内部培训注会考试题库附答案【培优】

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第I部分单选题（50题）

1.甲公司2X21年12月15日与乙公司签订商品销售合同。合同约定,

甲公司应于2X22年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收,

在商品运抵乙公司前发生毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公

司该项合同中所售商品为库存W商品，2X21年12月25日，甲公司根

据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确定了商品销售收入。

W商品于2义22年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。

对于甲公司2X21年W商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会

计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计

基本假设是（）。

A：会计主体

B：货币计量

C：持续经营

D：会计分期

答案：D

2.（2019年真题）下列各项关于公允价值次的表述中，不符合企业会

计准则规定的是（）。

A：公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言重要的

输入值所属的最高层次确定

B：不能直接观察和无法由可观察市场数据验证的相关资产或负债输入

值属于第三层次输入值

C：在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价

属于第一层次输入值

D：除第一层次输入值之外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值

属于第二层次输入值

答案：A

3.2019年9月，甲公司按照有关规定，为其自主创新的某高新技术项

目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于2019年4月1日启

动，预计共需投资资金2700万元，项目为期2.5年，巳投入资金700

万元。项目尚需新增投资2000万元，其中计划贷款1200万元，已与

银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%,贷款期限为2年，经审

核，2019年11月政府批准拨付甲公司贴息资金120万元，分别在

2020年10月1日和2021年10月1日支付70万元和50万元。不考虑

其他因素，则甲公司2020年12月31日递延收益余额为（）万元。

A：70

B：35

C：0

D：52.5

答案：D

4.甲企业为管理人员设立了一项企业年金：每月该企业按照每个管理

人员工资的3%向独立于甲企业的年金基金缴存企业年金，年金基金将

其计入该管理人员个人账户并负责资金的运作。该管理人员退休时可

以一次性获得其个人账户的累积额，包括公司历年来的缴存额以及相

应的投资收益。公司除了按照约定向年金基金缴存之外不再负有其他

义务，既不享有缴存资金产生的收益，也不承担投资风险。甲企业共

有管理人员500名，2X19年甲企业管理人员每人工资为10万元，下

列关于甲企业的表述中，F确的是（）。

A：甲企业应将企业设定的基金作为设定收益计划计入应付职工薪酬核

算

B：甲企业应将提取的基金作为正常的职工工资核算计入应付职工薪酬

C：甲企业应将提取的基金作为企业的一项提存计划，计入应付职工薪

酬

D：甲企业2X19年应计入应付职工薪酬的金额为5000万元

答案：C

5.（2020年真题）20X8年9月16日，甲公司发布短期利润分享计划。

根据该计划，甲公司将按照20X8年度利润总额的5%作为奖金，发放

给20X8年7月1日至20X9年6月30日在甲公司工作的员工；如果

有员工在20X9年6月30日前离职，离职的员工将不能获得奖金；利

润分享计划支付总额也将按照离职员工的人数相应降低；该奖金将于

20X9年8月30日支付。20X8年度，在未考虑利润分享计划的情况

下，甲公司实现利润总额20000万元。20X8年末，甲公司预计职工离

职将使利润分享计划支付总额降低至利润总额的4.5%o不考虑其他因

素，甲公司20X8年12月31日因上述短期利润分享计划应当确认的

应付职工薪酬金额是（）。

A：900万元

B：500万元

C：450万元

I）:1000万元

答案：C

6.下列各项中，不允许延长持有待售规定的一年期限的情况是（）。

A：有充分证据表明企业仍然承诺出售非流动资产或处置组的关联方交

易

B：买方或其他方意外设定导致出售延期，但预计自延期时起一年内顺

利化解延期因素

C：有充分证据表明企业仍然承诺出售非流动资产或处置组的非关联方

交易

D：因发生罕见情况导致未能在一年内完成出售，但企业已经针对新情

况采取必要措施，使其重新满足划分为持有待售条件

答案：A

7.甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量发出存货的成本。

2X21年年初，甲公司库存2000件乙材料的账面余额为2100万元，未

计提存货跌价准备。2X21年5月1日，甲公司购入一批3000件乙材

料，增值税专用发票上注明的价款为3000万元，可抵扣增值税进项税

额为390万元，发生运输途中保险费80万元，可抵扣增值税进项税额

为4.8万元；发生运输费用200万元，可抵扣增值税进项税额为18万

元，发生入库前的挑选整理费用20万元，发生入库后的仓库保管费15

万元。1月31日、6月5日、12月10日分别发出乙材料1200件、

1500件和1300件。不考虑其他因素，甲公司2X21年12月31日库存

乙材料的账面余额是（）。

A：1080万元

B：1100万元

C：1105万元

I）：1243.27万元

