第三章 进出口货物报关.ppt

1、进出口货物通关,第一节 基本概念,1、海关网站： 2、中华人民共和国海关是国家的进出境监督管理机关，实行垂直管理体制，在组织机构上分为3个层次：第一层次是海关总署；第二层次是广东分署，天津、上海2个特派员办事处，41个直属海关和2所海关学校；第三层次是各直属海关下辖的562个隶属海关机构。此外，在布鲁塞尔、莫斯科、华盛顿以及香港等地设有派驻机构。中国海关现有关员（含海关缉私警察）48000余人。 3、现任海关总署署长于广洲。,一、海关的性质 中华人民共和国海关法第二条：“中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。” 、海关是国家监督管理机关 、海关行政管理的内容: 进出境运输工具、货物、

2、物品及其相关进出境行为。 、海关是一个行政执法部门,二、海关的任务、权力 （一）海关的任务 海关法明确规定海关有四项基本任务：监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税和其他税费，查缉走私、编制海关统计数据和其他任务（知识产权海关保护、海关对反倾销及反补贴的调查等） 监管是海关最基本的任务。,海关权利的特点 特定性、独立性、效力先定性和优益性 海关权利的内容 1、行政许可权 2、税费征收权 3、行政检查权（检查权、查验权、施加封志权、查阅复制全等） 4、行政强制权（扣留权、滞报金滞纳金征收权、提取货物变卖现行变卖权、强制扣缴和变价抵缴关税权等） 5、行政处罚权 6、其他

3、权利,（二）海关权力,三、报关、通关和结关,报关：“报关是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程。” 报关的范围：进出境运输工具、进出境货物、进出境物品,结关：是指进出口货物和转运货物进入一国海关关境和国境时，必须向海关申报、查验、征税、放行等手续后，货物才能放行，货主和申报人才能提货。,通关：“是指进出境货物的收发货人及其代理人向海关申请办理进出口货物的进出口手续，海关对其呈交的单证和申请进出口的货物依法进行审核、查验、征缴关税，批准进口或出口的全过程。”,四、国境与关境,关境：指适用于同一海

4、关法或实行同一关税制度的领域。因此，关境可以大于或小于国境。,四、报关注册登记制度 1、企业报关登记制度 经海关审查批准发给“报关登记证明书”后，企业才具有报关的资格。 目前向海关注册办理报关的企业分为三大类：一是专业报关单位（报关行）；二是代理报关企业；三是自理报关企业。,(三)办理报关注册登记的程序 1、企业申请 2、海关审核 3、准予注册,一般5、6月报名，11月开考。 2007年报关员资格全国统一考试将于11月4日开考2007-11-022007年报关员资格全国统一考试将于11月4日在全国41个考区、193个报考点、385个考点、12705间考场同时开考。2007年考试全国网上预报名人

5、数为50.38万人，有37.84万人通过了确认报名，其中港澳居民117人、台湾居民338人。,2、报关员 （一）报名参加考试的人员应当符合下列条件： 1具有中华人民共和国国籍； 2年满18周岁，具有完全民事行为能力； 3具有大专及以上学历。,第三节 海关报关的基本程序,海关：监管,企业：报关,接受申报,查验商品,征收税费,结关放行,申请报关,交验商品,缴纳税费,凭单取货,一、 进出口货物的申报,1申报资格 在海关登记注册的报关企业、报关员 2申报时间 （1）进口货物的申报时间与期限 进口货物的报关期限为自运输工具申报进境之日起14日。 第15日起征收滞报金。 转关运输的滞报金：一是运输工具申报

6、进境之日起15日，二是货物运抵指运地之日起第15日，两个条件只要满足一个，即征收滞报金；如果两个条件均满足，则要征收两次滞报金。,（2）出口货物的申报时间与期限 根据海关法同条规定，出口货物的发货人除海关特准外；应当在装货的24小时前向海关申报。,3申报地点,（1）进出境地原则 （2）转关运输原则 （3）指定地点原则 （1）进出境地 进口货物在进境地申报，出口货物在出境地申报。 （2）转关运输地 进出境货物，向海关申请转关运输，运往另一设关地点再办理进口海关手续的货物。 （3）指定地点 特殊运输方式可采用海关指定地点报关。,申报流程图,接受报关委托,准备报关单证,报关单预录入,递单,海关审单,

