事业单位会计核算_免费下载.ppt

1、事业单位会计核算实务,张秋凡,事业单位会计科目 资产类,事业单位会计科目 负债类,事业单位会计科目 净资产类,事业单位会计科目 收入类,事业单位会计科目 支出类,资产类：现金 零余额账户用款额度其他应收款材料固定资产负债类：应缴财政专户款其他应付款净资产：事业基金 固定基金 事业结余收入：财政补助收入 事业收入 上级补助收入 其他收入支出：事业支出,会计等式,结账后： 资产=负债+净资产 结账前： 资产+支出=负债+净资产+收入,试算平衡,一笔业务：借方金额=贷方金额 所有业务：借方金额=贷方金额 所有账户： 借方余额=贷方余额,国库集中支付下的账户体系,国库 财政零余额账户 财政专户 预算单

2、位 收款人 财政往来资金专户 单位零余额账户,预算单位钱的来源,基本经费 财政给的 项目经费 上年结余的 财政往来专户存的 自己挣的 上级给的 其他,国库集中支付的形式,财政直接支付 财政给的 财政授权支付 往来专户存的,财政直接支付,概念： 财政部门开具支付令，通过国库单一帐户，直接将财政资金支付给收款人或用款单位。 对预算单位来说，一个方面相当于收到财政拨款或往来资金专户给你还款，另一个方面相当于单位发生支出。钱不通过预算单位的账户，直接支付给收款人。 借：事业支出 借：事业支出 贷：财政补助收入 贷：其他应收款,财政直接支付的范围 财政统一发放的工资 纳入政府集中采购的支出 没有纳入政府

3、集中采购，但单笔金额超过规定金额的支出 基本建设投资中年度财政投资超过规定金额的工程采购支出 上级对下级的一般转移支付，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出 上级对下级的专项转移支付,财政直接支付的基本程序 基层用款单位提出用款申请，填报基层用款单位财政直接支付申请书，报一级预算单位。 一级预算单位审核后汇总，填报财政直接支付汇总申请书，报财政部门。 财政部门审核财政直接支付汇总申请书，开具财政直接支付凭证，转代理银行。 代理银行根据财政直接支付凭证付款，并向预算单位出具财政直接支付入账通知。 一级预算单位以据财政直接支付入账通知 ，作为作为收到和付出款项的凭证。 有下属单位的，一级预算

4、单位向下属单位提供收到和付出款项的凭证。,财政直接支付申请书 财政 预算单位 财政直接支付到账通知 财政直接支付凭证 财政代理银行 收款人 付款,财政授权支付,概念： 预算单位按财政部门的授权，在财政部门批准的用款额度内，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系的有关账户将资金支付给收款人。,财政授权支付的范围 未纳入财政统一发放人员的工资 年度财政投资额不足规定金额、且单笔金额在限额内工程采购支出。 为纳入政府集中采购，且单笔金额在限额内的物品、服务采购支出。 特别紧急支出。 经财政部门批准的其他支出。,财政授权结算的方式 转账支付：开具支付凭证，向收款人付款 现金

5、支付：开具支付凭证，提取现金,财政授权支付的程序 财政于25日前，向代理银行下达财政授权支付额度通知单 代理银行向预算单位发出财政授权支付额度到账通知 预算单位支用资金，填制财政授权支付凭证。单位在网上填制，财政在网上审批后，单位打出财政授权支付凭证加盖预留印鉴后，交零余额账户的代理银行。 代理银行办理支付、转账或提取现金。,财政授权支付用款计划 财政 预算单位 财政授权支付额度到账通知 财政授权支付额度通知单 财政授权支付凭证 零余额账户开户行 收款人 付款,事业单位的主要会计业务,1、用基本经费财政直接支付在编人员工资200000元 借：事业支出基本支出200000 贷：财政补助收入基本支

