浅析建设工程项目全过程跟踪审计

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅析建设工程项目全过程跟踪审计 摘 要：工程项目建设阶段实施 跟踪审计注重事前预防和控制，以动态 的、主动的形式解决传统工程施工结算 审计的弱效性问题，以其较强的实效性 为现代工程项目领域得到越来越多的推 广应用。 中国论文网 /7/view-12945545.htm 关键词：建设工程 项目全过程 跟踪审计 1、工程项目建设阶段跟踪审计 的主要内容 1.1 施工现场审计 施工现场审计要求工程审计人员 深入施工现场，以实地观察、参与项目 建设会议等方式跟踪项目进度，了解项 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 目实施情况，掌握第一手资料，对工程 项目建设的各个环节进行跟踪监督，在 跟踪审计过程中将发现的问题及时反馈 给相关管理部门。 1.2 内部控制审计 炔靠刂粕蠹剖侵干蠹迫嗽倍怨 滔钅康哪诓靠刂浦贫鹊纳蟛椤馐浴 治龊推兰郏以鉴定其内部控制是否 有效。内控审计实施时，应当在理顺施 工工作流程后抓住其施工技术、工程结 算审批、现场签证办理等关键控制内容， 并分析如何确定关键控制环节，将实际 的工作流程与确定的关键控制环节相对 比，检查内控制度、关键控制环节是否 完全，进而评价其项目建设阶段的内控 制度是否健全，是否合理有效。 1.3 现场签证审计 签证是相关单位和人员对实际发 生的工程事实进行签字认可，是一种证 明文件，也是工程结算付款的重要依据。 签证直接影响着工程造价，签证的数量 也直接影响着工程结算造价的增减变化。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 现场签证审计是指审计人员审查设计、 施工、材料价格变更等签证内容是否合 法、合理、真实有效。另外，在工程项 目建设过程中，审计人员还要注意是否 存在隐蔽工程，在隐蔽工程掩盖前进行 实测记录，确保审计结算的准确性。 1.4 工程进度款审计 工程进度款审计是指审计人员根 据工程进度、工程预付款等情况，以合 同规定的结算方式为依托，对工程价款 结算进行审查，确认其结算程序是否合 规，结算金额是否正确。 1.5 工程洽商、变更审计 工程洽商、变更审计是对工程项 目洽商、变更的合理性、真实性进行审 查，主要是对其变更的内容、数量、程 序、手续等开展审查。 2、工程项目建设阶段跟踪审计 的特点 2.1 目的多重性 传统审计的目的就是为了控制造 价，而跟踪审计模式下，审计人员全过 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 程监控工程项目进展情况，对项目管理 的规范性、方案的经济性等多方面提供 事前咨询、事中控制，因此审计的目的 也发展成为不仅为了控制造价，还是为 了促进建设、改善管理等。 2.2 审计及时性 相较于曾经的一次性滞后性审计， 跟踪审计在工程项目建设过程中随时审 计，对设计变更、施工签证等事项及时 进行事前、事中审计，将审计的咨询功 能作用发挥的更彻底，将审计的真实性 功能发挥的更具效益性，也使审计更有 效率性。 2.3 监控动态性 曾经的审计模式只是在项目结束 后由审计人员开展审计，但跟踪审计一 改这种静态管理模式，在工程项目建设 阶段实施全程审计，对过程中发现的倾 向性问题及时采取措施规避风险，能够 从总体上把握项目的审计重点，及时分 析项目的变化趋势。 2.4 作业多次性 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 作业多次性是指跟踪审计并不是 一次审计就可以完成的，例如工程项目 的结算金额是由审计人员对各个阶段的 进度款进行计量支付，确认变更金额， 审核索赔费用等，通过多次核算累计确 定，也就是说审计人员必须经过多次作 业流程后才能彻底完成，因此其审计效 果也就更加明显。 3、建设项目全过程跟踪审计风 险防范措施 3.1 加强对建设项目前期准备工 作的审计 建设项目前期准备工作在建设项 目管理中具有非常重要的作用，在该阶 段应加强对项目投资估算、设计概算、 施工图预算方面的审计。在投资估算方 面应审核建设项目投资估算相关资料、 数据、指标等依据是否合理，是否符合 相关文件要求。投资估算方法是否得当， 计算方法是否正确。在设计概算方面应 审查设计概算的审批手续是否齐全、及 时，概算的编制依据是否经过相关授权 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 机关的批准，是否存在提高概算定额、 指标或费用标准等现象。概算编制方法、 计价依据和程序是否符合相关规定。施 工图审查方面，检查单项工程预算编制 的真实性、准确性，各预算项目的设计 是否与图纸相符。 3.2 加强对建设项目招投标的审 计 在招投标准备阶段重点审查招标 单位的招标方式、招标文件、招标程序 和对投标单位的资格审查是否合规。招 投标实施阶段，重点审查评标委员会组 建、开标、评标、定标过程程序和方法， 是否符合有关法律法规的规定。工程项 目合同签订的审计，重点检查合同价款 是否与招投标确定的工作内容和价款一 致，工程进度款的支付时间、条款、方 式是否合理，检查工程结算方式及招标 文件所确定的方式是否一致。 3.3 严格对建设项目施工阶段的 审计 要做好施工过程的审计工作，审 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 计人员必须深入施工现场，了解工程项 目的实际情况，及时跟踪项目建设的各 个环节，积累收集与建设项目相关的工 程技术文件与结算有关的各种资料，掌 握第一手信息。做好现场签证的审计工 作，对工程变更签证进行定期审核，及 时掌握工程总造价动态变化情况；对隐 蔽工程施工情况进行定期抽查，保障资 料完整性，内容的合法性、合理性和真 实性。审查工程进度款的支付，结算金 额是否准确。加强对合同条款执行的审 计，重点审查合同是否按规定的条款执 行，是否存在更改合同的行为。 3.4 加强竣工结算阶段的管理审 计 工程竣工结算审计是控制工程造 价的最后一个环节，为工程竣工决算提 供依据。审计人员应重点审查竣工结算 编制依据是否合规、编制资料是否齐全、 完整及合法。审查工程量的计算是否正 确，是否出现重复计算、重复列项的项 目。审查税金、利润、费用的计算是否 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 符合规定，费用计取和计算误差是否合 理。规范竣工决算审计，重点审计资金 筹集计划或投资进度是否与建设资金到 位情况一致，建设项目资金来源、使用、 结余情况，是否存在资金闲置。检查建 设资金是否专款专用，有无挪用挤占建 设项目资金问题。 总之，跟踪审计作为一种经过实 践检验的新的工程审计的模式，改变了 过去传统的审计方法，把被动变为主动， 把事后审计变为事前、事中和事后的全 过程审计，与任何其他的新生事物一样， 在发展和运用的过程当中还面临着函待 解决的一些问题。但是从它取得的优于 传统审计的效果来