商业企业资金短缺原因及对策

商业企业资金短缺原因及对策 关键词商业企业财务；资金管理；资金短缺 摘 要商业企业资金短缺，既有企业内部原因，也与市场的季节性变化、经 济的波动导致消费能力的变化、通货膨胀及同一地区竞争对手的强弱等有关系。 要解决资金短缺问题，商业企业必须合理安排资本结构和资产结构，实行财务 集中管理。 目前，资金短缺是商业企业一个不容忽视的问题。笔者试图对商业企业资金 短缺的原因加以分析并提出相应对策。 一、商业企业资金短缺的原因 企业在经营中出现资金短缺的原因多种多样。商业企业处于流通的中间环节， 积压了大量的资金，经营中承担着很大的风险。从内部因素看，商业企业资金 短缺的原因，一是企业原始资金投入不足，主要靠贷款维持，再加上企业快速 扩张，抽出过多的流动资金用于扩张而发生资金流转困难，例如更新设备、增 加新的连锁店等。二是经营中由于管理不到位，造成某个环节资金周转受阻， 例如大量存货积压、外欠货款增加等。三是企业经营发生亏损。当企业发生亏 损尤其是亏损额大于企业的折旧提取额时，直接结果是企业的流动资金逐渐减 少，引起资金短缺。此外存货的变质、财产的毁损、坏账损失等都会引起企业 资金短缺。 除了企业自身的原因外，商业企业的资金短缺还与市场的季节性变化、经济 的波动导致消费能力的变化、通货膨胀及同一地区竞争对手的强弱等有一定的 关系。一是资本不足及盲目投资造成资金紧张。随着社会的不断发展，商业逐 步由单一的百货业向购物中心、超市、便利店等多业态发展，它们分别以其独 特的优势吸引着各自的消费群体。在由旧的经营方式向新方式转变时，许多企 业由于没有充足的资金来源或者投资额过大，造成固定投入不足，没有达到预 期的经营目的。即使固定投入充足，但由于挤占了大量流动资金，造成周转困 难，效益下降。二是经营不善造成企业资金紧张。第一，库存商品粗放管理。 商业企业的经营过程是购进商品、销售商品、实现货币积累，商品是商业企业 正常经营后占用资金最大的一项资产，对于企业经营目的的实现有着举足轻重 的地位。而现阶段我国企业面临两个问题。首先是不能及时、准确、科学预测 进货量。如果一次进货量大，极易引起库存积压，一方面占用大量的资金，提 高了资金的使用成本，另一方面增加了存货的管理成本，同时其毁损的可能性 也加大，承担着很大的跌价风险。其次是难以详细掌握库存商品情况，影响商 品的定价决策。由于商品日渐增多，一个大型的商业企业品种多达数万种。如 此庞大的数据靠手工管理，日常的核算只能估算，这就增加了用工量，浪费了 大量的人力资源，而且因无法掌握详细的库存量和存储期，很难及时进行商品 价格调整，致使有的商品仍处在销售的成熟期却做了削价处理，而有的商品却 早已超出保本期，仍在库存积压。第二，赊销政策不当。合理运用赊销政策有 助于稳定销售渠道，开拓市场。但由于赊销并不是完全意义上的销售，它会直 接产生应收账款，对赊销控制不当和对应收账款的管理不严，都会影响企业流 动资金的正常周转。应收账款增加不仅占用了大量资金，导致流通中资金沉淀， 降低了资金周转速度，而且不可避免地产生一些坏账，导致资金彻底损失。第 三，费用无预算或预算执行不力。当前商业企业普遍存在着无预算或预算执行 不严的现象。主要表现在以下几个方面：一是进货费用无预算。科学的进货不 仅要对商品的价格进行比较，更应该对进货费用严格控制。二是日常经费支出 无预算。目前多数商业企业的费用管理如日常维修费、对外采购费等管理存在 着诸多问题，比如采购由于缺乏控制出现舍近求远、质次价高等现象。三是重 大支出无预算。目前一些重大支出项目由于事前缺乏科学预测安排，事中缺乏 严格控制，事后没有严密评价审计，造成项目资金浪费，中途追加投资，事后 没有明确责任等现象。四是由于管理体制不当造成资金紧张。目前多数商业企 业由于管理体制的限制，实行二级核算，无法严格执行预算。核算单位之间资 金不能互通有无，造成旱涝不均。 二、解决商业企业资金短缺问题的对策 资金是企业的血液，通过周而复始的运转给企业带来货币的增值。企业一旦 出现贫血必须及时加以解决。解决企业资金短缺的办法可以归纳为两种，一是 从外部筹资。从外部筹资要根据企业的自身条件选择不同的方式，主要有发行 新股、发行债券等。二是从内部寻找所需要的资金，如加快存货的周转、加速 收回应收账款、合理利用信用资金等。要解决资金短缺问题，企业必须做好以 下几项工作： 优化资本结构和资产结构。资本结构是指企业各种长期资金筹集来源的构成和 比例关系，通常企业资本结构是由长期债务资本和权益资本构成。合理的资本 结构就是每股盈余最大的负债与权益结构。实现这一目标的基本思路有二，其 一是在保持现有资本结构不变的条件下，尽可能提高企业的息税前利润，也就 是通过经营管理提高企业的整体盈利能力；其二是在保持企业息税前利润不变 的条件下，通过调整资本结构来实现结构优化。资产结构是指企业进行投资中 各种资产的构成比例，主要是指固定资产投资和证券投资及流动资金投放的比 例。资产结构管理的重点是确定一个既能维持企业正常进货周转等经营活动又 能在减少或不增加风险的前提下给企业带来更多利润的流动资金水平。发展新 店前不仅要考虑前期固定投入，也应该关注流动资金的充足性。 借助网络手段，实行财务集中管理。对于商业企业来说，财务集中管理主要 包括统一开户、统一结算、统一购进、统一核算。首先要建立合理的财会体制， 在总公司设立结算中心、核算中心和稽核中心。结算中心主要负责企业内部往 来资金的划拨和采购资金的偿付，核算中心主要对经济事项进行记录和处理， 稽核中心主要负责资金运用和账簿记录的稽核工作。通过这三个部门的有效配 合实现资金的良性运作。统一开户是指在同城的相关企业都要在公司结算中心 开设内部账户，各款项均存入公司在银行开设的账户。