答案：B

8.甲公司系乙公司的母公司。2X19年1月1日，甲公司以银行存款

8100万元从本集团外部购入丙公司60%股权（属于非同一控制控股合

并），能够有权力主导丙公司的相关活动并获得可变回报。购买日丙

公司可辨认净资产公允价值为12000万元，除某项无形资产的公允价

值大于账面价值2000万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值

与账面价值相等。该无形资产自购买日起按5年、直线法摊销，预计

净残值为零。2X21年1月1日，乙公司购入甲公司所持丙公司的60%

股权，实际支付款项8000万元，形成同一控制下控股合并。2X19年

1月1日至2X20年12月31日，丙公司实现的净利润为3000万元，

无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，乙公司2X21年1月1日

购入丙公司股权的初始投资成本为（）。

A：8760万元

B：9420万元

C：8520万元

D：9660万元

答案：B

9.20X6年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。

购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。20X6年1月

1日至20X7年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公

允价值为基础计算实现的净利润为50万元（未分配现金股利），持有

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金额资产（债务工具投

资）公允价值上升20万元，除上述外，乙公司无其他影响所有者双益

变动的事项。20X8年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的

股权，取得转让款项700万元；甲公司持有乙公司剩余30%股权的公

允价值为300万元。

A：91

B：111

C：140

D：150

答案：D

10.下列交易或事项的相关会计处理将影响发生当年净利润的是（）。

A：其他投资方单方僧资导致应享有联营企业净资产份额的变动

B：出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工

具投资，售价与账面价值的差额

C：设定受益计划净负债产生的保险精算收益

D：自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

时，公允价值小于账面价值的差额

答案：D

1LA股份有限公司2X20年的财务报告于2义21年4月10日对外公告。

A公司2义20年9月10日销售给B公司的一批商品在2X21年2月10

日因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税额13万元,

成本为80万元，B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货，所退

商品已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处

理，A公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%,该公

司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后不再进行其他分配,

不考虑其他因素，在进行会计报表调整时影响2X20年净损益的金额

是（）。

A：37万元

B：20万元

C：27.75万元

D：—15万元

答案：D

12.甲公司与乙公司签订合同，约定由甲公司承包经营乙公司3年，甲

公司每年应保证乙公司实现净利润1000万元，若超过1000万元，

则超过部分由甲公司享有，若低于1000万元，则低于部分由甲公司

补足。承包期第一年，由于同行业竞争激烈，乙公司产品在销售中出

现滑坡，预计乙公司无法实现规定的利润，最可能实现的净利润为600

万元，甲公司在当年年末针对该或有事项正确的做法是（）。

A：作为或有负债在报表中予以披露

B：不作任何处理

C：确认预计负债400万元

D：报表中披露或有负债400万元

答案：C

13.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包

装物的实际成本应结转到（）。

A：其他业务成本

B：制造费用

C：管理费用

D：销售费用

答案：D

14.（2016年真题）甲公司2X15年发生以下有关现金流量：（1）当

期销售产品收回现金36000万元，以前期间销售产品本期收回现金

20000万元；（2）购买原材料支付现金16000万元；（3）取得以前期

间已交增值税返还款2400万元；（4）将当期销售产品收到的工商银

行承兑汇票贴现，取得现金8000万元；（5）购买国债支付2000万元。

不考虑其他因素，甲公司2X15年经营活动产生的现金流量净额是

（）O

A：40000万元

B：50400万元

C：42400万元

D：48400万元

答案：B

15.下列各项中，不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是

（）O

A：A公司通过发行债券自B公司原股东处取得B公司的控制权，交易

事项发生后B公司仍维持其独立法人资格持续经营

B：A公司以其资产作为出资投入B公司，取得对B公司的控制权，交

易事项发生后B公同仍维持其独立法人资格继续经营

C：A公司购买B公司40%的股权，对B公司的生产经营决策产生重大

影响

D：A公司支付对价取得B公司全部净资产，交易事项发生后B公司失

去法人资格

答案：C

16.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2X22

年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为