7、步骤1、接受报关委托 步骤2、准备报关单证 基本单证：与进出口货物直接相关的商业和货运单证，如发票、装箱单、提货凭证、出口收汇核销单及海关签发的减免税、免税证明 特殊单证：指国家有关法律规定实行特殊管制的证件，如配额许可证管理证件，进出口许可证等。 预备单证：海关必要时查阅或收取的单证，如贸易合同、货物原产地证明、委托单位的工商执照证书等。,一般要满足以下条件： 1、报关单位和报关数据录入服务单位须经海关批准，方可负责电子计算机数据录入工作 2、数据录入单位对录入电子计算机的报关单据的完事性与准确性承担责任。,步骤3、报关单预录入,步骤4、递单,步骤5、海关审单,二、配合查验,根据海关法第十九

8、条的规定，进出口货物除经收发货人申请，海关总署特准可以免验的以外，都应接受海关查验。 内容： 货物的性质、 原产地、 货物状况、 数量 价格 报关单,2.检查的目的 检查单货是否一致； 检查货物才能保证关税依率征收。 3.检查地点 一般在海关监管区； 对大宗、散货、危险品、鲜活可在现场检查； 特殊物品海关可派员到监管区外检验。 4.检查方法 彻底检查 抽查 外形查验,三、进出口货物的征税,确定完税价格,计算关税,关税的申报,关税的退还,关税的缴纳,补充： 我国现行关税的基本法律依据是中华人民共和国关税法，国务院1992年3月第二次修订颁布的中华人民共和国海关进出口条例和1994年1月经国务院批

9、准， 海关总署修订发布的中华人民共和国海关进出口税则。 我国目前进口应税货物大致有四类： 一是必需品类，即国内不能生产或生产较少的货物； 二是需要品类， 即非必需品，但仍属需要的货物；三是非必需品类，即在国内已经大量生产或非国计民生必需物品；四是限制进口类，即奢侈性货物。,1992年我国颁布的海关进出口税则列明征收出口税的货物有鳗鱼苗、粟、生漆、钨矿砂、山洋板皮、生锅、磷、苯、锰铁、生丝等49个税号的产品。自1997年7月1日起，我国取消了生漆、生丝等14种产品的出口关税，继续保留了对鳗鱼苗等35种货物的出口关税。,我国于1993年、1994年、1996年和1997年四次主动降低进口关税水平。

10、尤其是1997年的税率调整影响最大。这次降税涉及4874个税号的商品，降幅达26，使我国进口关税的总水平已降至17，高税率的税目大幅度减少，最高税率也由过去的120降至100。从1999年 1月1日起，我国又主动降低部分纺织品、玩具、林产品共1014个税目商品的进口关税税率，这三类商品的平均降幅从80至78不等。,根据我国加入世界贸易组织的承诺，从2003年1月1日起，我国进一步调整降低了现行进口关税税率。2003年我国关税总水平，由2002年的12降低到11；其中信息技术产品的关税总水平，由2002年的3.5降低到1.5，降税幅度高达57左右，是我国所有商品中降税幅度最大的商品。 2006年

11、1月1日起，我国又调整降低了143个税目的最惠国税率，调整后，我国关税总水平为9.9%，其中，电子产品平均税率大约为9%。,1、进口货物以成交价格的到岸价为完税价格，应包括： （1）货价：相当于FOB价格 特许权使用费，专利、商标、著作权、专用技术、计算机软件和资料费； 进口人支付的佣金和经纪费 包装费、运费、保险费、劳务费； 不应包括：进口人支付的购买佣金；正常的商业折扣；入门费、技术费、培训费、安装调试费；因货物的品质、数量等原因造成索赔的赔偿金；中国海关征收的进口关税和进口环节国内税等税费。,（一）确定完税价格,（2）运费：应当包括货物运抵中国关境内输入地点起卸前的运输费用。 海运进口：