结算中心对每项收支的 合理性、合法性进行有效监督，同时按照银行的管理办法，制定保证支付、存 款付息、借款收息、透支罚款等制度。这样既解决了个别部门资金闲置的问题， 又解决了一些部门资金短缺的问题。在进货环节上设立配货中心，各项进货均 由配送中心和公司货品部进行采购，由于采购批量大，在质量上容易把关，容 易降低成本，而且还可以在不同门店进行调货，防止库存积压和脱销的出现， 提高了资金周转效率。对于非法人机构，一律在公司统一核算，这样可以大大 降低人力成本和核算成本；对于法人机构，可实行分散记账、集中稽核的方式， 即由公司委派的会计人员在远程进行会计处理，稽核人员通过网络进行查账， 这样既大大降低了成本耗费，又便于及时掌握信息及对整体资金进行安排。实 行财务集中管理可以实现公司资金的统一调度和安排，提高资金的运用能力。 加强日常管理。一要加强预算管理。预算调控包括预算协调、预算调整、预 算监控、预算仲裁。二要加强库存管理。主要是加强对订货点的控制。三要加 强应收账款管理。应收账款的管理主要包括赊销授权、赊销收益测算、客户资 信调查、货款回收、处理坏账等内容。四要合理利用信用资金。商业信用的具 体形式有应付账款、应付票据等，其中应付账款的比例最大。应付账款管理应 侧重于衡量应付账款的成本，注意合理安排资金偿付，在结算时注意增值税发 票的管理。 0 2008-11-5 16:03 wohaoainiyang | 六级 试论加速企业资金周转的途径与措施 摘 要: 资金是企业生存与发展的基础，是企业进行经营活动的血脉，其高流动性使之 能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的 行为。因此，必须建立健全资金的内部控制制度，加强企业资金的管理，确保 企业资金安全完整、正常周转和合理使用，减少和避免损失浪费。而要建立健 全行之有效的内控制度，应针对企业经营活动中的各项风险点，对业务流程重 新组合，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立业务管理、风险管理、财务 管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范，事中控制，和事后监督的控制 体系。 本文关键字 内控制度 防范 资金 风险 资金风险 资金周转,途径以及措施 正文: （一）事前防范，建立科学的财务控制体系及明确的规章制度 集中、统一的财务管理体制是目前较为先进科学的体制，其运作模式为“三个统 一、一个体系”，即资金管理统计核算一、会统一、财务人员管理统一，和一套 科学的财务分析评价体系。 而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重，包括资金预算集中管理、融资 集中管理、银行帐户集中管理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是 指根据企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度，集中管理投资资金，引 导资金流向企业战略重点业务上；融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易 融资权、对外担保权统一管理起来，有效控制资金使用风险，杜绝由于担保而 产生的或有负债；银行帐户集中管理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强 制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过安全有效的网络系统时时监 控资金流向，控制业务违规风险，保障资金安全；现金集中管理的核心为收支 两条线，即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨 付资金；所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户 内。通过资金的集中管理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置制资金可 以大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费 用。而且将集团内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。 财务管理体制确立后，就需要建立一套严格的内控制度实施，包括公司财务 管理办法、公司预算管理暂行办法、公司产品销售结算管理办法、 货币资金集中管理操作程序、银行帐户开立、变更、关闭的审批程序、 公司债务融资管理办法、公司资产管理办法、资金审批支付程序、 网上银行业务使用规定、货币资金内控实施办法、资金计划管理办 法、公司资金授权审批管理办法等等与资金管理相关的制度。 （二）事中控制，保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性 在资金的使用环节进行有效的事中控制，可保障 资金的安全，预防被盗、诈骗 和挪用；保障资金的完整，保证企业收到的资金全部人账，杜绝“小金库”、资 金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生； 保障 货币资金的合法，按照国 家法律法规的相关规定取得、使用资金； 保障 资金的效益，合理调度使用资 金，选择低风险、高收益的投资方案，使其发挥最大的效益。 1、资金完整性控制 .