浅析家族企业内控存在的问题及对策

1、四川职业技术学院毕业设修(论文)浅析家企内部控制存在的问题及对策1内部控制制度的概要和发展过程1.1内部统制制度的概要内部统制制度是上世纪80年代初从海外引入的综合管理制度。 经过30多年的发展，内部控制制度已经广泛应用于企业、事业单位和各级政府的管理工作。随着社会经济的发展，生产和经营规模日益扩大，对内部控制的要求不断提高，不仅要保护财产的安全完善，还要尽量提高组织机构的有效经营。 由此，内部控制越来越充实，形成了相互连接的有相互制约的内部控制系统。内部控制是指保护经济资源的安全、完善，确保经济和会订信息的准确可靠性，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工的相互制约、相互关系，形成、规

2、范和体系化一系列具有控制功能的方法、措施、程序1.2内部控制制度的发展过程(1)萌芽阶段-内部牵制阶段内部控制来源于内部牵制。 古代内部牵制的实践是我们现代意义上内部控制的根源。 一般来说，上世纪40年代以前是内部牵制阶段. 柯氏会计词典 (Kohlersdictionaryforaccountant )关于内部牵制的定义是：“所谓内部牵制，是为了提供有效的组织和经营，防止错误和其他非法业务的发生而制定的业务流程其基本前提是两个以上的部门或者个人无意中犯同样错误的机会很少。两个以上的部门或者个人有意合作进行不正当行为的可能性比一个或者一个部门进行不正当行为的可能性大大低。(2)发展期-内部控制

3、制度阶段从20世纪40年代到70年代，基于内部牵制，内部控制制度的概念逐渐产生。 此时，企业在企业管理上需要采用更完善、更有效的控制方法，改变传统的小生产方式和经验对企业的影响，另一方面，为了适应当时社会的经济关系，保护投资者和债权人的经济利益，西方各国纷纷以法律形式制定企业的财务会订资料及各种经济活动这些管理和监督深入了企业的所有部门和所有经营活动，这些活动也远远超出了财务和会订的管理范围。 这些控制活动的实践也促进了控制理论的发展。(3)成熟期-内部控制框架阶段20世纪70年代以后，内部统制的研究重点从一般意义向具体内容深化，研究方法也从“隔离法”向“整体法”推进。 此时西方学者认为，内部

4、会聚控制和内部管理控制是不可分割的，两者相互关联，将内部控制分为内部会聚控制和内部管理控制是“粉碎美玉”的做法，会失去美丽和本来的“光泽”。 同时，将控制环境纳入内部控制范畴。 这个阶段分为两个时期。 即内部控制结构的时期和内部控制的整体框架的时期。2企业内部控制的重要性内部统制是现代企业有效管理、达成经营目标的重要手段。 加强企业内部控制，是企业生存和发展的保证。 因此，内部控制在实现企业经营管理目标过程中具有重要地位，首先内部是企业经营管理的重要内容，其次内部控制是强化企业经营管理的重要手段。 内会订控制在企业内部控制管理中具有核心地位。(1)内部控制是企业经营管理的重要内容内部控制不仅能

5、提高企业的经营管理效率，保证信息质量的可靠性，还能保护企业资产的完整性，保证企业发展战略的实现，是企业经营管理过程中贯彻一个系统的体系，具有一系列的方法、措施和程序，促进企业经营管理的系统要素、规范(2)实施内部控制是强化企业经营管理的有效手段内部统制在现代企业管理中发挥着重要的作用。 内部控制的目标是确保单位经营活动的效率和有效性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。 内部控制在现代企业管理中的作用主要表明：内部控制能够保证业务经营信息和财务会修订资料的真实性和完整性。 内部统制有助于管理层达成经营方针和目标。 内部控制可以保护单位各资产的安全和完整，防止资产外流。 再加上，内部控制保

6、证了单位财务活动的合法性。 由此可见，内部控制在企业经营管理中发挥着重要作用，既能满足企业未来发展的需要，又是加强企业管理、提高企业效率的重要手段。(3)会订内部控制是企业内部控制管理的中心会订内部控制在企业内部控制管理者中具有核心地位。 会订内部控制是内部控制的重要组成部分，对加强会订监督，提高会订信息质量，提高管理效率发挥重要作用，也是衡量单位经营管理水平的重要标志。(4)建立内部控制体系，促进整体管理内部控制是企业管理层、管理层和其他人员设定修订和执行的政策和程序，实施目标是：为了合理保证财务报告的可靠性，正确履行财务报告制定责任，执行企业经营的效率和效果，最佳实现企业目标，三是企业在所