600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管

理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用

年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2X22年度的个

别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）。

A：2286万元

B：2100万元

C：2280万元

D：2400万元

答案：A

17.A公司适用的所得税税率为25%o2X20年1月1日A公司将其某自

用房屋对外出租，该房屋的成本为7500万元，预计使用年限为20年。

转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧,

预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为6000

万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产

的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。

该项投资性房地产在2义20年12月31日的公允价值为9000万元。

2X20年税前会计利润为10000万元。该项投资性房地产在2X21年

12月31日的公允价值为8500万元。

A：2X21年应交所得税为2531.25万元

B：2X21年所得税费用为2500万元

C：2X21年递延所得税费用为31.25万元

D：2X21年年末“递延所得税负债”发生额为-31.25万元

答案：C

18.2X17年12月10B,A公司建造的一项房地产达到预定可使用状

态，A公司于当日将其以经营租赁方式对外租出，租赁期为3年。共发

生土地开发费用1000万元，建筑成本800万元，应予以资本化的借

款费用50万元，分摊的其他间接费用20万元，建造过程中非正常损

失10万元（已包含在前述成本之中）。投资性房地产的入账价值为

（）O

A：1800万元

B：1850万元

C：1860万元

D：1880万元

答案：C

19.下列相关说法中，不正确的是（）。

A：损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、

与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出

B：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与

向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

C：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与

所有者投入资本无关的经济利益的总流入

D：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、

与所有者投入资本有关的经济利益的净流入

答案：D

20.甲公司于2X21年6月30日开始对投资性房地产进行改良，改良

后将继续用于经营出租。甲公司外购该投资性房地产的成本为500万

元，预计使用寿命%20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折

IH,至改良日已计提累计折旧4年。改良期间共发生改良支出100万

元，均满足资本化条件。2X21年9月30日改良完成并对外出租。

2X21年10月对该项投资性房地产进行日常维护，发生维护支出5万

元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，不考虑相关

税费及其他因素，则2X21年9月30日改良完成后该投资性房地产的

账面价值为（）万元。

A：600

B：400

C：560

D：500

答案：D

21.下列有关母公司对不丧失控制权情况下处置子公司投资的处理中，

不正确的是（）。

A：从母公司个别报表角度，出售股权取得的价款与所处置投资的账面

价值的差额，应作%投资收益或损失计入当期母公司的个别利润表

B：在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司

净资产份额的差额应当计入资本公积（股本溢价）

C：由于母公司并没有丧失对子公司的控制权，因此不影响合并财务报

表的编制

D：从母公司个别报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损

益

答案：C

22.2X20年12月1H,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合

同，约定甲公司于2义21年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值

税税额）向乙公司销售X产品200吨。2X20年12月31日，甲公司库

存该产品300吨，单位成本为1.8万元/吨，单位市场销售价格为1.5

万元/吨（不含增值税税额）。甲公司预计销售上述库存产品每吨将发

生销售费用和其他相关税费0.08万元。假定上述产品未计提过减值，

不考虑其他因素，2X20年12月31日上述300吨库存X产品的账面价

值为（）。

A：526万元

B：564万元

C：502万元

D：540万元

答案：C

23.2X21年1月1日，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术,

该公司董事会认为，研究项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，

并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研究开发过程

