应税车辆应缴纳车辆购置税，纳税人申报的计税价格高于最 低计税价格时，按申报的价格计税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买已经缴纳过车 辆购置税的使用过的小汽车自用的不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税 =212000010%=24000（元） 。 17. 【答案】A 【解析】选项 B：甲企业应纳印花税=2000100000.3=6000（元） ；选项 C：乙企业 应纳印花税=（2000+500）100000.3=7500（元） ，应纳营业税=（2000-500） 100003%=450000（元） ；选项 D：丙企业应纳印花税=500100000.3=1500（元） ， 应纳营业税=500100003%=150 000（元） 。 18. 【答案】A 【解析】选项 A：企业从发行者直接投资购买国债并持有至到期，其从发行者取得的国 债利息收入，全额免征企业所得税。选项 BC：企业在国债到期前转让国债，或者从非发行 者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入也可免征企业所得税。选项 D： 企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益应作为企业应纳税所得额计算纳税。 19. 【答案】C 【解析】业务招待费按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5；广告费和业务宣传费不得超过当年销售（营业）收入的 15%。业务招待费扣除限额 =（6000+20+50）5=30.35（万元）6060%=36（万元） ，按照 30.35 万元在税前扣除； 广告费、业务宣传费扣除限额=（6000+20+50）15%=910.5（万元）91080=990（万元） ，按照 910.5 万元在税前扣除。业务招待费、广告费、业务宣传费合计可扣除 =30.35+910.5=940.85（万元） 。 20. 【答案】A 【解析】应缴纳个人所得税=（400004800）30一 27551 一 （1000040000） 9/31=7238.51（元） 。 21. 【答案】A 【解析】选项 BCD 都需要按规定缴纳个人所得税。 22. 【答案】D 【解析】税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局（分局）局 长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 23. 【答案】B 【解析】选项 A：国务院的裁决为最终裁决。选项 C：对国家税务总局做出的具体行政 行为不服的，向国家税务总局申请行政复议选项 D：对两个以上税务机关共同做出的具体 行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议。 24. 【答案】D 【解析】利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税 的税务筹划方法。根据企业所得税法的有关规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同 约定的收款日期确认收入的实现。 二、多项选择题（本题型共 14 小题，每小题 1.5 分，本题型共 21 分。 ） 1. 【答案】ABC 【解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政 府，不能层层下放。 2. 【答案】AB 【解析】将外购货物用于非增值税应税项目，不属于视同销售，故 A 选项正确，C 选项 错误；外购货物用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣，已经抵扣的应转出，转出进 项税额=12.75（75-15）/75=10.2（万元） ，故 B 选项正确；选项 D：企业将资产移送时 未发生所有权转移的，属于资产内部移送，不属于企业所得税的视同销售，故 D 选项错误。 3. 【答案】ABD 【解析】纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售 价格作为计税依据计算消费税。违约金不得从计税销售额中扣除。 该木制品厂应缴纳的消费税=（500+0.1230）5%=25.18（万元） 。 4. 【答案】CD 【解析】纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收 款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 5. 【答案】ACD 【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 6. 【答案】BC 【解析】选项 A：采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 7. 【答案】AD 【解析】房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可按规定核定征收土地增值税： （1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不 提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺 不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，企业未按照 规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税 依据明显偏低，又无正当理由的。 8. 【答案】BD 【解析】选项 A：企业对外投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，承担投资风险 的，以房产余值作为计税依据；对以房产投资，收取固定收入不承担投资风险的，以租金 收入作为计税依据 ；选项 C：无论会计核算中是否单独计价，凡以房屋为载体，不可随意 移动的房屋附属设备均应计入房产原值，计征房产税。 9. 【答案】AB 【解析】选项 C：法律咨询合同不属于印花税应税合同，不缴纳印花税；选项 D：应税 合同在签订时纳税义务即产生，不论合同是否兑现，均可贴花。 10. 【答案】BCD 【解析】合同的担保人、证人、鉴定人不属于印花税纳税义务人。 11. 【答案】CD 【解析】选项 A：企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后 方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。选项 B：企业以前年度发生的实际 资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一 般不超过 5 年。 12. 【答案】AB 【解析】选项 A：对个人按市场价格出租的居民住房，暂按 3%的税率减半征收营业税； 选项 B：对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按 4%税率征收房产税； 选项 C：财产租赁所得在计算个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的修缮费用以每次 800 元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止，所以 3 月份维修费用 只能扣 800 元；选项 D：对个人按市场价格出租居民住房取得的所得，减按 10%的税率征收 个人所得税。 13. 【答案】BD 【解析】选项 AD:全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政 处罚；选项 BC:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚； 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。 14. 【答案】CD 【解析】选项 AB 属于行政复议终止的情形。 三、计算问答题（本题共 4 小题，每小题 6 分，共 24 分。要求列出计算步骤，每步骤 运算得数精确到小数点后两位。 ） 1. 【答案及解析】 （1）甲卷烟厂应纳烟叶税=（10+1）20%=2.2（万元） （2）外购烟叶成本=（10+1）（1+20%）（1-13%）+1（1-7%） =11.48+0.93=12.41（万元） 组成计税价格=（12.41+2）/（1-30%）=20.59（万元） 乙企业应代收代缴消费税=20.5930%=6.18（万元） （3）甲卷烟厂销售烟丝的价格 5 万元大于乙企业计税价格 4.12 万元 （20.5920%=4.12） ，不属于直接销售，因此，需要计算缴纳消费税。 应纳消费税=530%-6.1820%=0.26（万元） （4）关税完税价格=（150+20）（1+0.3%）=170.51（万元） 应纳进口关税=170.5110%=17.05（万元） 组成计税价格=（170.51+17.05）/（1-30%）=267.94（万元） 应纳进口环节增值税=267.9417%=45.55（万元） 应纳进口环节消费税=267.9430%=80.38（万元） 应纳进口环节税金合计=17.05+45.55+80.38=142.98（万元） （5）准予抵扣的进项税额=（10+1）（1+20%）13%+（1+12） 7%+217%+45.55+120=168.52（万元） 应向税务机关缴纳的增值税=（5+2000）17%-168.52=172.33（万元） （6）准予抵扣的消费税=（35+41.2/1.03+267.94-20）30%=96.88（万元） 应纳消费税=200056%+0.015400-96.88=1029.12（万元） 2. 【答案及解析】 （1）A 公司应缴纳营业税=20005%=100（万元） （2）B 公司应缴纳营业税=（500-200）5%=15（万元） （3）A 公司在计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金 =100（1+7%+3%）=110（万元） （4）A 公司计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用=（200+300+100+500） 8%=88（万元） （5）扣除项目金额=200+300+100+500+88+110+（200+300+100+500）20%=1518（万元） 土地增值额=2000-1518=482（万元） 增值额与扣除项目金额的比率=482/1518100%=31.75%，适用税率 30%。 土地增值税=48230%=144.6（万元） （6）扣除项目金额=200+6+15（1+7%+3%）+5000.5=222.75（万元） 土地增值额=500-222.75=277.25（万元） 增值额与扣除项目金额的比率=277.25222.75100%=124.47%，适用税率 50%，速算 扣除系数 15%。 B 公司应缴纳的土地增值税=277.2550%-222.7515%