7、有经营活动中遵守法律法规3家族企业内部控制制度的具体现状3.1家族企业发展现状家族式企业在国民经济发展中占有重要地位，近10年来，以家族企业为主题的私营企业增加了33倍以上，年均增加28.87%，总数达到300.55万家的注册资本由681亿元增加到35305亿元，增加52倍，年均增加48.415 同时，有些中国家族企业已经进入大型或中型企业的行列，其中有些还成为上市公司，上海深度1400多个在上市公司中，家族企业已经占一成。 然而，家族企业面临着不同程度的经营困境和内部控制的不完善。 控制我国家族企业内部无序局面的原因是多方面的。(一)市场经济不发达；从内部控制的发展历史可以看出内部控制发展的

8、外部动因是市场竞争的激化。 我国刚刚由修订经济向市场经济过渡，修订经济的影响总是随处可见，市场竞争也有不规范之处，修订经济思维的惯性影响着内部控制的发展。(2)企业风险意识不强，抑制环境实效；环境控制和风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键。 多数陷入困境和破产的企业在做决策时，不进行风险分析，不能说在企业中建立风险预警系统，到处乱贷款，扰乱投资，扰乱保证，一旦资金中断或出现经营风险，企业就走上衰退的道路。影响我国企业控制环境失效的因素有以下几个方面：董事会缺乏独立性和监督机制不健全的企业经营者素质和职业水平低的良好企业文化氛围政策部的完善和员工素质的下降。(3)内部控制动力不足企业内部对

9、企业内部的会订活动控制松散，评价目标比较简单，对企业会订人员职业道德要求不严格，评价目标不明确，因此企业内部控制动力不足。(四)外部监督无力；所谓外部监督，是指国家有关部门对企业的会订活动监督力度不足，相关法律法规也不完善，在许多方面无法以法律形式严格要求企业有关人员，外部监督处于无能为力的状况。3.2家族企业内部控制存在问题(一)家族企业内部控制环境基础薄弱； 实施高度集权的管理模式。 该模式既容易导致企业战略决策失误，又通常实习“人人容易亲近”的人事政策，控制管理职能部门。(2)家族企业内部控制目标不明。 以非正式制度管理为重点，注重道德控制。(3)家族企业监管体系失效和不足问题明显。 由

10、于社会审计监督不足，监事会成员来自家属内部或管理层，内部控制体系的评价流于形式。(四)内部审计机制不健全； 作为内部统制重要组成部分的内部审计，需要企业改善经营管理，提高经济效益。 家族式企业的内部审计真正无法履行的问题有很多，首先是机构设置不完善，独立性不足。 其次，内部审计的作用没有充分发挥。 目前，许多家族企业重视内部审计失误，只重视保护企业财产安全的监督职能，但内部审计的管理职能、保护职能、评价职能、建设职能等尚未得到充分重视和发挥。 同时，内部审计再审计监督，轻服务。(5)风险评估机制不健全。 风险评估是指管理层识别和分析影响管理、财务报告和适应性目标的内部或外部风险，包括风险设置和

11、风险分析。 风险设置包括对外部因素(如技术发展、竞争、经济变化)和内部因素(如员工素质、公司活动性质、信息系统处理特征)的检查。 风险分析包括估计风险的重要性、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。(6)控制活动缓慢，评价目标目前简单。 控制活动是对已确认的风险采取必要措施，保证单位目标达成的政策和程序。 在实践中，控制活动的形式多种多样，可归结为业绩评价信息处理实物控制作用分离。(7)信息和交流渠道不通。 员工为了发挥其作用，企业必须分别捕获和交流外部和内部的信息。 家族企业信息的加工和收集不受重视，只重视与外部的交流和内部信息的顺流(自上而下)交流，不重视组织内部的横向和逆流交流。 企

12、业的会订系统是企业信息系统最重要的组成部分，而家族企业的会订信息系统与外部信息存在着严重的不对称性。4家族企业强化内部控制的对策4.1家族企业强化内部控制的对策如今，所有优秀的企业都要想取得市场竞争的领导力，合理规避风险，有效的内部控制是必不可少的。 因此，结合上述家族企业内部控制存在的问题和缺陷，我们可以更加深刻地认识到家族企业加强内部控制的必要性和紧急性，从以下几个方面优化家族企业的内部控制体系。(1)优化内部控制环境。 首先，提高企业家的素质。 企业家的素质大大决定了企业的管理哲学和经营风格，通过企业家不断学习，家族企业得到了新的发展思路，影响了家族企业的组织结构向更合理的方向发展，家族