6、出200000 2、用项目经费财政直接支付项目工程款300000元 借：事业支出项目支出300000 贷：财政补助收入项目支出300000 3、用项目经费财政直接支付项目采购设备款300000元 借：事业支出项目支出300000 贷：财政补助收入项目支出300000 借：固定资产300000 贷：固定基金300000,4、用基本经费财政直接支付采购设备款100000元 借：事业支出基本支出100000 贷：财政补助收入基本支出100000 借：固定资产100000 贷：固定基金100000 5、用财政往来专户款财政直接支付购买设备款150000元 借：事业支出项目支出150000 贷：其他应收

7、款往来专户150000 借：固定资产150000 贷：固定基金150000 6、用财政往来专户款财政直接支付招待费150000元 借：事业支出基本支出150000 贷：其他应收款往来专户150000,7、零余额账户收到财政授权支付基本经费额度300000元 借：零余额账户用款额度300000 贷：财政补助收入基本支出300000 8、零余额账户收到财政授权支付项目经费额度300000元 借：零余额账户用款额度300000 贷：财政补助收入项目支出300000 9、零余额账户收到财政授权支付往来资金专户额度300000元 借：零余额账户用款额度300000 贷：其他应收款往来专户300000,1

8、0、零余额账户提现50000元 借：现金50000 贷：零余额账户用款额度50000 11、零余额账户转账支付项目款项220000元 借：事业支出项目支出220000 贷：零余额账户用款额度200000 12、零余额账户转账支付修理费30000元 借：事业支出基本支出30000 贷：零余额账户用款额度30000 13、现金支付临时工工资50000元 借：事业支出基本支出50000 贷：现金50000,14、职工预借差旅费5000元，现金支付 借：其他应收款5000 贷：现金5000 15、职工报销差旅费4500元，退回现金500元 借：现金500 ：事业支出基本支出4500 贷：其他应收款50

9、00 16、零余额账户转账支付缴纳医保费60000元（其中含个人医保费20000元，由单位代垫） 借：事业支出基本支出40000 ：其他应收款个人医保费20000 贷：零余额账户用款额度60000,17、现金发放烤火费30000元，扣回代垫的个人医保费20000元。 借：事业支出基本支出30000 贷：现金10000 ：其他应收款个人医保费20000 18、工资合计40000元，扣医保20000，实付20000，零余额账户支付 借：事业支出基本支出40000 贷：零余额账户用款额度20000 ：其他应收款个人医保费20000,18、单位以现金收应交财政专户款6000元 借：现金6000 贷：应

10、缴财政专户款6000 19、以现金6000元上缴财政专户。 借：应缴财政专户款6000 贷：现金6000 20、财政专户返还5000元，转入往来资金专户 借：其他应收款往来专户5000 贷：事业收入5000,21、上级补助50000元，转入往来资金专户 借：其他应收款往来专户50000 贷：上级补助收入50000 22、报废设备一台，原值500000元，变价收入5000元。 借：固定基金500000 贷：固定资产500000 借：现金5000 贷：其他收入5000 23、收到捐赠款100000元，转入往来资金专户 借：其他应收款往来专户100000 贷：其他收入100000 24、收到捐赠设备

11、100000元。 借：固定资产100000 借：事业支出基本支出10 贷：固定基金100000 贷：其他收入10,收入的核算,一、财政补助收入 二、事业收入 三、其他收入 四、上级补助收入,一、财政补助收入的核算 1、财政补助收入账户 基本支出 功能分类项 财政补助收入 转入结余数 拨入的经费 项目支出 功能分类项 平时余额 财政补助收入可以是财政直接支付，也可以是财政授权支付,2、财政直接支付：单位根据财政直接支付入账通知书 借：事业支出基本支出 项目支出 贷：财政补助收入基本支出 项目支出 3、财政授权支付：单位根据财政授权支付额度到账通知书 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入基本支

12、出 项目支出 4、年末转入结余 借：财政补助收入 贷：事业结余,1、财政直接支付本月工资50000 借：事业支出基本支出50000 贷：财政补助收入基本支出50000 2、拨入项目款500000元，财政直接支付设备款 借事业支出项目支出500000 贷：财政补助收入项目支出500000 借：固定资产500000 贷：固定基金500000 3、收到经费授权支付额度150000 借：零余额账户用款额度150000 贷：财政补助收入基本支出150000 4、借：财政补助收入基本支出200000 项目支出500000 贷：事业结余基本结余200000 项目结余500000,二、事业收入 定义：是指财政

