@会计基础

基础会计 第 1 页 共 6 页 1、会计还有反映经济状况、监督经济活动、控制经济过程、分析经济效益、预测经济前景、参于 经济决策的六大职能。 2、会计核算方法：设置账户、复式记账、填制审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制 财务会计报告。 1、会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。 10、会计信息质量特征（8 个） ，可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、 谨慎性、及时性。 1.销售商品收入的确认： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制 收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流人企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 1、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。 2、资产、成本、费用增加为借，减少为贷，负债、利润（收入）增加为贷，减少为借。 2、所有者投入的资本包括：实收资本（股本） 、资本公积 1、原始凭证（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能 作为原始凭证） 原始凭证书写规范：出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫” “付讫”的戳记。 12、原始凭证的审核内容：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性 19、会计凭证的保管（整理每月一次、造册归档、销毁包管期限 15 年） 7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（提现）按业 务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证（存现）按业 务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 总分类账账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。 8、错账更正方法一般有划线更正法（账簿记录有错误，记账凭证无错误） 、红字更正法（科目或 金额多记） 、补充登记法（金额少记）,以前年度凭证有错，蓝字填制一张更正。 9、结账方法 :月结，季结，年结。：“本月合计”字样，下面通栏划单红线；“本年合计”字样， 下面通栏划双红线。 1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序） 、汇总记账凭证账 务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据 和方法不同。 2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单 明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量 较少凭证不多的单位。 3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、 不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科 目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生 额合计） 、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、 业务量较多、记账凭证较多的单位。 基础会计 第 2 页 共 6 页 8、实物资产的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。 9、实物财产清查（数量和质量）方法实地盘点法、技术推算法（煤盐化肥） 、抽样盘点法、函证 核对法清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章） 10、应收款的清查：询证核对法即同对方核账。 11、财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢） 项目 盘盈处理 盘亏处理 (赔偿：其他应收款) 项目 盘盈处理 盘亏处理(赔偿：其他应收款) 现金 营业外收入 管理费用 固定 资产 营业外收入 营业外支出 原材 料 管理费用 管理费用（正常） 营业外支出（非常） 基他应收款（赔偿） 2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表） 附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表） 会计报表至少包括资产负债表和利润表。 利润表（有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务 利润、营业利润、利润总额、净利润） 1、 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管 1 年。期满之后，应由 会计机构编制移交清册（一式二份） ，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的， 应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管） 。 2、 会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年。 3 年 月、季度财务会计报告 5 年 银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后） 15 年 原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会 计移交清册 25 年 现金日记账、银行日记账 永久 年度财务会计报告（决算） 、会计档案销毁清册、会计档案保管清册 会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 年折旧率=（1-预计净残值率）预计使用寿命（年） 22、利润或亏损总额-营业利润+ 营业外收入-营业外支出 23、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -期间费用-财产减值损失+公允价值变动收益+ 投资收益 资金筹集业务的账务处理 借：银行存款、固定资产、无形资产、长期股权投资 基础会计 第 3 页 共 6 页 贷：实收资本（或股本） 资本公积资本溢价（或股本溢价） （差额，可能在借方） 短期借款的账务处理 借：银行存款 贷：短期借款 【提示】归还借款时作相反的会计分录 短期借款利息费用 借：财务费用 贷：银行存款、应付利息 长期借款的账务处理 借：银行存款（实际收到的金额） 长期借款利息调整（差额） 贷：长期借款本金（借款本金） 长期借款的利息费用 借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出 贷：应付利息 长期借款利息调整（差额） 一.固定资产的购入 不需要安装 借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）需要安装 借：在建工程 贷：银行存款等 支付安装费用时 借：在建工程 贷：银行存款等 安装完毕达到预定可使用状态时 借：固定资产 贷：在建工程 二、固定资产的折旧 借：“制造费用” 、 “销售费用” 、 “管理费用” 、 “研发支出” 、 “其他业务成本”等科目， 贷：累计折旧”科目。 三、材料的采购成本(实际成本法） 借：在途物资 - -货未运到，未入库 ) 基础会计 第 4 页 共 6 页 原材料 - 已入库) 应缴税费增值税进项税 贷： 1、银行存款=(货款已付) 2、应付账款=(未付账款) 3、应付票据=商业承兑汇票、银行承兑汇票) 4 预付账款 ， 4、材料的采购成本(计划成本法） 材料入库 实际金额，借-材料采购” ，贷-“应付账款” 、 “应付票据（未支付） 贷-银行存款（已支付） 计划成本金额，借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目； 按计划与实际差额，借记（或贷记） “材料采购” ，贷记（或借记） “材料成本差异” 未支付未收票：借-原材料，贷-应付账款。 材料未入库：借-材料采购，贷-银行存款、应付账款 生产业务的账务处理 1.材料费用 借：生产成本、制造费用 、管理费用 贷：原材料 2.职工薪酬 借：生产成本、在建工程、 制造费用 贷：应付职工薪酬 3.制造费用的归集与分配 借：“制造费用” ， 贷：“累汁折旧” 、 “银行存款” 、 “应付职工薪酬” ； 结转或分摊时借：生产成本 贷：“制造费用” 4.完工产品生产成本的计算与结转 借：库存商品” ，贷：“生产成本” 第六节 销售业务的账务处理 1.主营业务收入的账务处理 借：“银行存款” 、 “应收账款” 、 “应收票据” 、 “预收账款” 贷：“主营业务收入” 应交税费应交增值税（销项税额/应交增值税） 2.主营业务成本的账务处理 借-“主营业务成本”科目， 贷-“库存商品” 、 “劳务成本”等科目。 3.其他业务收入与成本的账务处理 借-“银行存款” 、 “应收账款” 、 “应收票据” 贷-“其他业务收入” 基础会计 第 5 页 共 6 页 在结转其他业务收入借-“其他业务成本”科目，贷-“原材料” 、 “累计折旧” 、 “应付职工薪酬” 4.营业税金及附加的账务处理 借-“营业税金及附加”科目，贷-“应交税费”科日。 期末，应将“营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目。 第七节 期间费用的账务处理 1.管理费用的账务处理 筹建费：借：管理费用 贷：应付利息 银行存款等 行政管理部门人员的职工薪酬 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 行政管理部门计提的固定资产折旧 借：管理费用 贷：累计折旧 行政管理支出 借：管理费用 贷：银行存款 研发支出 2.铺售费用的账务处理 借：销售费用 贷：库存现金、应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等 3.财务费用的账务处理 发生费用 借：财务费用 贷：银行存款、应付利息 发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣 借：银行存款 应付账款 贷：财务费用 第八节利润形成与分配业务的账务处理 利润形成的账务处理 结转各项收入时： 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 结转各项支出时： 借：本年利润 基础会计 第 6 页 共 6 页 贷：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、资产减值损 失、营业外支出、所得税费用 利润分配的账务处理 净利润转入利润分配 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 如为净亏损： 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积、提