审计的发展史

1、前言：审计的发展史,彰显审计在社会经济发展中的作用 以西方民间审计的发展为例,西方民间审计的发展,起源于意大利合伙制，形成于英国股份制，发展完善于美国资本市场。,英国南海公司案,案例：“南海公司”破产案始末,南海公司背景： 1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立了南海股份有限公司； 成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着的金银矿藏； 社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分抢手，价格不断上涨； 1719年英国政府允许中奖债券总额的70，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易条件，政府要逐年向公司偿还，同时还

2、获得了对南海和南美洲的贸易垄断权。,1719年底传闻炒怍： 大量可实现利润； 高达60%股利支付率 公司股价： 1719年中：股价为114英镑 1720年1月起 股价狂飙，掀起投资热潮 1720年7月：股价高达1050英镑 投机浪潮席卷全国,南海神话,一朝梦醒,1720年6月英国国会通过了泡沫公司取缔法，对股份公司的成立进行严格限制； 公众开始清醒，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上； 7月份开始，外国投资者首先抛出南海股票，撤回资金； 投机热潮冷却，南海公司股价一落千丈； 12月份股价最终仅为124英镑，年底政府对南海公司进行清理。,南海沉浮录,初尝喜悦：意外之财，果断购进，价涨一倍 二

3、次决定：获利了结 再度出手：获利了结后南海股价开始狂涨沮丧之余，重入股海，二度高价买进南海股 天意弄人：买后不久，股价崩跌 一声叹息：纸上富贵如云烟！,真相大白,事实真相 成立以来： 惨淡经营、表现平平，效益一直不理想 在对外贸易方面没有取得多大成功 在进行清理时发现实际资本所剩无几,审计起因与结果,审计起因 1720年9月，南海公司宣布破产倒闭； 债权人和股东要求议会调查真相； 议会组织了一个13人的“特别委员会” 并聘请了精通会计实务的 Charles Snell对南海公司账目进行查询和审核。 审计结果 Charles Snell提交了一份对其会计账簿进行检查的意见，指出南海公司存在舞弊行

4、为，会计记录严重不实。,意义和影响：开民间审计先河,是注册会计师审计的催产剂，在西方审计史具有里程碑式的影响 进一步说明了建立在所有权和经营权分离基础上的股份有限公司必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任。,第一节 审计的产生和发展,一、审计产生与发展的基础 二、我国审计的产生和发展 我国审计的发展经历了古代审计阶段、近代审计阶段和现代审计阶段。,古代审计发展阶段,宰夫,近代审计发展阶段,1912年北洋政府在国务院设立审计处，1914年颁布了审计法，这是我国历史上第一部审计法典。1928年国民政府成立审计院，后改为审计部，隶属监察院。 1918年北洋政府颁布

5、了我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程。著名会计学家谢霖先生成为我国第一位注册会计师，他创办了中国第一家会计师事务所正则会计师事务所，随后在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。,现代审计发展阶段,1982年12月中华人民共和国宪法 审计监督制度。,1983年9月 审计署 审计厅 审计局 1984年12月 审计学会,1985年 暂行规定 试行程序 1988年12月 审计条例,1995年1月1日 审计法 1997年 审计法实施条例 2006年 审计法修改,审计的 振兴阶段,三、审计产生于发展的客观依据 1、受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础； 2、加强经济管理和控制是

6、审计发展的动力 3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段。,第二节 审计的概念、对象和任务,一、审计的概念 1、审计的定义 “审”有“查”之意。在英文中，“审计”（audit）一词是指会计检查。古今中外“审计”一词谓之会计检查或查账，是对一种狭义的经济监督行为的表述。但是，随着社会经济的发展和经济管理要求的提高，“审计”的内涵和外延都有了扩展，无论从查账的内容、方法和目的来看，其字面意义的表述已远远不能概括现代审计的丰富内容。,审计定义的简明通俗表述为： 审计是由独立的专职机构和人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效

7、益性进行审查、评价和鉴证的活动。,2、审计与会计的关系 （1）产生的基础不同 （2）目的不同 （3）依据的标准不同 （4）职能不同 （5）工作程序和运用的方法不同 （6）机构地位不同,二、审计的对象 审计的对象是指审计监督的范围和内容。包括： 1、被审计单位的财政、财务收支及相关的经营管理活动； 2、被审计单位的会计资料和其他有关资料。 三、审计的任务,第三节 审计的性质、职能和作用,一、审计的性质 审计的性质即审计的本质特征，是审计区别于其他工作的根本属性。 1、审计是具有独立性的经济监督； 2、审计的执行人必须是与从事会计或经济活动无关的第三者。 二、审计的职能 经济监督、经济鉴证、经济评

8、价,三、审计的作用 作用是指对某些事项产生的影响和效果。审计作用的产生有赖于其本身的职能及其发挥。 1、审计的防护作用 2、审计的促进作用 3、审计的证明作用,一、审计关系,审计人 (第三关系人),被审计人 （第二关系人）,审计委托人 （第一关系人）,证实关系,委托或授权,审计关系,被审计关系,履行经济责任,委托经济责任,第四节 审计关系和审计组织形式,二、审计组织形式 1、审计组织设立的依据 2、我国审计组织的设立 （1）政府审计机构 （2）内部审计机构 （3）社会审计组织（民间审计组织） （4）我国审计的组织体系 三、审计人员 政府审计人员、内部审计人员、社会审计人员,第五节 审计的种类,一、审计分类的意义 二、审计按其主体分类 1、按审计主体性质分类 分为政府审计、内部审计、社会审计（民间审计）。 2、按审计主体目的分类 分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计。 三、审计按其对象分类 1、按审计对象性质分类 分为公共审计、企事业审计。,2、按审计对象的接受程度分类 可分为强制审计、任意审计。 3、按审计对象记录载体分类 可分为簿籍审计、电算化审计。 四、审计按其条件分类 1、按审