税收中的合法有效凭证.ppt

1、首先，介绍税收的基本知识。税收是国家凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序参与国民收入分配以满足公众需求的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在税收征管利益分配中的特殊关系，是一定社会制度下的特定分配关系。税收是国家财政收入的最重要来源。中国实行分税制金融体系。1.中央税收。它是指由中央政府征收和管理或由地方政府征收，然后全部归中央政府所有和控制的一种税收。比如中国目前的关税和消费税。这种税一般收入大，征税范围广。2.地方税。地方税是指由地方政府征收和管理的一种税收。比如中国目前的营业税、财产税和资源税。3.中央和地方政府共享的税收。中央与地方共享的税收是指中央与地方共同拥有的一种税收。比如

2、中国现行的增值税和所得税。这种税收直接关系到中央和地方政府的共同利益。地方税务机关征收的税种：营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税、房产税、车船税、契税、城市土地使用税和耕地占用税。世界上只有两件不可避免的事情，那就是税收和死亡.富兰克林(美国前总统，资本主义精神最完美的代表，18世纪美国最伟大的科学家，著名的政治家、作家和航海家)有些人可能会认为这句话是错误的，认为他们的收入低，不能达到每月3500元的工资扣除标准。认为税收远离你自己。一个由馒头引发的“税”案2011年2月，很多同志可能都关注过这个互联网上的热点问题。山东CPPCC的提案说馒

3、头税高达17%。这个提议被媒体报道后，在网上引起了很大反响。事实上，我们的税收不仅有自己直接缴纳的税收，还有别人缴纳的间接税。可以说，你花的每一分钱都包括你所承担的税。一般来说，当我们付款时，得到收入的一方会给我们一张凭证，如发票、付款收据等。那么什么是合法有效的税收凭证呢？一、合法有效的凭证中华人民共和国税收征收管理法第十九条规定：“纳税人、扣缴义务人应当依照有关法律、行政法规和国务院财政、税务机关的规定设置帐簿，并按照合法有效的凭证记帐。在税收征管和会计核算过程中，税务管理人员和财务人员都难以准确把握凭证的合法性和有效性。那么什么是“合法有效”的证书呢？在我们通常的公司活动和个人生活中支付

4、费用时，我们需要获得什么证书？中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国会计法、中华人民共和国发票管理办法、中华人民共和国营业税暂行条例、中华人民共和国增值税暂行条例、企业所得税税前扣除凭证管理办法，苏规字第201113号，合法有效凭证的分类大致可分为：票单、证单、票单，如发票3360。它是企业经济生活中最重要、最常用的原始凭证。发票主要是指买卖双方在商品购销活动中证明其经济业务发生和资金收付的书面凭证，是核算财务收支的合法凭证，是会计核算的原始凭证，是有关部门审计检查的重要依据。大致可以分为：(1)专用发票。增值税专用发票是增值税制度改革的产物，只供增值税一般纳税人或税务机关使用。目前，中

5、国已经初步形成了一个封闭的链条普通发票主要分为货物销售普通发票、增值税应税服务普通发票和营业税应税服务发票。不同的纳税人使用不同的票据类型。(3)专业发票。专业发票主要指金融保险企业的存款、贷款、汇兑和转账凭证及保险凭证；邮电企业的邮票、邮件清单、电话和电报收据；铁路、民航企业、交通部门、公路等部门使用的发票。专业发票具有专业性和特殊性，一般为垄断行业所使用。有些发票由相关部门监管，但没有加盖监管印章。表，如工资支付表。企业所得税法强调工资必须实际支付。因此，工资支付表的真实性应着重于收款人的签字或银行支付的证明和劳动合同的确认。差旅费报销单也是报销凭证的常用形式。其中，除交通工具、船舶、飞机

6、等费用和住宿费用外。旅行津贴、膳食损失津贴、里程津贴等。由旅行者根据一定的配额标准进行计算和报告。只要它们是真实的和符合规定的，它们就是合法的，可以用作费用凭证。此外，按照会计制度编制的折旧摊销计算表和成本结转计算表也是税务机关认可的合法有效的凭证。凭证，如销售和支付外汇的凭证、税务凭证等。支付给境外单位或个人的非购汇款项，纳税人所在地主管税务部门出具的售汇付汇证明可以是合法有效的证明。对境外单位和个人取得的与纳税有关的发票或凭证，税务机关可要求其提供境外公证员或法定鉴定机构的确认证明，经审核确认后，可作为合法的会计凭证。企业财产的非常损失或评估损失，经税务部门确认后出具的税务证明，可视为合法