12、输入地点确认为货物运抵中国关境内卸货口岸。 陆运和空运进口：输入地点确认为货物运抵中国关境后经停的第一口岸 邮运进口：邮资。 携带进境货物：免费或托运费 其他,（3）保险费 实际支付的保险费或直接计算 货物CIF价格=（FOB+运费）/（1-保险费率,某工厂从德国购得一批机械设备，以CIF广州价格条件成交。货物发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试费20000美元，这样该批货物海关审定的完税价格应是： A、527000美元 B、530000美元 C、532000美元 D、552000美元,2、出口货物完税价格 以离岸价扣除出

13、口税为完税价格 应包括：货物的包装费 不应包括： 销售佣金 境外运输费 保险费 出口税额 如对外报价中已包括出口关税，则完税价格公式： 完税价格=FOB价/（1+出口关税税率）,（二）征税种类 主要征收关税、进口环节增值税、消费税等。 征收依据：税则归类 确定税率： 关税税率，包括普通税、优惠税 进口环节税税率： 增值税率 ：13、17 消费税率：从 345我国目前仅对烟、酒等种消费品征收消费税，税率最低为，最高为。,税费的计算 第一步：确定完税价格 第二步：关税（课税对象完税价格、从价税、从量税、复合税、选择税） 进口关税完税价格进口税率 出口关税完税价格出口税率 第三步：进口消费税（课税对

14、象：完税价格 、 关税 、 消费税额） 从价消费税额（完税价格关税）/（1消费税税率）消费税税率 从量消费税额应税消费品数量消费税单位税额 第四步：增值税（课税对象：完税价格、关税税额、消费税额、增值税额） 进口增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率,从价税和从量税中选择较高者收取。,实例1:国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆,成交价格共为FOB香港120,000美元,实际支付运费5,000美元，保险费800美元.已知原产国日本适用最惠国税率34.2%,外汇折算率1美元=人民币8.2元,要求计算进口关税.,解： 1、审定完税价格为：125，800美元 （120，000+5，000+8

15、00）美元 2、将外币价格折算成人民币为1，031，560元 3、进口关税税额=完税价格*法定进口关税税率 =1,031,560*34.2% =352,793.53（元）,案例2： 某公司进口一台大型仪器，（非紧缺、国家重点工程）其货价为1000万元，关税税率是2%，货物运抵我国港口运费、保险费、包装费为200万元，进口方向卖方支付的佣金，及向卖方支付的专利费、软件、资料费用为200万元，卖方安装调试的技术费、向买方的培训费是100万元，海关总计征收税款是多少？（结果保留2位小数）,完税价格 10002002001400（万元） 关税1400228万元 消费税0 增值税（完税价格关税税额消费税

16、额）增值税率 （1400280）17 242.76 总征收税款关税消费税增值税 280 242.76270.76,案例3： 某公司进口1000标准箱（50000支）卷烟，每箱完税价格为2000元，我国烟草关税为25%，消费税定额税率为每标准箱150元，其应付进口增值税多少？（结果保留2位小数）,完税价格 100020002000000（元） 关税200000025500000元 消费税1000150150000元 增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率 （2000000500000150000）17 450500元 总征收税款关税消费税增值税 500000+150000+450500 =1

17、100500元,案例4： 某公司进口一批1万吨氧化铝，货价为2600元/吨，运费、保险费及运抵我国港口其他费用总计200万元，我国对氧化铝征收8%关税，其应缴纳进口增值税为多少？(结果保留2位小数),完税价格 126002002800（万元） 关税28008224万元 消费税0万元 增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率 （28002240）17 514.08（万元） 总征收税款关税消费税增值税 224+0+514.08 =738.08(万元),提取货物或装运货物,1、对进口而言，提取货物 向海关领取签盖海关“放行章”的进口货物提货单或运单或特制的放行条。 一般进出口货物海关手续至此办结，