13、部门专户按照规定核拨给行政单位的预算外资金和经财政部门核准由行政单位按照计划使用，不上缴财政专户的少量预算外资金。 核算 行政单位收到纳入财政专户管理的资金 缴入财政专户 行政单位收到财政专户核拨的资金 行政单位按规定不上交财政专户的资金 明细账的设置：按基本支出和项目支出一级明细，再按功能分类的项级科目设置二级明细。,预算单位 零余额账户 交款人 财政专户 财政往来专户,单位收应缴财政专户款100万元，上缴财政专户。按规定可返还60万元，转入往来专户。通过政府采购中心购入小汽车20万元，本月往来专户预算外用款额度10元，收到财政授权支付额度到账通知。 单位收应缴财政专户款 借：现金10000

14、00 贷：应缴财政专户款100000 上缴财政专户 借：应缴财政专户款1000000 贷：现金1000000 财政专户转入往来专户 借：其他应收款往来资金专户600000 贷：事业收入基本支出600000 通过政府采购中心购入小汽车 借：事业支出基本支出200000 贷：其他应收款往来资金专户200000 借：固定资产200000 贷：固定基金20000 用款额度到账 借：零余额账户用款额度100000 贷：其他应收款往来专户100000,上级补助收入,1、上级补助30000元，转入往来资金专户 借：其他应收款往来专户30000 贷：上级补助收入30000 2、往来资金专户转入零余额账户的额度

15、50000 借：零余额账户用款额度50000 贷：其他应收款往来专户50000 3、往来资金专户直接支付租赁费70000 借：事业支出基本支出70000 贷：其他应收款往来专户70000,其他收入 定义：是指行政单位依法取得除财政补助收入、事业收入、上级补助收入以外的收入。 核算： 事业单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入 有偿服务收入 有价证券及银行存款利息收入等。 接受捐赠收入 账户设置：按收入项目设置明细账,1、煤矿给单位捐赠50000，转入往来资金专户。 借：其他应收款往来专户50000 贷：其他收入50000 2、煤矿给卫生院设备60000元。 借：事业支出60000 贷

16、：其他收入60000 借：固定资产60000 贷：固定基金60000,事业单位支出的核算,一、账户设置 工资福利支出 基本支出 商品服务支出 事业支出 对个人和家庭的补助 项目支出 专项业务项目 大型修缮项目 大型购置项目 大型会议项目 其他,二、经费支出（事业支出）的核算 1、财政授权支付办公费1000元 2、财政统发工资60000元 3、通过零余额账户发放工资30000元 4、单位应负担的医疗保险12000元由财政直接支付 5、往来专户直接支付设备款300000元,5、通过零余额账户支付招待费5000元 6、通过零余额账户支付天燃气费50000元 7、财政直接支付办公楼修缮费（项目）200

17、000元 8、财政直接支付家具购置费（项目）300000元 9、从零余额账户提取现金50000元 10、现金支付办公用品费2000元 11、张三报销差旅费880元，退回现金120.,资产的核算,一、账户的设置 零余额账户用款额度 现金 其他应收款 固定资产 在建工程,二、零余额账户用款额度 1、收到银行转来的用款额度到账通知200000元。 借：零余额账户用款额度200000 贷：财政补助收入200000 2、通过零余额账户支付办公用品20000元 借：事业支出20000 贷：零余额账户用款额度20000 3、从零余额账户提取现金5000元 借：现金5000 贷：零余额账户用款额度5000 4

18、、年末结转零余额账户用款额度20000元 借：其他应收款20000 贷：零余额账户用款额度20000 5、年初收到用款额度100000元，其中上年结余20000，本期80000元 借：零余额账户用款额度100000 贷：财政补助收入80000 贷：其他应收款20000,三、其他应收款的核算 1、出差人员预借差费3000元，现金支付 借：其他应收款3000 贷：现金3000 2、报销差费2800元，退回现金200元 借：事业支出2800 ：现金200 贷：其他应收款3000 3、通过零余额账户，缴纳代垫个人的医保费5000元 借：其他应收款5000 贷：零余额账户用款额度5000 4、发放奖金3

