做账实操-供销合作社账务处理流程

会计实操文库1/12做账实操-供销合作社账务处理流程日常业务核算1.采购业务购入商品时，根据发票、入库单等凭证，借记“库存商品”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。如果涉及增值税进项税额，还需借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目。采购过程中发生的运输费、装卸费、包装费等采购费用，一般计入商品采购成本。若费用金额较小且不易分摊到具体商品，也可直接计入“销售费用”科目。2.销售业务销售商品时，根据销售发票、出库单等凭证，借记“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。同时，结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。计算并计提增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。3.费用核算发生办公费、水电费、差旅费等管理费用时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。销售过程中发生的运输费、广告费、展览费等销售费用，借记“销售费用”科目，贷记相关科目。支付银行借款利息等财务费用时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。财产清查1.库存商品清查定期对库存商品进行盘点，编制盘点表。若账实相符，无需进行账务处理；若账实不符，需查明原因。盘盈时，借记“库存商品”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。经批准后，冲减“管理费用”科目。盘亏时，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存商品”科目。查明原因后，属于正常损耗或管理不善等原因造成的损失，计入“管理费用”科目；属于自然灾害等非正常损失，计入“营业外支出”科目。2.固定资产清查对固定资产进行清查，确定其实际数量和使用状况。盘盈的固定资产，按重置成本入账，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。盘亏的固定资产，按其账面价值，借记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢”“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。经批准后，将盘亏损失计入“营业外支出”科目。期末账务处理1.结转损益类科目将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等收入类科目余额转入“本年利润”科目贷方，借记相关收入科目，贷记“本年利润”科目。将“主营业务成本”“其他业务成本”“管理费用”“销售费用”“财务费用”“营业外支出”等费用类科目余额转入“本年利润”科目借方，借记“本年利润”科目，贷记相关费用科目。2.计算并结转所得税费用根据应纳税所得额计算所得税费用，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费应交所得税”科目。将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目。3.利润分配年度终了，将“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目。若为盈利，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；若为亏损，做相反分录。按规定提取法定盈余公积、任意盈余公积等，借记“利润分配提取法定盈余公积”“利润分配提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积法定盈余公积”“盈余公积任意盈余公积”科目。向投资者分配利润时，借记“利润分配应付利润”科目，贷记“应付利润”科目。编制财务报表1.资产负债表根据总账和明细账科目余额分析填列资产、负债和所有者权益各项目金额。如“货币资金”项目，根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目余额合计填列；“应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。2.利润表根据损益类科目本期发生额分析填列各项目金额。如“营业收入”项目，根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额合计填列；“营业成本”项目，根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的本期发生额合计填列。3.现金流量表采用直接法或间接法编制现金流量表。直接法下，通过分析经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流出情况，分别计算各活动产生的现金流量净额。例如，销售商品、提供劳务收到的现金，根据“主营业务收入”“其他业务收入”“应收账款”“应收票据”等科目的记录分析填列。间接法下，以净利润为基础，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，以及非现金流动资产和流动负债的增减变动，计算出经营活动产生的现金流量净额。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档