13、企业的诚信氛围也更早培育。 其次，家族企业组织结构建设要加强董事会和审计委员会的建设，充分发挥分会的作用。 家族企业在实施董事会职能时权利质量会有所变化，但从长远来看，家族企业的管理更加科学，更加趋向于现代企业的管理模式。 再次，家族企业需要确立有效的人才政策，吸引更多的人进入企业，使企业发展具有可持续性。 人力资料政策市内控制的血液，可以说企业员工的能力和诚实性取决于企业的人才政策。(2)建立基于家庭治理的内部控制目标。 现代公司治理下的企业内部控制主要是通过公司订单控制确保资产安全，保证公司订单信息的真实可靠性。 家族企业的内部控制主要基于家族管理，除在内部控制过程中进行会订控制外，主要以

14、人力资本素质为控制核心，通过道德伦理管理实现内部控制目标，及时把握家族企业内部控制的思想行为状况，进行职业道德教育和业务培训。(3)有效引进职业经理体制。 大多数的现代企业导入了职业经理体制。 职业经理具有高素质、先进的管理理念。 但职业经理毕竟是受托人，有道德风险、机会主义倾向。 家族企业引入职业经理体制存在一定风险。 对于家族企业来说，为了取得长期且可持续的发展，可以在与职业经理建立信任的同时，建立相应的激励机制，激励职业经理的努力。(四)充分发挥内部审计的监督职能。完善对内部审计的认识，家族企业内部管理者，特别是家族，必须充分认识内部审计对内部控制的作用，积极配合内部审计员的工作，提高审

15、计员在公司的地位。根据家族企业的产权属性和公司治理属性，家族企业的内部控制更加重视“服务主导”的功能。 其目的是利用内部审计的服务功能，保证企业实现目标，明确产权和咨询。 在纠正错误的基础上，内审员对内部控制体系进行评价，有助于企业经营者降低经营风险，确保企业顺利运行。提高审计机构的独立性。 内部审计机构的设置模式影响审计的效率和性能，为了提高内部审计的独立性和权威，应在股东大会或董事会之下设置内部审计机构，在内部审计机构设置一定数量的内部审计专业知识、经营风格飞扬的独立董事，维持审计机构的独立性，监督评价内部审计工作。(五)建立实施风险评估的机制，加强监督评审。 为了建立良好的风险评价机制，

16、建立严格的认可评价标准体系，企业管理者必须定期监督审查企业内部控制的效果和风险。(六)加强对会订活动的控制和评价。(7)改变对信息和交流的认识。 良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。 如果企业能够战略性地使用信息系统，内部控制的有效性就必然会提高，企业会有发展的机会。 在信息方面必须注意内部信息和外部信息的收集和整理在交流方面也必须注意内部和外部信息的交流渠道和方式。4.2家族企业内部控制制度的发展趋势家族成员的道德力量大大抵消了一些内部控制的技术缺陷，使家族企业的内部控制获得了较高的经济效率，表现出家族企业内部控制的一定“比较优势”。 但是，这种“比较优势”只有在企业规模小，我国现

17、阶段信用比较欠缺的社会环境下才显着。 家族企业属于古典企业的组织形式，与现代企业相比，存在的致命问题是在企业发展中难以实现资本积累和专业化管理，发展到一定规模，就会出现制度变迁的内在需求。从治理环境分析，控制家族企业内部变迁的第一条路径是从家族经营制走向完全委托代理制的第二条路径是继续家族管理的模式，但实行家族内部委托(父子间、兄弟姐妹间等代理关系)。 第三条路径是家族制和委托代理制的融合。 该模式的家族企业采用中高级外部经理人员，同时家族成员扮演最重要的经理角色。 委托-代理系统也可以分解为家族内的委托(代理和家族以及外部管理者的委托)代理。 外部经理的角色非常重要，但主要决策权掌握在家庭成员手中。 这三个制度都是围绕处理企业资本结构的家族化和企业管理机构的现代化的相互结合而展开的。总结家族企业的内部控制仍需持续完善。 中国家族企业通过一系列“规范化”的改革措施，在维持家族管理爱的高效特征的基础上，在规范的公司管理中采用秩序和稳定的管理要素，在家族企业管理中实现真正的效率，探索合适有效的内部控制综合