2011税法(二)第八章 城镇土地使用税【习题+解析】

第八章 城镇土地使用税 一、单项选择题 1、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以（ ）为土地使用税纳税人。 A.原拥有人 B.实际使用人 C.代管人 D.产权所有人 2、根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是（ ）。 A.城镇土地使用税实行分级幅度税额 B.城镇土地使用税的纳税人是所有占用土地的单位和个人 C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积 D.企业内的广场、道路占地免征城镇土地使用税 3、城镇土地使用税的计税依据是（ ）。 A.实际占用的土地面积 B.居住面积 C.建筑面积 D.使用面积 4、2010 年度甲企业与乙企业共同使用面积为 8000 平方米的土地，该土地上共有建筑物 15000 平 方米，甲企业使用其中的 4/5，乙企业使用其中的 1/5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在 20 09 年 1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为 4 元/平方米， 乙企业新征土地所处地段的年税额为 2 元/平方米。2010 年度缴纳城镇土地使用税的情况是（ ） 。 A.甲企业纳税 25600 元，乙企业纳税 18400 元 B.甲企业纳税 25600 元，乙企业纳税 6400 元 C.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 24002 元 D.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 12000 元 5、甲公司与某事业单位共同使用一块面积为 5000 平方米土地，其中事业单位占用 70%，当地城 镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。甲公司应纳城镇土地使用税为（ ）元。 A.7500 B.17500 C.25000 D.90000 6、甲公司实际占地面积共计 20000 平方米，其中 3000 平方米为厂区外的绿化区，2000 平方米为 厂区以内的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地 1500 平方米，出租 500 平方米，无偿借出 8 00 平方米给部队作训练场地。所处地段适用年税额为 3 元/平方米。甲公司应缴纳的城镇土地使用 税为（ ）。 A.40000 元 B.42000 元 C.41000 元 D.44100 元 7、下列单位的用地，征收城镇土地使用税的是（ ）。 A.由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理的事业单位的自用土地 B.由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位的自用土地 C.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地 D.盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地 8、新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ ）。 A.自批准征用之日起满 3 个月 B.自批准征用之日起满 6 个月 C.自批准征用之日起满 1 年 D.自批准征用之日起满 2 年 9、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关表述中不正确的有（ ）。 A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税 B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税 C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税 D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税 10、下列各项中，免征城镇土地使用税的是（ ）。 A.基建项目在建期间使用的土地 B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地 C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地 D.企业关闭、撤销后，其占地用于出租的 11、某企业 2010 年度初在市区的总公司实际占用土地面积共 30000 平方米，其中 5000 平方米为 厂区内的绿化区，企业的医院共占地 500 平方米，另有 1000 平方米土地无偿借给武警部队作为训 练场地；另外从 2009 年 6 月份新征用非耕地土地 5000 平方米。企业在市区分设的 A 机构占地 30 00 平方米，其中无偿使用公安机关的一块场地 100 平方米；企业分设的 B 机构在郊区，占地面积 2000 平方米。税率为：市区的土地 5 元/每平方米，郊区的土地 3 元/ 每平方米。该企业 2010 年应 缴纳的城镇土地使用税是（ ）万元。 A.16.3 B.15.1 C.17.6 D.17.8 12、根据城镇土地使用税的有关规定，以下说法正确的是（ ）。 A.纳税人购买的已填海整治的土地，从购买使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年 B.位于某县城的煤炭企业 2010 年购买一块塌陷地，已取得土地使用权，在未利用之前，暂免征收 城镇土地使用税 C.对行使国家行政管理职能的国家外汇管理局自用的土地，免征城镇土地使用税 D.对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的土地闲置不用的，暂免征收城镇土地使用税 第 3 页 二、多项选择题 1、城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（ ）。 A.拥有土地使用权的单位和个人 B.拥有土地使用权的农村居民 C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人 D.土地使用权共有时的共有各方 E.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的税务机关指定人 2、下面说法符合城镇土地使用税政策的有（ ）。 A.某商店应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计 税依据 B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税 C.土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算 缴纳土地使用税 D.根据土地管理部门的批准，某林场使用当年自行改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使 用税 5 年至 10 年 E.纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税 3、以下属于现行城镇土地使用税的特点的有（ ）。 A.城镇土地使用税属于准财产税 B.城镇土地使用税的征税对象包括国有土地和农业土地 C.城镇土地使用税实行差别幅度税额 D.城镇土地使用税征税范围限定在城市、县城、建制镇、工矿区 E.调节土地级差收入，鼓励平等竞争 4、下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有（）。 A.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地 B.某公园内专设游客餐厅用地 C.公园中管理单位的办公用地 D.学校食堂对外营业的餐馆用地 E.建造商品房的用地 5、下列项目中，免征城镇土地使用税的有（ ）。 A.企业范围内荒山等尚未利用的土地 B.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地 C.按规定缴纳耕地占用税，且征用未满一年的用地 D.盐场的盐滩用地 E.港口的码头用地 6、下面说法符合城镇土地使用税的是（ ）。 A.位于市郊的某仓库应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地 使用税的计税依据 B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税 C.对廉租住房、经济适用住房建设用地免征城镇土地使用税 D.厂房的防火、防爆、防毒等安全防范用地可由各省、自治区、直辖市确定，暂免征收城镇土地使 用税。 E.纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税 7、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有（ ）。 A.城镇土地使用税的具体征税范围由省、自治区、直辖市税务机关确定 B.