学校财务基础知识培训

财务基础知识培训 “农村中小学”是指农村（含县城）公办义务教育阶段学校，包括 初中、职业初中、完全中学的初中部、九年一贯制学校，普通小学。 农村中小学义务教育公用经费是指保证学校教学活动和后勤服务等 方面正常运转开支的费用。开支范围包括：办公费、印刷费（大批量 印刷）、水费、电费、邮电费、取暖费、交通费（公务用车燃料费）、 差旅费、会议费、图书资料费、设备仪器购置费、信息技术交易维护 费、音体美活动费、专用材料费、学校安全工作经费等。不得用于人 员经费、基本建设费、偿还债务等方面的开支。因此，学校财务工 作是学校管理工作的重要组成部分，学校校长是财务工作的第一责任 人，校长要切实履行第一责任人的职责，校务会议要定期听取财务收 支汇报，及时发现解决财务管理中存在的问题，不断完善财务管理制 度，加强和改进工作措施，切实管好、用好学校有限的经费，努力提 高财务管理水平。 报账员是财务工作的直接责任人，由于学校报账员都是兼职的，对 财务知识不是很了解，借此机会我和大家一起学习一些有关财务工作 的基础知识（我从以下几方面对财务工作做简单的介绍）。 一、学校报账员岗位职责 作为一名报账员，首先要了解自己的职责是什么，知道自己平 时要做些什么，怎样做， （一）、负责执行学校年度收支预算，做好预算外资金收入的日常 工作，办理学校日常报销和资金结算等具体工作，根据支出范围， 支付学校的小额开支； （二）、及时做好学校代收费的结算工作（如：校服款、保险费、 学前教育费、书费等的结算）； （三）、负责学校使用票据的领购、使用、缴检和保管工作（如： 学前班的收费收据）； （四）、按“收支两条线”管理要求，将预算外收入及时、足额 上缴中心学校专户（勤工俭学收入必须先存入中心学校账户，由中心 学校转入财政专户，再由财政拨回教育局，教育局再拨回中心学校账 户方可使用，否则视为坐收坐支）； （五）、负责学校的票据管理，按规定及时向中心学校办理结报 手续，做好报账前原始凭证和其他会计资料的审核和分理整理工作， 按规定传递各项单据； （六）、对学校的经费收支进行监督和管理，制止和纠正本学校 财务收支活动中的违法行为； （七）、设置相关辅助账（账本主要有：义务教育经费备查帐、 事业性收入备查帐和各种学生补助发放备查帐），并及时到中心学校 报账，做到每月一次与中心学校对账。 二、学校负责人对财务的职责 作为学校负责人对财务又应该有哪些职责呢？首先、学校负责人 要对本学校财务收支状况全面负责。 其次、学校负责人应严格执行预算，保证在会计年度内该学校财 务的正常运转。对国家拨入的经费和专项资金应按照国家规定的开支 范围和预算列支。 3、学校负责人要对该学校各项支出的真实性、有效性负责。财务 收支管理严格执行 “一支笔”制度（即：学校负责人必须在学校财务 报销凭证上签字） 。 4、学校负责人要自觉接受校内、校外审计、教代会、工会等对财 务工作的检查、监督，并及时按要求提供相关的材料，发现问题及时 纠正。 5、学校负责人、报账员变更时，应及时办理签字变更手续。 三、会计账簿的种类 知道了自己的职责之后，我们来认识会计账簿（也就是账本）的 种类。 1、按用途的不同，会计账簿可分为：序时账簿、分类账簿和备查 账簿，“序时账簿”和“分类账簿”我们不去认识它，我们做的是 “备查账簿” 。 2、按格式的不同，会计账簿可分为：两栏式、三栏式账簿、数量 金额式账簿和多栏式账簿，现在我们用的是“多栏式账簿”(用实际账 本进行讲解)。 3、按外形的不同，会计账簿可分为：订本式账簿、活页式账簿和 卡片式账簿，我们的备查账主要用的是“活页式账簿” （便于更改、抽 出，一般是不允许这样做的） ， “订本式账簿”(顾名思义:就是订死的, 不可以活动的)它主要用于银行存款日记账和现金日记账(你们都不用)， “卡片式账簿”是用在固定资产的明细账(用固定资产卡演示)。 四、会计账簿的记录 认识了会计账簿的种类之后，进一步认识会计账簿的使用。为了确 保账簿记账的质量，报账人员在使用和登记账簿时应遵循账簿启用规 则和账簿的登记规则。 （一） 、账簿使用登记表 一、为了确保账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确记账 责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 (封面) 。 二、在账簿扉页上附有“账簿启用表”，我们必须把它填写完整， 并加盖学校公章。 三、记账人员或者学校负责人工作调动或其他原因，应当填 写“交接记录”以明确双方经济责任(看账本账簿启用表)。 （二）、账簿启用规则 1、启用订本式账簿 ：从第一页到最后一页应顺序编写页码， 不得跳页、缺号(用银行存款日记账本演示)。 2、启用活页式账簿：应按照账页顺序编号，并须定期装订成 册（一年装订一次时再编号）。 （三）、账簿登记规则 在登记账簿时，应注意以下几点： 1、报账人员必须根据审核无误的会计凭证，及时完成会计工作， 不得拖延、迟办。 2、登记账簿时，必须将原始发票的填写日期、种类和编号、经济 业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项填写入账(按业务发生时间先 后顺序记录,如有漏登必须更改时间或做补登记录)。 3、登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆 珠笔。红色墨水必须按照规定使用（如：划线、更正、负账）。 4、文字、数字书写时 不占满格，紧靠本行底线，一般为行宽的二 分之一或三分之二（板书） 。 5、各账簿必须按照编定的页次，连续记账，不得隔页跳行。如果 不慎发生隔页跳行时，将空页或空行红线划线注销，或注明“此行空 白” 、 “此页空白”字样，并由记账人员在空白处签名或盖章（私章） 。 6、每月必须做出 “本月合计”和“累计”金额数(时间为每月的最 后一天)，并在下面划单红线( 本月合计数是指：当月发生的收入和支出 的小计数；累计数是指：前面几个月所发生的收入和支出的合计数)。 如遇特殊情况：如当页不够做“本月合计”和“累计”时，必须先过 次页、承前页过来后再做“本月合计”和“累计”(板书详细讲解)。 7、每一张账页记录结束，转入下页登记，在本账页最后一行计算 出本月“借方” 、 “贷方”发生额累计数并结出余额，同时在“摘要栏” 注明“过次页” ；其次，将本月“借方” 、 “贷方”发生额累计数及余额 记入下页的第一行“借方” 、 “贷方”和“余额”栏内，并在“摘要栏” 注明“承前页” （板书讲解） 。 8、账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖 补或用退色药水更改消除字迹。发现错误后，应根据错账的具体内容， 按照规定的手续和更正错帐的方法予以更正（板书：摘要书写错误只 需用红笔划去错误的字在写即可；数字书写错误则要把全部数字都划 掉并在上面写出正确的数字） 。 9、年终转账，账目核对无误后，计算出 12 月份合计数和全年累计 数，结出 12 月末余额 。结清旧账，将转账后无余额的账户结出全年总 累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额 的账户，在“全年累计数”下行的“摘要栏”内注明“结转下年”字 样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束（板书讲 解） 。 10、记入新账， 会 计 法 规 定 ， 会 计 年 度 自 公 历 1 月 1 日 起 至 12 月 31 日 止 ， 账簿更换是每年一次，在会计年度末，将本年度旧账更换为下 年度新账。根据本年度各账户余额，直接记入新年度相应的各有关账 户，并在“摘要栏”注明“上年结转”字样，把账户余额写入“余额” 栏内。更换新账时，注明各账户的年份，然后在第一行日期栏内写明 “一月” “一日” ，以区别新年度发生数，在此基础上登记新年度的会 计事项。 五 、 账 簿 的 保 管 期 限 1、 总 账 ： 15 年 （ 包 括 日 记 总 账 ） 。 2、 明 细 账 ： 15 年 3、 日 记 账 ： 15 年 （ 现 金 和 银 行 存 款 日 记 账 保 管 25 年 ） 。 4、 固 定 资 产 卡 片 ： 固 定 资 产 报 废 清 理 后 保 管 5 年 。 5、 辅 助 账 簿 ： 15 年 。 六、会计凭证 了 解 了 账 簿 之 后 ， 我 们 又 来 认 识 会 计 凭 证 ， 会 计 凭 证 就 是 我 们 直 接 接 触 的 所 谓 “发 票 ”， 发 票 按 其 编 制 程 序 和 用 途 的 不 同 ， 分 为 ： 原 始 发 票 和 记 账 发 票 （ 记 账 发 票 不 管 它 ） 。 原 始 发 票 按 它 取 得 的 来 源 不 同 ， 可 以 分 为 ： 自 制 原 始 发 票 和 外 来 原 始 发 票 两 种 。 （ 一 ） 、 自 制 原 始 发 票 自制原始发票（如：学生生活费补助花名册、优秀学生奖、优秀 少先队员、优秀班干部等奖金的发放花名册、伙食采购单）它需要有 凭证名称、填制凭证的日期、接受凭证单位名称、经济业务内容（含 数量、单价、金额等） 、填制单位签章、有关人员签章。 （ 二 ） 、 外 来 原 始 发 票 外 来 原 始 发 票 ， 是 指 在 同 外 单 位 发 生 经 济 往 来 关 系 时 ， 从 外 单 位 取 得 的 发 票 。 外 来 原 始 发 票 都 是 一 次 性 发 票 ， 是 我 们 接 触 最 多 的 ， 因 此 ， 拿 到 一 张 发 票 ， 首 先 必 须 ： 1、识别是否是真发票（最简单的方法：把发票放在一张纸上，用 手轻轻划过，看能不能有复印的痕迹，没有就是假发票） ； 2、审核经济业务的内容，看是否符合财务制度、法律法规义务教 育经费开支的范围（不能出现烟酒费、工程费、税费、学前班费用等） ； 3、审核发票是否与单位名称相符（不得出现私人名称） ； 4、审核发票的真实性（发票上要有公章，产品要有单价、数量、 在发票上不能反映的单价、数量，就要有附件明细单，明细单要有销 货方的公章或私章，自制的明细单要有学校公章自制的明细单尽量 少有 ，明细单中的日期要小于或等于发票中的日期，领条等附件用 A4 纸，大小和报销封面相等，收款人要写全名） ； 5、审核发票金额大小写是否相等（报销小封面的金额及校长签批 金额是否正确，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字 后面写“整” ，数字到分的后面不写“整” ） ； 6、审核日期（发票上学校负责人签批同意报销的日期不得早以发 票日期） 。 8、报销一张审核无误的发票需要（1 ）在发票的右上角写明用途 （用途术语要规范，要在义务教育经费的开支范围内） ；（2）在发票 的右上角注明经手人和证明人（书写要工整） ；（3）学校负责人签批 （同意报销、姓名、日期） ；（4）车票上只须注明经手人，其他不用 写就可以报销。 七、义务教育公用经费 一、义务教育公用经费标准： 九年制义务教育学校资金来源是国家全额拨款，其中： 1、小学：600 元/生年， 2、教学点：60000 元/年 二、义务教育公用经费的开支范围： 1、办公费：主要包括办公耗材、订阅刊物、教学用书、拉办公用 品的运费、发给学生的奖金（学校如果需要对学生发放各种奖金，在 学年初学校要制定出相关的奖励实施方案，才可以发放）等。办公用 品及耗材用途：“用于办公” ，3000 元以上的同类商品要有购买合同， 大批量的同类商品要有政府采购资金审核表（主要针对中心学校） ； 2、电费：必须是电力公司开出的正规发票，用途：学校用电； 3、邮电费：包括电话费、宽带费、邮寄费，电话费和宽带费得报 销金额必须是发票的大写金额。 4、交通费：用途为：公务用车；摘要：公务用车运行维护费（各 完小最好不要出现交通费） ； 5、会议费：学校会议费大多为工作及教研会议，报销会议费时要 有（1）会议通知、(2) 签到册( 签到时用黑色碳素笔)、 （3）餐票金额超 过 500 元（含 500 元）的要有会议照片；（4）签到册中的会议内容和 会议通知的内容要相符，签到日期和通知的日期要有逻辑性（自办伙 食要附采购明细，明细中不能出现烟酒、饮料等） 。 6、招待费用途为：公务接待费( 在勤工俭学列支)； 7、维修费:此项支出特别要注意用途的写法，不能出现建、盖、拆 迁等字眼，也不能出现维修教师 xx、劳务费等字样，报销校舍维修费 时附件要齐全（1）清单、 （2 ）领条、 （3）维修合同。购买维修材料时 只需清单，金额超过 2000.00 元（含 2000.00 元）的维修费需要附有维 修合同，上 10000.00 元以上的要有请示，到教育局校建办批复方可进 行维修。请示日期、合同日期、发票日期要有逻辑性，合同书中校方 签字必须是学校校长。在开发票时注意不能出现“工程款”字样。 8、购置费：学校在购买金额在 500 元以上，使用年限在一年以上， 损坏后不改变原样或单位价值虽不足固定标准，但使用时间在一年以 上的大批量同类物资都放购置费，要记入固定资产（需填固定资产卡） ， 购买前必须到县财政局审批“单位采购需求申报表” ，审批在前，发票 在后，不可以“先斩后奏” 。 9、专用材料费：包括体育用品（用于发放学生奖品的体育用品放 办公费） 、学生服装、少先队鼓号、自然实验用具、药品、 VCD、DVD、EVD、录音机、教具等（必须单独开票） 。 10、物业管理费：包括清理学校垃圾坑、厕所的工时费、运费、学 校购买花草树苗等。 11、差旅费：包括出差的车费、住宿费、伙食补助（中心学校要制 定出补助标准，以便做到统一管理）等，在外地出差的餐票、车票、 住宿票必须是当地的发票，时间填写出差期间的日期，注意，餐票、 车票、住宿票必须有公章，发生餐票不能在途中伙食补助栏中填写补 助金额， （学校派车出差不能有途中伙食补助）