即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法 一般有以下几种： （1）发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金， 以确保收到的货币资金全部人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理 工作，建账核算，定期抽查核对存根联与人账的记账联，及时发现其中的错弊。 （2）银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原 因，发现其是否存在错弊。 （3）物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡 关系，检查资金收支的完整性。 （4）业务量控制。根据某项业务量的大小，复核其货币资金完整性。例如，旅 馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核货币资 金收入支出。 （5）往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金 是否及时入账或货币资金还欠是否真实，及时发现挪用、贪污企业货币资金等 违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不 入账的情况。 2、货币资金安全性控制 .货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、 其他货币资金，应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种： （1）账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点，日清月结， 严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库 ，确保企业资产帐实相符。 （2）库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送 存银行。 （3）实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物， 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序， 专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗；对于收到的支票、银行承兑汇 票等票据，建立专门台账，专人管理，以保证票据安全和及时兑现。 （4）岗位分离控制。将不相容岗位分离，相互牵制、相互监督。比如，出纳人 员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工 作，不得编制银行存款余额调节表；出纳人员连续工作不应超过三年；空白支 票、密码与印鉴的保管必须分离；实行回避制度，单位负责人、会计主管人员 的直系亲属不担任出纳工作；严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或 直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货 币资金业务。 3、货币资金合法性控制。主要是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授 权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付； 通过严密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资金收、付行为；通过公布 举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。 4、货币资金效益性控制。 服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各 种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。 （1）、优化资金结构，提高资金收益。在企业生产经营过程中，资金是以储备 资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确 定各种形态资金的合理比例和最优结构，可以减少资金在各环节的浪费，加速 资金的周转，促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段，制定货币 资金收支中、长期计划，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政 策，解决货币支出的缺口；或者通过加快资金支付（可降低采购成本）、一定 的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、参与各种投资，提高收益，降低资金 储量。 （2）、制定科学的信用政策，加速资金周转。企业根据产品的市场占有率、产 品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。合理考 虑促销与增加的应收帐款机会成本、坏帐成本和现金折扣成本的平衡，制定折 扣期限，信用期限和现金折扣等信用条件，同时权衡增加收帐费用和减少应收 帐款和坏帐损失，制定科学的收帐政策，减少应收帐款、坏帐损失，加速资金 周转。 （3）、加强资金使用管理，减少资金浪费。企业对采购、生产、销售各环节建 立严格控制制度。针对实际情况，制定先进合理的消耗定额，严格控制开支范 围，杜绝一切不