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税额标准可以适当降低，但 减低额不得超过规定的最低税额的 30% C.征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税 D.宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税 E.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，免征城镇土地使用税 8、以下关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（ ）。 A.纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申 报缴纳 B.纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税 人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳 C.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起 15 日内申报登记 D.纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记 E.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳 9、下列说法符合城镇土地使用税的税率规定的是（ ）。 A.有幅度差别的比例税率 B.分级幅度税额 C.全国统一税额 D.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区的税率可以适当提高 E.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的税率可以适当降低 答案部分 一、单项选择题 1、 【正确答案】：B 【答案解析】：土地权属不确定或权属纠纷未解决的，以土地的实际使用人为纳税人。 【该题针对“城镇土地使用税的纳税人 ”知识点进行考核】 2、 【正确答案】：A 【答案解析】：选项 B 说的范围过于宽泛，例如农村集体所有土地的占有者不是城镇土地使用税 的纳税人；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地 面积；市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，企业内的广场、道路、绿化等 占用的土地不免征城镇土地使用税。 【该题针对“城镇土地使用税综合 ”知识点进行考核】 第 5 页 3、 【正确答案】：A 【答案解析】：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。 【该题针对“城镇土地使用税的计税依据 ”知识点进行考核 】 4、 【正确答案】：B 【答案解析】：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比 例，分别计算缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城 镇土地使用税。 甲企业应缴纳城镇土地使用税8000454 25600(元) 乙企业应缴纳城镇土地使用税8000154 6400(元) 【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算 ”知识点进行考核 】 5、 【正确答案】：A 【答案解析】：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比 例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲公司应纳城镇土地使用税500030%57500（元）。 【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算 ”知识点进行考核 】 6、 【正确答案】：D 【答案解析】：对企业厂区以外的公共绿化用地和企业举办的学校和医院占地，可以免税。免税单 位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。 甲公司应缴纳城镇土地使用税（2000030001500 800）344100（元） 【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算 ”知识点进行考核 】 7、 【正确答案】：D 【答案解析】：前三项免征城镇土地使用税，选项 D 应照章征收城镇土地使用税。 【该题针对“城镇土地使用税的征税范围 ”知识点进行考核 】 8、 【正确答案】：C 【答案解析】：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。 【该题针对“城镇土地使用税的申报和缴纳 ”知识点进行考核 】 9、 【正确答案】：B 【答案解析】：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月计征城镇土地使用税 。 【该题针对“城镇土地使用税的申报和缴纳 ”知识点进行考核 】 10、 【正确答案】：B 【答案解析】：选项 A，原则上应征收城镇土地使用税；选项 C，直接从事种植、养殖、饲养的专 业用地才免税；选项 D，企业关闭、撤销后，其占地用于出租的，不免税。企业关闭、撤销后，其 占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。 【该题针对“城镇土地使用税的减免税优惠 ”知识点进行考核 】 11、 【正确答案】：C 【答案解析】：企业的医院占地、武警部队和公安机关的占地免税；新征用非耕地自批准征用的次 月起缴纳土地使用税；厂区内的绿化区要缴纳城镇土地使用税。 应纳城镇土地使用税（3000050010003000）51000050005612100002000 31000015.751.25 0.617.6（万元） 【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算 ”知识点进行考核 】 12、 【正确答案】：C 【答案解析】：自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税 5 10 年，开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准自行填海整治的土地，不包括纳税人通 过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地；对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企 业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自 2006 年 9 月 1 日起恢复征收城镇土地使用税；对由于 国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的土地闲置 1 年以上不用的，暂免征收城镇土地使用税 。 【该题针对“城镇土地使用税的减免税优惠 ”知识点进行考核 】 二、多项选择题 1、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：由于农村不属于城镇土地使用税的征税范围，农村居民不属于城镇土地使用税的纳 税义务人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 【该题针对“城镇土地使用税的纳税人 ”知识点进行考核】 2、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；尚 未核发土地使用证的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待收到土地使用证后再作调整。 第 7 页 【该题针对“城镇土地使用税的计税依据 ”知识点进行考核 】 3、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：城镇土地使用税在实质上是对占有土地行为的课税，属于准财产税，而非严格意义 上的财产税；城镇土地使用税的征税对象是国有土地，不包括农业土地；选项 E 是城镇土地使用 税的立法原则，而非城镇土地使用税的特点。 【该题针对“城镇土地使用税的概述 ”知识点进行考核】 4、 【正确答案】：ABDE 【答案解析】：公园中管理单位的办公用地可以正常免税。 【该题针对“城镇土地使用税的征税范围 ”知识点进行考核 】 5、 【正确答案】：ACDE 【答案解析】：企业厂区内的铁路专用线、公路等用地等，均征收城镇土地使用税；为避免对一块 土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之 日起满 1 年后，征收城镇土地使用税；征用非耕地不需缴纳耕地占用税的，应从批准征用之次月起 征收城镇土地使用税。 【该题针对“城镇土地使用税的减免税优惠 ”知识点进行考核 】 6、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：税法规定，纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发土地使用证所确认 的土地面积为准；尚未