7、有效的证明。单，如旅游行程、收据等。航空运输电子客票旅行路线暂时作为旅客购买电子客票的支付凭证或报销凭证。出差行程纳入税务部门发票管理，由国家税务总局监管，但出差行程暂不套印发票监管印章。对于支付给境外单位或个人的购房款，支付购房款的单位或个人的收据一般是合法有效的凭证。书籍，如各种付款书。主要有纳税账簿、社会保险费专用账簿、非税收入通用账簿等。是税收、社会保险费和非税收入支出的重要证据。例如，根据财务收据。财政收据是发票以外的一种用途较大的合法凭证，由财政部门监管，行政事业单位和收费单位在收取各种费用时使用。例如，教育部门收取的教育劳务费和房地产开发企业收取的费用都出具行政收据作为合法凭证。

8、合法有效凭证的特点，有效性，真实性和及时性，合法有效凭证的特点，(1)合法性。凭证的制作由法律、行政法规规定，并由法定行政管理部门的财政、税务部门进行监督。依法印制和使用的发票是财政收支的合法凭证，任何人不得无理拒绝。它的流通和传播受法律保护。例如，私下印制、私下购买、盗窃、抢劫、代开和借出的发票都是非法发票来源；伪造发票是非法的；擅自用其他票据代替发票和扩大专业发票使用范围的行为违法；取得“借据”等非法支付凭证和记帐凭证就是接受非法凭证。这些都违反了发票管理规定。仅打印、购买、签发和获取发票，合法有效文件的特点，(3)时效性。开具生产凭证必须按照财政、税务部门规定的期限进行。必须在规定期限内

9、开具发票的，不得擅自提前或延期开具发票，纳税义务发生时间不得人为调整。合法有效的证书条件，(一)内容完整。包括凭证名称、填制日期、填制单位或填制人名称、经办人员签名或盖章、接受凭证的单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。(二)印章齐全。从其他单位或个人取得的原始凭证必须加盖填制单位章和填制人员签名或盖章。自制原始凭证必须由经办单位领导或其指定人员签字盖章。向外界发放的原始凭证必须加盖单位印章。(3)填写规格。所有用大写和小写金额填写的原始凭证必须与大写和小写金额一致。购买实物的原始凭证必须有验收证明。原始付款凭证必须有收款人和收款人的付款凭证。(四)目的明确。多份原始凭证应注明每份的用途

10、，只有一份可作为报销凭证。发票和收据一式两份，必须用双面复写纸书写(具有复写纸功能的发票和收据除外)，并连续编号。作废时，应加盖“作废”章，与存根一起保存，不得撕毁。(五)手续完备。销售退货时，除填写退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收据或汇款银行的凭证，不得用退货发票代替收据。员工出差的凭证必须附在会计凭证上。收回贷款时，应开具单独收据或归还到期票据复印件，不得归还贷款原始凭证。(六)业务真实。上述所有要求必须基于经济业务的实际发生。1、使用非“合法有效凭证”的法律责任。非法凭证不得作为财务报销凭证或税前扣除。2.如果企业使用非法凭证，可能会被要求纳税和收取滞纳金，这将

11、增加企业的负担。其他单位或者个人不缴、少缴或者骗取税款的，税务机关可以并处罚款。3.被认定为逃税者的人将被处以被认定为逃税者的税款的50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，将依法追究刑事责任。中华人民共和国营业税暂行条例第六条纳税人应当按照本条例第五条的规定扣除相关项目。取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门的有关规定的，不得抵扣该项目的金额。中华人民共和国营业税暂行条例(以下简称“合法有效凭证”)第十九条关于凭证征收营业税的规定，是指： (一)支付给境内单位或者个人的款项属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；(二)缴纳行政事业性收费或政府性基金