中领用原材料500万元、支付研究人员工资200万元、发放职工福利

150万元，并发生其他支出200万元，总计1050万元，其中，符合资

本化条件的支出为材料支出450万元、人工工资150万元、职工福利

100万元、其他支出100万元。2X21年12月31日，该专利技术达到

预定用途。甲公司取得该无形资产的入账价值为（）。

A：250万元

B：700万元

C：800万元

D：1050万元

答案：C

24.2X19年12月26日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销

售合同，双方约定，2X20年6月30H,甲公司应按每台100万

元的价格（不含增值税）向乙公司提供B产品12台。2X19年12

月31日，甲公司还没有生产该批B产品，但持有的库存C材料专

门用于生产B产品，可生产B产品12台。C材料账面成本为900

万元，市场销售价格总额为1020万元，将C材料加工成B产品尚

需发生加工成本240万元，不考虑与销售相关的税费。2X19年12

月31日C材料的可变现净值为（）万元。

A：960

B：1020

C：900

D：780

答案：A

25.（2016年真题）长江公司为一家多元化经营的综合性集团公司，不

考虑其他因素，其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的

会计处理中，不符合会计准则规定的是（）。

A：子公司甲为房地产开发企业，将土地使用权取得成本计入所建造商

品房成本

B：子公司丁将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建筑物和土地使

用权的相对公允价值分别确认为固定资产和无形资产，采用不同的年

限计提折旧或摊销

C：子公司丙将持有的土地使用权对外出租，租赁期开始日停止摊销并

转为采用公允价值进行后续计量

D：子公司乙将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计

入当期管理费用

答案：D

26.2X19年1月1日，甲公司取得乙公司30%的股份，实际支付款项

2000万元，能够对乙公司施加重大影响，同日乙公司所有者权益账面

价值为6000万元（与公允价值相等）。2X19年4月1H,乙公司将

自产产品出售给甲公司，产品售价2000万元，成本1500万元，未计

提过存货跌价准备。2义19年度乙公司实现净利润2000万元，至

2X19年年末甲公司取得的上述内部交易存货对外出售60%o假定甲公

司有其他子公司需要编制合并报表，则甲公司合并报表中应抵销的

“存货”项目的金额为（）万元。

A：0

B：60

C：15

D：50

答案：B

27.从会计信息成本效益看，对所有会计事项应采取分轻重主次和繁简

详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其

体现的会计信息质量要求是（）。

A：相关性

B：重要性

C：可比性

D：谨慎性

答案：B

28.2X20年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，

支付价款12000万元，另支付佣金等费用24万元。甲公司将购入的上

述乙公司股票指定先以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非

交易性权益工具投资。2义20年12月31日，乙公司股票的市价为每股

15元。2X21年8月20日，甲公司以每股16.5元的价格将所持有乙

公司股票全部出售，另支付佣金等手续费用49.5万元。不考虑其他因

素影响，甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益是（）。

A：4426.5万元

B：4500万元

C：1450.5万元

D：4476万元

答案：A

29.甲社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定，该社会

团体的个人会员每人每年应缴纳会费0.05万元，每年度会费应在当年

度1月1日至12月31日缴纳，当年未按时缴纳会费的会员将在下一

年度的1月1日自动失去会员资格。该社会团体共有会员2000人。截

至2义22年12月31日，1200人缴纳当年会费，600人缴纳了2X22

年度和2X23年度的会费，200人尚未缴纳会费，该社会团体2X22年

度应确认的会费收入为（）万元。

A：130

B：100

C：90

I）：120

答案：C

30.（2016年真题）2X14年1月1日，甲公司通过向乙公司股东

定向增发1500万股普通股（每股面值为1元，市价为6元），取得

乙公司80%股权，并控制乙公司，另以银行存款支付财务顾问费300

万元。双方约定，如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8%,甲

公司需要另外向乙公司控股股东支付100万元的合并对价；当日，甲

公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%0该项交

易前，甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑其他因

素，甲公司该项企业合并的合并成本是（）。

A：9400万元

B：9000万元

C：9300万元

D：9100万元

答案：D

31.甲公司以一项账面价值为500万元、公允价值为800万元的无形资

产对外投资，取得乙公司5%的股权，甲公司不能对乙公司实施控制、

共同控制或重大影响，乙公司股票的公允价值能够可靠计量。甲公司

应确认的无形资产处置损益为（）。

A：300万元

B：800万元

C：—300万元

D：100万元

答案：A

32.（2017年真题）甲公司为境内上市公司，2X17年甲公司发生的导

致其净资产变动的交易或事项如下：（1）接受其大股东捐赠500万元;