19、0000元，扣回代垫的个人医保费5000元 借：事业支出30000 贷：现金25000 ：其他应收款5000,5、上级补助40000元，转入往来资金专户 借：其他应收款40000 贷：上级补助收入40000 6、财政专户返还20000元，转入往来资金专户 借：其他应收款20000 贷：事业收入20000 7、往来资金专户直接支付租赁费40000元 借：事业支出40000 贷：其他应收款40000 8、往来资金专户拨入授权支付额度50000元 借：零余额账户用款额度50000 贷：其他应收款50000,四、固定资产的核算,概述 定义：指一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500

20、元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中保持实物形态的资产。 标准： （1）一般设备1000元以上； （2）专用设备1500元以上； （3）单价未达标，使用一年以上的大批同类物资，如图书、桌椅。 3分类： （1）房屋建筑物 （2）专用设备（3）一般设备 （4）文物和陈列品 （5）图书（6）其他固定资产,4固定资产目录 单位就根据固定资产的定义、标准、分类，编制单位固定资产的目录，以确定哪些纳入固定资产管理，哪些不纳入固定资产管理。 固定资产的计价 购入、调入的：买价（或调出单价账价）+运杂费+安装费 自行建造的：建造过程中的实际成本 改扩建的：改扩建支出减变价收入，加入原固定资产成本 赠入的

21、：按捐赠者提供的账单 盘盈的：按重置完全价记账,账户设置 固定资产的核算，设置固定资产和固定基金两个账户，由于事业单位的核算基础为收付实现制，故二账户同金额来，同金额走，总体持着平衡的关系。,1、通过政府采购中心购置办公设备250000元 借：事业支出250000 贷：财政补助收入250000 借：固定资产250000 贷：国定基金250000 2、基建工程竣工验收，财政直接支付的金额为50000元 借：固定资产50000 贷：国定基金50000 3、报废小汽车一辆，入账价值100000元，取得变价收入5000元 借：国定基金100000 贷：固定资产100000 借：现金5000 贷：其他收

22、入5000 4、上级调入电脑100台，价值500000元 借：固定资产500000 贷：国定基金500000 5、向下级调出锅炉一台，价值30000元,负债的核算,一、账户的设置 应缴预算款 应缴财政专户款 其他应付款 应付工资 应付地方补贴 应付其他个人收入,二、应缴财政专户款的核算 1、收到应缴财政专户款 2、上交收到应缴财政专户款 3、财政专户转入往来资金专户 3、财政直接支付往来资金专户资金 4、零余额账户收到往来资金专户用款额度,三、其他应付款 1、收到押金 2、退还押金,四、应付工资、应付地方补贴津贴、其他应付个人收入 财政直接支付： 1、借：有关支出账户 贷：应付工资 2、借：应

23、付工资 贷：拨入经费 财政授权支付： 1、借：有关支出账户 贷：应付工资 2、借：应付工资 贷：零余额账户用款额度,净资产的核算,一、账户设置 固定基金 事业基金 专用基金 基本结余 事业结余 项目结余 结余分配,二、年末结账 某事业单位年末相关收入支出账户的余额如下： 零余额账户用款额度：30000 财政补助收入基本支出500000 项目支出300000 事业支出基本支出650000 项目支出380000 事业收入 基本支出200000 项目支出100000 其他收入5000 1、结转零余额账户用款额度 借：其他应收款30000 贷：零余额账户用款额度30000,2、基本结余 借：财政补助收入基本支出500000 ：事业收入基本支出200000 ：其他收入5000 贷：事业结余基本结余705000 借：事业结余基本结余650000 贷：事业支出基本支出650000 3、项目结余 借：财政补助收入项目支出300000 ：事业收入项目支出100000 贷：事业结余项目结余400000 借：事业结余项目结余380000 贷：事业支出项目支出380000,行政单位的报表,一、资产负债表 1、结账前的 2、结账后的 二、收入支出总表 三、支出明细表,某县农业局2012年12月31日各账户的余额如下表：,201