12、，凭财政票据作为合法有效凭证开具；(三)向境外单位或者个人支付的款项，应当有该单位或者个人的收款凭证作为合法有效的凭证。税务机关对收据有疑问的，可以要求其提供境外公证处的确认证明；(四)国家税务总局规定的其他合法有效证件。企业所得税适用企业所得税完税凭证规定和企业所得税税前扣除凭证管理办法(苏桂201113号)。我省地方税务部门征收的企业所得税税前扣除凭证合法性是指符合国家法律法规要求的税前扣除凭证的来源和形式。有效性是指凭证能够充分反映企业发生的费用符合税法的规定。如何扣除不符合要求的发票？第五条企业取得的不符合要求的发票不得单独用于税前扣除，必须同时提供合同、付款凭证等其他凭证，以证明其支

13、出的真实性和合法性。无法获得合法证书，如何扣除？第七条汇付结束后，税务机关发现企业应取得但未取得合法证明的，应要求企业限期改正。企业不能取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实，且收入产生方的相关收入已经入账的，可以税前扣除。这考虑到了这样一个事实，即有时不可能获得合法证书，与以前通过投票进行的税收控制相比，这是一个很大的进步。如何扣除应税项目？第九条对外凭证根据应缴纳增值税还是营业税分为应税项目凭证和非应税项目凭证。应税项目是指企业购买商品和接受服务时，销售者或服务提供者应缴纳增值税或营业税的项目。企业向境内单位或个人支付应税项目时，应以该单位或个人开具的发票作为税前扣除凭证。除非发票管理

14、有特殊规定。我们可以这样理解：(1)如果收款人得到了营业税，他必须得到发票作为合法有效的证明；(2)收款人不支付收入或不依法减免流转税的，应以收据、合同或协议等法律文件作为合法有效的凭证。我应该如何填写发票？第十一条发票应当按照规定填写，载明购买的货物和接受的服务的具体名称、数量和金额。由于各种原因不能详细填写的，应附上合同和货物(或服务)清单。现在，众所周知，许多“办公用品”的发票实际上是购买日用品。当你真正购买办公用品时，税务局可能不会相信你开的“办公用品”发票。假的东西太多了，但真的没人能相信。税务局怎么会相信你？你需要提供一份详细的办公用品清单，保管人和收款人的清单，以及如何扣除外部付

15、款。第十二条企业向境外单位或者个人支付款项，应当提供合同、外汇支付凭证和境外单位或者个人的收款凭证。中国境外的单位或个人没有发票，怎么可能是真的？根据当地税收法规，合同、外汇支付文件和来自海外单位或个人的收据文件是必需的。此外，对外支付还应由税务机关出具，经批准征收的营业税、代扣所得税或企业所得税证明应按规定代扣代缴。如何扣除非应税项目？第十四条企业发生非应税项目支出时，应当取得相应的抵扣凭证，并按规定进行税前扣除。(一)企业缴纳的政府性基金和行政事业性收费，应在开具财政票据时税前扣除。(二)企业缴纳的可税前扣除的各类税款，以完税证明作为税前扣除凭证。(三)企业拨给工会的经费，由工会组织出具的

16、工会经费收入专用收据税前扣除。(四)企业缴纳的土地出让金凭财政票据在税前扣除。(五)企业缴纳的社会保险费，应凭开具的财政票据税前扣除。企业缴纳的住房公积金，开具的专用票据为税前扣除凭证。(七)企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门进行公益事业捐赠支出，应当使用财政部门印制的公益捐赠票据税前扣除税务部门或其他部门征收的上述项目也可依法税前扣除。目前实行网上纳税申报，由银行直接在纳税人账户上扣缴，纳税人也可以用申报表和银行扣款单进行扣款。内部凭证的规则是什么？第十五条内部凭证是指企业为税前扣除企业所得税而制作的凭证，包括工资表、材料成本会计报表、资产折旧或摊销表、制造费用收付表等。第十六条折旧(摊销)费用、制造费用和产品成本的计算和归集应符合财务会计处理规定，相关凭证应直观反映成本费用分配的计算依据和发生过程。第十七条企业应当完善内部控制制度，建立员工工资、物资和资产管理的内部管理制度，内部凭证应当充分体现企业内部管理的规范性和统一性。如何扣除工资？中华人民共和国企业所得税实施条例第三十四