2012年各行业的税负率参考

2012 年各行业的税负率参考 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于 1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负 率表是： 增值税税负率=年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率- （年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额 -年末留抵税额） /年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额*100 1 农副食品加工 3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5.00 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.50 9 卷烟加工 12.50 10 塑料制品业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.50 16 电气机械及器材 3.70 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发 0.90 19 商业零售 2.50 20 其他 3.5 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业 4%,工业 6%,而对一般纳税人来说,由 于可以抵扣进项税额,税负率就不是 17%或 13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末 留抵进项税额 注:1 对实行“免抵退“的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应 纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税“累计数+“ 出口抵减内销产品应纳税额“累计数 企业增值税税负率 问：1我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务 已有 3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如 说，年销售额最少要达到 180万 2外销收入占总销售收入的 95以上的自营生产企业的增值税税负率如何计 算征税率为 17，退税率为 13请列计算公式。 答：1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值 税销售额须达到 180万元以上的限制。但 2004年 7月 1日以后新办的具有进出 口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到 180 万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。 2、税负=【年度销项税额合计+免抵退货物销售额17%-（年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】【年度应税货物及 劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】100%。 如你第二问中，假设总销售收入为 100万元，外销收入 95万元，内销收入 5万 元，进项税金 15万元，征税率 17%，退税率 13%，计算如下： 销项税金=50000*17%=8500 元 进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000 元 应交税金=8500-（150000-38000）=-103500 元 税负=8500+950000*17%-（150000-38000）/1000000*100%=5.8% 如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为 0，但由于是外销产品实行免抵退 税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为 5.8%。 企业所得税行业预警税负率 行业 预警税负率 租赁业 1.50% 专用设备制造业 2.00% 专业技术服务业 2.50% 专业机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00% 饮料制造业 2.00% 医药制造业 2.50% 畜牧业 1.20% 通用设备制造业 2.00% 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00% 塑料制品业 3.00% 食品制造业 1.00% 商务服务业 2.50% 其他制造业-管业 3.00% 其他制造业 1.50% 其他建筑业 1.50% 其他服务业 4.00% 其他采矿业 1.00% 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00% 批发业 1.00% 农副食品加工业 1.00% 农、林、牧、渔服务业 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00% 零售业 1.50% 居民服务业 1.20% 金属制品业-轴瓦 6.00% 金属制品业-弹簧 3.00% 金属制品业 2.00% 建筑材料制造业-水泥 2.00% 建筑材料制造业 3.00% 建筑安装业 1.50% 家具制造业 1.50% 计算机服务业 2.00% 化学原料及化学制品制造业 2.00% 工艺品及其他制造业-珍珠 4.00% 工艺品及其他制造业 1.50% 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50% 非金属矿物制品业 1.00% 纺织业-袜业 1.00% 纺织业 1.00% 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00% 房地产业 4.00% 电气机械及器材制造业 2.00% 电力、热力的生产和供应业 1.50% 道路运输业 2.00% 增值税税负率的计算公式 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占 当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业 4%,工业 6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是 17% 或 13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税 销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进 项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进 项税额 注:1 对实行“免抵退“的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减 内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转 出未交增值税“累计数+“出口抵减内销产品应纳税额“累计数 增值税税负率 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业 4%,工业 6%,而对一般纳税人 来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是 17%或 13%,而是远远低于该比例,具 体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当 期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本 期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行“免抵退“ 的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常 情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税“累计数+“出口 抵减内销产品应纳税额“累计数 如何评价企业增值税税负率的合理性 对增 值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税 人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行 业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分 析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业， 由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几 点着手： 1、分析企业的价值链 制造企业的价值链通过包括了研发设计、 采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个 独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在 同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可 能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。 我们看一个例子： 如 果某企业生产一种产品，最终销售价为 1000元，产品可抵扣的成本是 600 元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生 产和销售分立。 如果选择方式一：交纳增值税（1000600）1768 元，税负为 6.8% 如果选择方式二:假设销售给销售公司 850元，交纳增值 税(850-600)1742.5,对应的税负为 5%。 企业虽然税负下降，但并没 有异常，因为一部分税负转移到了销售公司。 除了把销售分离出来，企业 还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家企业的价值链越 短，相应的税负越低。 可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下 降，但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要 对两家公司的价值链进行比较，价值链不同税负不同属于正常现象。 2、分 析企业的生产方式 企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用， 这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对 方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交 纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情 况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。 看 一个假设的例子： 某公司年销售额 1000万元，其中加工费用占 30。全 部自己生产的税负为 5。现在一半产品发外加工，新增进项 100030501725.5 万元，应交纳的增值税为 1000525.5=24.5 万元，计算出的税负为 24.5/1000=2.45%。 税负下 降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税。 3、分析企业的运输方式 现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的 处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异： 一是买方承担， 运输公司直接开具发票给买方； 一是卖方承担，运输公司直接开具发票给 卖方。 假设第一种方式产品售价 1000元，第二种方式的售价就会加上运费， 假设运费为 100元。如果第一种情况交纳增值税 5，即 50元；第二种情 况需要多缴（100171007），即 10元，第二种情况的税负是 （5010）/（1000100）5.5%。 可以看出，对运输费用的处理方式不 同，企业税负也就会不一样。 4、分析企业产品的市场定位 现在分析税负 时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。 有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品 重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地 位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。 因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比 较低。 5、分析企业的销售策略 影响增值税税负的因素还包括企业的销售 策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大 的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式 特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生 好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。 假设一家企业生产某 种产品，市场零售价是 1000元，可以抵扣进项的原材料和其他成本是 500 元。我们可以比较不同销售模式的税负： 第一种推动式：产品按市场价的 7.5折批发给经销商。企业应交纳的增值税为（100075500） 1742.5 元，对应的税负为 42.5/750=5.67%； 第二种拉动式：产品按 市场价的 8.5折批发给经销商，另行投入 100元的广告宣传费。企业应交纳 的增值税为（100085500）17=59.5 元，对应的税负为 59.5/850=7%。 6、分析企业产品的生命周期 企业与产品都有生命周期，一 个理想、完整的生命周期包括引入期、成长期、成熟期、衰退期