行政事业单位财务内控制度存在的问题与对策

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 行政事业单位财务内控制度存在的 问题与对策 【摘要】为了使行政事业单位的 各项财务活动合理、有序并处于有效的 监督之下，要求行政事业单位切实实行 财务内控制度，能否有效的施行财务内 控制度对行政事业单位的财务管理有着 十分重要的意义。由于各种原因，很多 单位的财务内控制度存在不少问题，导 致财务内控制度并不能落到实处，这对 行政事业单位的各项财务工作造成了风 险和隐患。本文从财务内控制度的重要 性出发，分析了目前存在的主要问题， 并对解决问题提出了对策建议。 中国论文网 /3/view-13034730.htm 【关键词】行政事业单位 内部 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 控制 财务管理 一、行政事业单位财务内控制度 概述 行政事业单位财务内控制度是单 位内部管理制度的重要组成部分，实行 财务内控制度是为了防范各类财务金融 风险，保障国家和单位的资产资金安全， 提高单位财务工作效率，确保各种财务 行为和流程符合相关法律法规及单位的 相关规章制度。 （一）财务内控制度的内涵 财务内控制度，是涉及到与单位 物资财产的安全性和完整性、会计信息 的质量和真实性、财务行为的合法性相 关的控制制度，保证各类财务活动都合 法高效的进行。财务内控制度是随着组 织的形成而产生和发展的，其具体体现 在单位的财务工作的全过程之中，良好 的财务内控制度可以促进单位各类经济 业务高效运作，防止单位资产流失，降 低与避免各种财务风险的发生，提高单 位的管理水平和运行效率。只有根据单 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 位的行政和业务特点有针对性地制定和 实施内部财务控制制度，才能使单位的 各类与财务相关的工作纳入正确及可控 的流程之中，提升单位的管理水平。 （二）行政事业单位加强财务内 控制度的意义 行政事业单位施行内部控制制度 的核心目的是维护国家和单位资产的安 全性和完整性。只有建立了内部控制制 度，才能有效开展外部审计工作，通过 对单位内控制度的审查可以及时发现单 位的管理流程中存在的漏洞和薄弱之处， 继而加以弥补和改进完善。由此可见， 施行行政事业单位内部控制制度是十分 必要的，其意义可以具体表现为以下三 个方面： 1.有助于提高单位的会计信息质 量水平。此制度施后可以保证单位 会计信息的完整性和可靠性，避免会计 信息产生失真，另外内部控制制度中规 定的各类管理和监督手段，能够有效保 证单位资产的安全性和完整性。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 2.有助于加强单位的廉政建设。 财务内控制度能够有效地防止腐败现象 的产生，使单位的各项活动有章可循， 堵住违规漏洞，纠正不按规定的行为， 督促领导干部及职工远离腐败行为，通 过防微杜渐将各类不廉洁的行为扼杀在 萌芽之中。 3.有助于提高对行政事业单位的 内部监督。通过施行内部财务控制制度， 行政事业单位可以加强内部管理和自我 约束，规范单位内部运行的合理性，加 强对内部各部门的监管，保障单位内部 各项业务及管理活动的正确开展和进行， 提高管理效率。 二、行政事业单位财务内控制度 存在的主要问题 （一）对实施财务内控制度认识 程度不够 由于行政事业单位的资金来源大 都是由国家划拨，其财务也往往受到上 级主管部门的约束，部分单位的主管领 导认识不到财务内控制度的重要性，主 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 观上不能积极在单位内部推行财务内控 制度，造成其实行效果较差。而某些单 位虽然制定了财务内控制度，但在实施 过程中，由于对内控制度认识不足，往 往导致相关的内控制度并不能有效执行 和落实，从而达不到内控制度所要求的 效果。行政事业单位在财务内控制度执 行过程中，工作人员缺乏对严格实施内 控制度的的思想认识，流于形式和浮于 表面，不能严格执行，在实际工作中不 能对资金支出和收入的情况有良好的把 握，从而导致在财务审核过程中资金对 不上账的问题屡屡发生。 （二）单位的财务内控制度不够 健全 行政事业单位制定财务内部控制 制度的主要依据是新会计准则和 内部会计控制规范 ，最重要的是要 建立完备的财务风险控制系统，防范各 类风险的发生。而部分单位的财务内控 制度制定得不够严谨和健全，导致内控 制度在实施过程中出现了各种问题，例 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 如财务人员之间存在权责划分不明确的 问题，导致部分工作多头管理和缺乏监 管的问题；而财产清查规范的缺失，导 致清查数据不真实准确。制度的不健全 会导致财务内控制度失去其应有的意义， 存在的漏洞也会导致腐败行为的发生， 造成资产流失和效率低下的问题。 （三）内控制度的执行程序不完 善 在内控制度执行程序方面，许多 行政单位存在程序设计不科学完善的问 题。特别是对预算外支出的项目，按照 正确的程序是要由领导集体讨论决定， 而实际上却常常只由单位一把手自己来 决定，这种不科学的控制流程容易造成 资产的风险及滋生腐败。 （四）内控制度中缺乏有效的监 督机制 由于单位数量多，上级主管部门 等外部监督机构并不能即使对本单位实 行经常性的监督和审查行为，因此外部 监督往往不容易做到位。而不少单位的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 内部控制制度缺乏有效的监督机制，各 部门之间不能形成互相监督的机制，造 成财务信息的不透明，从而产生各类工 作失误，因此单位内部的监督机制的建 立和完善就十分有必要。 （五）内部控制方法缺乏创新 当今社会发展日新月异，许多单 位面对不断发展变化的外部环境不能与 时俱进，内控体系不够完善，内控制度 滞后于工作内容和形式的变动，不能主 动根据工作内容和形式的变化对内控制 度进行相应的完善和调整，监督工作也 不够给力，由于内控制度可操作性不够 强，内控手段陈旧，会导致工作效率低 下，增加财务风险。 三、完善行政事业单位内控制度 的对策建议 （一）提高内控制度的思想认识 水平 各单位应提高思想认识水平，加 强单位内控环境的建设力度。首先，单 位领导对此要有足够的重视，要通过开 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 会宣传动员，要求全体工作人员学习内 控制度的条例，将内控制度中的各项规 定落到实处，规定好每个部门所应担负 的职责，使每个职工都能充分认识到实 施内控制度的必要性和重要性。其次， 单位负责人作为单位财会工作的第一责 任主体，对本单位财务工作的真实性、 完整性，乃至内控制度的科学性、有效 性要担负主要的责任。单位负责人要主 动加强自身的学习，掌握必要的财务知 识，并根据新法规的发布不断地充电提 高自己，作为领导者要从思想上真正认 识到对本单位财务内控制度建立和完善 的重要性和紧迫性，时刻牢记自己应承 担的责任，重视内控制制度的建立健全， 将执行内控制度的精神贯彻到单位所有 职工，带动整个单位建立良好的内控意 识。只有在整个单位内部建立起一个好 的内控环境，才能使内控制度切实得到 落实，以真正实现单位的财务内部控制 的实行。 （二）建立健全内部 控制制度 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 事业单位的内控制度应贯穿于单 位的全部财务及经济工作中，以实现对 单位各项业务的全面控制。在施行内部 控制的过程中还应当确立各部门之间形 成互相监督和互相制约的的管理机制， 使各项工作都能得到有效的控制，提高 单位的各项工作效率，确保财务工作的 安全性和透明度。另外还需要根据事业 单位自身的实际情况和外部工作环境的 变化，通过工作实践中的实际效果来不 断地调整和完善内部控制制度，以使单 位取得不断地发展。 （三）完善内控流程 为了防范财务风险，必须完善内 控流程，加强授权审批控制。对各岗位 的权限范围、审批程序进行明确的规定， 并能够监督执行。要从单位主管领导一 人说了算改变为集体审批，财务预算由 涉及部门集体审批，最后由主管领导审 批确认。对于大额开支及计划外开支， 需由领导班子共同讨论决定，并报备上 级主管部门，不能由任何个人单独决策， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 也不能轻易改变集体的共同决策。 （四）加强内部控制与外部监督 挝荒诓康募喽奖匦胗型晟频墓 嬲轮贫龋不同部门之间建立互查监督 机制，并定期公布相关信息，形成财务 信息及时存档和上报，做到根据单位的 具体情况实施可行的监督机制，并在工 作工程中不断加以改进和完善。另一方 面，外部监督也是十分必要的，只有引 入有效的外部监督，建立完善的信息交 流机制，才能更好的促进单位的各项工 作在正确的轨道上有效开展，在内控制 度中要体现外部监督的要求。上级主管 部门要对行政事业单位进行定期审查， 检查其内控制度和执行到位情况，对未 遵循制度的行为进行相应的考核，指出 执行中存在哪些问题，应该如何改进等。 可根据审核结果给予相应的奖惩措施， 促进单位内部控制制度的的有效执行。 （五）创新内部控制方法 行政事业单位内部控制制度要根 据外部环境和内部工作情况的变化而不 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 断地进行完善，及早发现问题并解决问 题，防范和化解企业经营风险。内控制 度需要和社会发展的实际相结合，同时 要定期对内控工作进行改进，要不断融 入创新的元素，以连续提升工作效率， 减少财务信息失真。行政事业单位要从 本单位的各个业务部门入手，根据业务 环境和业务形式的变动及时调整内控制 度，使之与实际工作相适应，能够起到 对变化的业务类型起到有效的监督和回 馈，实现财务工作的持续性和协调性发 展。 总之，行政事业单位在各项工作 进行中，是否建立并良