工资薪金个人所得税筹划分析

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 工资薪金个人所得税筹划分析 摘 要工资薪金个人所得税的筹 划工作，应该在合理合法的前提下进行 开展，要始终坚持和贯彻“应扣尽扣， 应免不漏”的筹划原则，这是国家对于 工资薪金个人所得税筹划工作的基本要 求，必须严格遵守。对此，文章基于对 工资薪金所得计税一般规定的阐述基础 上，对工资薪金个人所得税的筹划原则 及理念进行分析，进而引出文章探究的 重点，即工资薪金个人所得税的筹划技 巧，从而进行重点论述，以供参考。 中国论文网 /2/view-12817954.htm 关键词 工资薪金；个人所得税； 筹划技巧；分析 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 DOI10.13939/ki.zgsc.2018.13.147 1 工资薪金所得计税一般规定的 相关概述 工资薪金主要来源于任职或者受 雇所得报酬，基本上包括以下几种来源： 工资、奖金、薪金以及年终奖等一切与 任职或者受雇有关的薪资报酬。从时间 的区间上来看，工资薪金所得的计税区 间多为一个月，企业或者相关的事业单 位都会以月工资薪金收入的方式，去扣 除计费用后的余额，作为正式的应税所 得薪金。1财务人员通常都会采用七级 超额累进的税率计算法，并规定实行 3500 元/月的免征额去计算企业员工最 终缴纳的所得税资金，且从一定程度上 来说，所得额越高，最终产生的税率也 会相应提高。 从工资薪金所得计税的基本规定 中可看出，影响工资薪金个人所得税的 因素基本都与应纳税所得额呈正相关的 关系。可以概括为：个人所得税的大小 决定着最终的适用税率，会对个人的税 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 收负担造成直接的影响。影响个人应纳 税所得额的因素较多，很难一一概括， 需要结合任职单位的具体发展情况进行 概述。一般来说，企业都会在法律允许 的范围之内，且以保障保证纳税人的实 际收入作为个人所得税筹划的前提条件， 对税基进行适当地缩小，达到降低税率 的效果。与此同时，还运用多种方式向 职工支付款项，有效地规避集中支付货 币带来的税率升高的影响。 2 工资薪金个人所得税纳税筹划 涉及的理念及原则 2.1 工资薪金个人所得税纳税筹 划的相关理念 工资薪金个人所得税纳筹划必须 以“应扣尽扣，应免不漏 ”为开展的前提， 并以“综合考虑，免税效应” 为开展工作 的基础，始终坚持相应的法律法规，这 是工资薪金个人所得税纳税筹划最基本 的理念。2该理念主张通过减少名义上 的工资薪金收入，达到降低应税工资薪 金的收入效果，便于最大限度地扣除费 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 用额度，实现降低应纳税所得额的最终 筹划。另外，该理念还主张纳税人应该 充分地利用工资薪金所能享受的各项优 惠政策，通过利用各项优惠政策，尽量 地减少税收费用。 针对于此，实行的工薪个税的筹 划工作，不但要适度地扣除“五险一金” 或者“免征额 ”等费用，还需要适度地将 职员的个人收入转变为企业单位对职员 的劳保支出，最好将企业或者事业单位 经营成本中的税前费用进行预先性扣除， 从根本上降低职员工资薪金所得税的税 收负担，实现个人所得税的筹划目的。 需要注意的是，笔者所强调的筹划理念 指的是事先对工资薪金个人所得税纳税 的规划与安排，必须要在发生应税行为 发生之前，否则无效。 2.2 工资薪金个人所得税纳税筹 划的相关原则 （1）合法性原则。依法筹划是 纳税筹划工作必须要遵守的一个基本原 则，其技巧主要在于掌握和界定节税与 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 偷税、避税等一系列违法规避税收行为 的界限，尤其是对于节税与偷税而言。 我国的相关法律对上述的避税行为做出 了明确的界定，以征管法为例，企 业一旦发放实物性工资且不在计税的范 畴之内，这种行为就可以归为避税行为， 需要承担相应的法律责任。而企业利用 福利金或者救济金等税收优惠政策补贴 企业下的员工，可以将其界定为合法的 税收筹划当中。 （2）综合收益最大化原则。工 资薪金所得的税务筹划不可以独立进行， 应该依据其他各类的应税项目的税收水 平和个人支出费用的使用情况，进行详 细的综合考量。一旦工资薪金所得税纳 税筹划取得了显著的节税效果，而个人 总体税收后的收益并未达到节税所取得 显著效果，则证明个人所得税纳税筹划 没有达到预先的筹划要求。这侧面说明 了工薪阶层或者企业，在进行工资薪金 个人所得税纳税筹划时，必须要综合性 地考量各方面可能会影响税收效果的因 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 素，全方位地遵循综合收益最大化的原 则要求。 3 工资薪金个人所得税的筹划技 巧探究 3.1 适当性、合理性地缩小税基 适当性、合理性地缩小税基，可 以从工资、薪金福利化和“五险一金” 足 额缴纳的两个方面进行着手。在工资、 薪金福利化的方面上，任职单位应该结 合个人所得税的优惠政策，将税法前需 要扣除的费用全部扣除掉。与此同时， 以适当的方式向职工提供相应的免税福 利，以便有效地保障职员的日常生活水 平和正常的薪资水平。在“五险一金” 足 额缴纳的方面，任职单位最好将“五险 一金”缴存比例达到最大化的要求，为 员工做好未来的收益规划，降低个人所 得税的税收负担。也可在合理的范围内 利用税率临界点效应，能够使员工全年 应纳税额降到最低。根据现行个税政策， 扣除“五险一金 ”后个人收入总额，各个 临界点发放办法如表 2 所示：全年应纳 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 税额=（月工资-3500 元） 3%12+年终 奖3%；年终发放一次性奖金不超过 18000 元、54000 元、108000 元。 3.2 合理地筹划工资薪金与年终 奖的区间 工资薪金与年终奖计税的方式存 在着较大的差异，合理地筹划工资薪金 与年终奖的区间结构俨然成为个人所得 税纳税的筹划技巧之一。任职单位应该 将月工资薪金与年终奖之间的税率达到 最优的配比，如员工月工资应该尽量按 照相关的标准扣除“ 五险一金 ”的相关费 用，在此基础上再发放年终奖，极大程 度上可以有效降低个人所得税的税收负 担，属于比较实用的技巧。 4 结 论 应该始终遵循“ 综合考虑，免税 效应”的筹划理念，并积极地遵守和践 行合法性的收益均衡原t，实现缩小税 基，达到均衡