（2）当年将作为存货的商品房改为出租，甲公司对投资性房地产采用

公允价值模式进行后续计量。转换日，商品房的公允价值大于其账面

价值800万元；（3）按照持股比例计算应享有联营企业因其他债权投

资的公允价值变动导致实现其他综合收益变动份额3500万元；（4）

现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期部分的金额120万元。

下列各项关于甲公司上述交易或事项产生的净资产变动在以后期间不

能转入损益的是（）。

A：现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分

B：按照持股比例计算应享有联营企业其他综合收益变动份额

C：接受大股东捐赠

D：商品房改为出租时公允价值大于其账面价值的差额

答案：C

33.A公司为制造业企业，2X21年产生下列现金流量：（1）收到客户

订购商品预付款6000万元，（2）税务部门返还上年度增值税税款

1200万元，（3）支付购入的作为以公允价值计量且其变动计入当期损

益的金融资产核算的股票投资款2400万元；（4）为补充营运资金不

足，自股东处取得经营性资金借款12000万元；（5）因存货非正常毁

损取得保险赔偿款5600万元。不考虑其他因素，A公司2X21年经营

活动现金流量净额是（）万元。

A：248000

B：10400

C：12800

D：19200

答案：C

34.（2018年真题）甲公司为增值税一般纳税人，2义17年5月开始建

造办公楼。下列各项中，应计入甲公司所建造办公楼成本的是（）。

A：办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用

B：为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额

C：办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用

D：办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失（非自然灾害导致）

答案：D

35.甲公司为增值税一般纳税人，期末存货采用成本与可变现净值孰低

计量，2X19年11月20日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于

2X20年3月20日向乙公司销售A产品10000台，每台3.04万元，

2X19年12月31日甲公司库存A产品13000台，单位成本2.8万元，

2X19年12月31日A产品的市场销售价格是2.8万元/台。预计销售

税费均为0.2万元/台。2X19年年初甲公司已为该批A产品计提跌价

准备200万元。不考虑其他因素，2义19年甲公司应计提的存货跌价准

备是（）万元。

A：200

B：0

C：400

D：600

答案：C

36.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为13%。甲公司2X20

年度财务报表于2X21年3月20日经董事会批准对外报出。2X21年

2月10日，因管理疏漏发生火灾，造成外购的一批原材料毁损，账面

价值为300000元，已计提存货跌价准备24000元，按规定由保管员个

人赔偿152000元，假定不考虑增值税以外的其他税费及其他影响因素,

下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。

A：确认营业外支出190120元

B：火灾造成的材料毁损属于2X20年资产负债表日后调整事项

C：增值税进项税额转出42120元

I）：确认管理费用187000元

答案：C

37.（2021年真题）甲公司2X19年度财务报告经批准于2X20年4月

1日对外报出。下列各项关子甲公司发生的交易或事项中，需要调整

2X19年度财务报表的是（）

A：2X20年1月15日，签订购买子公司的协议，2X20年3月28日完

成股权过户登记手续，取得对子公司的控制权

B：2X20年3月21日，发现重要的前期差错

C：2X20年3月1日，发行新股

D：2X20年3月15日，存货市场价格下跌

答案：B

38.甲公司2021年应发工资为1500万元，按照当地政府规定，需要按

照应付工资的金额计提10%的医疗保险费、计提2%的工会经费。不考

虑其他因素的影响，甲公司2021年应确认的应付职工薪酬科目的金额

为（）。

A：1650万元

B：1500万元

C：1320万元

D：1680万元

答案：D

39.（2016年真题）下列交易或事项中，甲公司应按非货币性资产交换

进行会计处理的是（）。

A：以持有的应收票据换取乙公司的电子设备

B：以持有的土地使用权换取乙公司的产品作为固定资产使用

C：以持有的应收账款换取乙公司的产品

D：以债权投资换取乙公司25%股权投资

答案：B

40.（2021年真题）2*20年10月1日，甲公司与交易对手方签订股权

出售协议，协议约定甲公司出售其全资子公司乙公司，2*21年3月15

日办理了股权过户登记手续、董事会改选、支付股权转让款等事项。

乙公司的经营地区在华南。是甲公司的一个单独的主要经营地区，处

置乙公司股权后，甲公司将退出华南地区，甲公司2x20年度财务报告

经批准于2*21年4月15日对外报出。甲公司在编20年度对外财务报

表时，下列各项会计处理的表述中，正确的是（）.

