第一章 会计理论概述课件-2.ppt

1、三、会计理论体系,2,2020/9/9,会计理论,实证会计理论,规范会计理论,20世纪60年代以后兴起，逐步占据统治地位,传统会计理论，20世纪60年代以前的主流理论,会计理论的内容体系,无论哪种理论体系，对会计概念的界定是最基本的理论内容。,3,2020/9/9,（一）会计的涵义理论观点综述,会 计,4,2020/9/9,会计的涵义会计循环,确认,报告,记录,核心 复式簿记,目标 对外报告,基础 权责发生原则 实现原则,主线 交易价格 历史成本,计量,5,2020/9/9,会计的涵义科学与艺术,会计是一门科学 因为其有一套严谨的运作规律，有一套十分严密的理论体系 会计是一门艺术因为它必须依靠

2、会计人员的专业判断，重知识经验与职业道德 现实中，人们较少重视科学，而更青睐其艺术恶果：会计造假、不当盈余管理、寻机性会计、任意会计政策选择行为的泛滥，导致会计信息失真。 案例TCL通讯在2001年报主动对高达15485万元的重大会计差错作追溯调整，调整后，TCL通讯2000年度由盈利2632万元变为亏损8356万元，由于该公司1999年已出现巨额亏损（净亏17984万元），如果2001年再亏损，该公司就要沦为“ST”。对此事项，市场人士李德林将其解读为“TCL通讯财务造假虚增利润”。但TCL坚决予以否认。称“公司2000年会计报表所反映的问题属于会计处理和会计估计不当，中国证监会已认定”。问

3、题：会计差错到底怎么了？它与虚假信息披露到底是什么关系？,6,2020/9/9,（二）会计理论的发展历程,会计理论的起源,7,2020/9/9,会计理论的停滞时期,8,2020/9/9,近代会计理论的发展（17751900，工业资本主义经济）,9,2020/9/9,现代会计理论的发展,10,2020/9/9,背景 会计准则可以具体规则为导向，也可以基本原则为导向 FASB2002年之前选择的是以具体规则为导向的准则制定模式 国际会计准则委员会（IASB）选择的是以基本原则为导向的准则制定模式 2001年安然事件等财务丑闻 从而引发美国对其会计准则制定模式的深刻反思 2002年7月30日，布什总

4、统签署了萨班斯-奥克斯利法案 要求SEC具体研究美国采用以原则为导向的会计体系的可行性 FASB于2002年10月底发布了关于美国以原则为导向制定会计准则的方法的建议对准则制定模式由现行的规则导向转变为原则导向广泛征求社会公众的意见 2003年SEC研究报告建议目标导向的准则制定模式，美国开始实施,2002年之后，美国的会计改革,（三）规范会计理论的内容体系,规范（传统）会计理论认为，会计理论是由会计特定概念、方法程序所构成的知识体系。,12,2020/9/9,1、规范会计理论体系-,会计本质：信息系统、管理活动、控制活动,会计职能,会计任务,会计对象,会计资料,统一会计制度,会计程序与方法,

5、会计本质导向型,财务报告,关于会计职能的观点： （1）反映经济活动，评价经营业绩 （2）预测经营前景，参与管理决策 （3）控制经济过程，监督经济业务,关于会计对象的观点： 为了更全面、准确地认识会计对象及其发展，需进一步讨论以下三个问题： （1）企业过去或已完成的经营资金运动与未来的经营资金运动 （2）会计反映和控制的对象与会计信息系统加工处理的对象 （3）政府机构、非盈利组织的会计对象,15,2020/9/9,两个 层次,会计基本理论,会计规范的理论,核心：财务会计概念框架 重点：资产计价理论 收益确认理论 财务报告理论,核心：会计准则,2、规范会计理论体系-2,16,2020/9/9,复式

6、簿记系统,财务报告系统,会计规范,会计基本理论,输出信息,数据输入,规范,指导,基础,依据,会计实务、会计规范和会计基本理论,会计实务、会计规范和会计基本理论之间的关系： （1）会计理论来自于会计实践。 （2）会计理论反过来指导会计实务。 （3）传统的会计理论体系一般划分为两个层次：会计规范和会计基本理论。,18,2020/9/9,两个 层次,会计基本理论,会计规范的理论,核心：财务会计概念框架 重点：资产计价理论 收益确认理论 财务报告理论,核心：会计准则,规范会计理论体系-,教材结构：规范会计理论,I-1 会计准则及其制定（第3章） I-2 财务会计概念结构（第4章） I-3 资产计价理论

7、（第5章） I-4 收益确认与计量理论（第6章） I-5 财务报告理论（第7章）,会计规范：规范是一种标准，会计规范是会计实务（行为）的标准， 公认会计规范：公认会计规范则是得到重大权威支持，既有权威性又有公认性的会计规范。公认会计规范通常是一个泛指的概念，在西方发达国家，美国的“公认会计原则”（GAAP）就是一种有代表性的公认会计规范。国际会计准则理事会（IASB）制定和发布的“国际财务报告准则”（IFRS），也是一种公认会计规范。,1、关于会计规范的理论,21,2020/9/9,会计假设,会计原则,会计程序与方法,会计要素,财务报告,会计假设导向型,2、基本会计理论体系：三种结构,22,2020/9/9,会计原则,会计目标,会计信息质量特征,会计要素,财务报告,会计程序与方法,会计目标导向型,23,2020/9/9,会计环境,会计假设,会计目标,会计原则,会计信息质量特征,会计要素,财务报告,会计程序与方法,