18、不再受海关监管；需要后续管理的货物，如保税货物、特定减免税货物和暂准进口货物，应继续接受海关监管，直到办结海关手续为止。,办理退运手续 允许退运的范围 不允许退运的范围 时限 程序,2、对出口而言，装运货物 向海关领取签盖海关“放行章”的出口货物装货单或运单或特制的放行条。 出口退关： 时限：未装上运输工具并决定不再出口之日起3天内 已缴纳出口税的，一年以内可申请退税； 全部货物或部分货物装上船的情况,三、税费,（一）关税 1、定义： 2、特点：强制性、无偿性和固定性 3、作用：增加财政收入、保护与促进国内生产、调节进出口商品结构和经济利益分配,4. 关税是一种间接税 进出口商垫付税款作为成本

19、打入货价，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。 5. 关税有税收主体和税收客体 税收主体即关税的纳税人：进出口商 税收客体进出口货物,6、关税的种类 一、按照征收对象或商品流向分类 进口税、出口税、过境税 二、按照征税的目的分类 财政关税、保护关税 三、按征收的依据分 正常关税、附加关税 四、按照征税的一般方法或征税标准分类 从量税、从价税、混合税、选择税 五、按优惠程序分 普通税、最惠国税、特惠税、普遍优惠关税,1、进口税：有相关网站可查到,大部分国家的进口关税结构为： 对工业制成品征收较高关税， 对半制成品的进口税率次之， 对原料的进口税率最低甚至免税。,2、出口税 概念：出口国家的海关

20、对本国产品输往外国时，对出口商所征收的关税。 目前大多数国家对大多数产品不征收出口税，征收的出口税，通常为对出口原材料征税，以保护本国的生产。,3、过境税 又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。目前大部分国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费，印花费，登记费和统计费等。 我国不征收。,4、进口附加税 概念：对进口商品除征收一般关税外，再增加额外的关税，称进口附加税，是限制商品进口的重要手段。 分类： 反倾销税（Antidumping Duty） 反补贴税（Countervailling Duty）,倾销的确定 倾销指一项产品的出口价格，以低于其在正常贸易中出口国供其国内

21、消费的同类产品的可比价格，即以低于正常价值进入另一国市场。,正常贸易中出口国国内销售价格 正常价值 出口国向第三国正常贸易出口价格 结构价格,倾销幅度的确定：将正常价值与出口价格进行比较， 同时要考虑诸多因素，例如销售条 件、汇率、产品的同类性等。,5、普惠制关税（普惠制简称GSP generalized system of preferences) 概念：发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。（三原则） 普惠制的目的：促进发展中国家向发达国家出口制成品和半制成品，以增加发展中国家的外汇收入，加快发展中国家的工业化进程，提高

22、发展中国家的经济增长率。,6、从量税（Specific Duties） 概念：从量税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位为计量基准的一种计征关税的方法。 特点：每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口价格的影响。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。 这种计税方法简便，通关手续快捷，并能起到抑制低廉商品或故意低瞒报价格商品的进口。 采用的国家：瑞士 计算公式：从量税税额=商品单位重量*单位税税率,7、从价税 指以课税对象的价值为标准征收的关税。 从价税额=完税价格X进口从价税率 8、混合税 也称复合税，是对某种进口商品混合使用从价税和从量税的一种计征关税

23、的方法。 混合税=从量税+从价税,9、选择税 在税则中订有从价和从量两种税率，征税时由海关选择其中一种计税。 一般情况下，在物价上涨时，使用从价税；在物价下落时使用从量税，既可保证税收数量，又可发挥保护作用。,（二）关税的缴纳与退补 1、缴纳的时限 2、退补的期限 3、退补范围： （三）关税的减免 1、关税减免的范围 （1）有关国际协定中规定的货品 （2）无商业价值的样品 （3）人体治疗用品 （4）因迁居而进口的动产 （5）学习用品 （6）遗产 其他等共18类,（四）进出口关税税款、完税价格及计算方法,1、完税价格包含的意义 2、完税价格与关税的关系 进口关税=进口货物完税价格*进口关税税率 出口关税=出口货物完税价格*出口关税税率 3、以CIF|FOB|CFR价格成交时的完税价格 4、书上实例,总结： 进口环节税（完税价格关税）进口环节税税率； 消费税(完税价格关税/(1一消费税税率)）消费税税率 增值税=（完税价格实征关税实征消费税）增值税税率,关税计算作业： 1、我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤，成