A：个别财务报表中将持有的乙公司长期股权投资的80%重分类为持有

待售资产

B：合并财务报表中，终止经营报益为乙公司2*20年10月至12月

的经营损益

C：合并财务报表中.不再将乙公司纳入2*20年度合并范围

D：比较合并财务报表中，将乙公司2*19年度的经营损益列报为终止

经营损益

答案：D

41.对于甲公司而言，下列各项交易中，应当认定为非货币性资产交换

进行会计处理的是（）。

A：甲公司以一批产成品交换乙公司一台汽车

B：甲公司以一项专利权交换乙公司一项非专利技术，并以银行存款收

取补价，所收取补价占换出专利权公允价值的30%

C：甲公司以所持丙公司20%股权（重大影响）交换乙公司一批原材料

D：甲公司以应收丁公司的2200万元银行承兑汇票交换乙公司一栋办

公用房

答案：C

42.甲公司持有乙公司40%股权，对乙公司具有重大影响，截止到

2X19年12月31日长期股权投资账面价值为1250万元，明细科目为

投资成本800万元，损益调整250万元，其他权益变动200万元，

2X20年1月5日处置了持有乙公司股权的75%,处置价款为1000万

元，处置之后不再对乙公司具有重大影响，指定为以公允价值计量且

其变动计入其他综合收益的金融资产核算，处置日，剩余股权的公允

价值为333.3万元。甲公司因该项股权的处置应确认的损益金额为

（）O

A：62.5万元

B：350万元

C：212.5万元

D：283.3万元

答案：D

43.下列关于主要市场或最有利市场的应用，说法正确的是（）。

A：如果企业在计量F1能够在主要市场以外的另一个市场上获得更高的

出售价格或更低的转移价格，企业应以另一市场的价格为基础，计量

资产或负债的公允价值

B：企业在确定相关资产或负债的公允价值时，不应考虑运输费用的影

响

C：企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债

的公允价值时，应根据交易费用对该价格进行调整

I）：不存在主要市场或无法确定主要市场的，企业应当以相关资产或负

债最有利市场的价格为基础，确定其公允价值

答案：D

44.下列关于或有事项特征的表述中，错误的是（）。

A：因过去的交易或事项形成的

B：因未来的交易或事项形成的

C：结果须由未来事项决定

D：结果具有不确定性

答案：B

45.甲公司2X21年发生了1200万元广告费支出，发生时已作为销售

费用计入当期损益并已经通过银行存款支付。税法规定，该类支出不

超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后

纳税年度结转税前抵扣。甲公司2X21年实现销售收入6000万元。甲

公司2X21年广告费支出的计税基础为（）万元。

A：1200

B：900

C：300

D：0

答案：C

46.2X17年12月31日，长江公司将一栋办公楼对外出租，并采用成

本模式进行后续计量，当日该办公楼账面价值为20000万元，预计尚

可使用年限为20年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。

2X21年1月1日，长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模

式进行后续计量的条件，长江公司决定采用公允价值模式对该办公楼

进行后续计量。当日，该办公楼公允价值为26000万元；2X21年12

月31H,该投资性房地产的公允价值上升为31000万元。假定不考虑

所得税等其他因素，则2X21年长江公司该项投资性房地产影响所有

者权益的金额为（）万元。

A：20000

B：5000

C：14000

D：5500

答案：C

47.（2018年真题）2X17年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

（1）因生产并销售环保型冰柜收到政府补贴40万元。按规定甲公

司每销售一台环保型冰柜，政府给予补贴500元。该环保型冰柜每台

生产成本为900元，国家规定的销售价格为600元；（2）为研发

第二代节能环保型冰柜发生研发费用900万元。税法允许税前抵扣

1350万元；（3）按规定直接定额减免企业所得税300万元；（4）

按规定收到即征即退的增值税200万元。不考虑其他因素，甲公司

应作为政府补助进行会计处理的是（）。

A：研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣1350万

元

B：直接定额减免企业所得税300万元

C：收到政府给予的销售环保型冰柜补贴40万元

D：收到即征即退的僧值税200万元

答案：D

48.甲公司为从事房地产开发的企业，其建造的商品房为主要用于出售

的存货，2X19年1月1日甲公司自行建造的一批商品房完工，2X21

年3月1日，甲公司将其中一部分用于出售的存货转为出租并与乙公

司签订租赁协议，协议约定，租赁期为3年，每年的租金为300万元,

于每年年末支付，租赁期开始日为2义21年6月30日，2X21年12月

31日甲公司收到乙公司300万元租金并存入银行，则甲公司存货转换

为投资性房地产的日期为（）

A：2X21年12月31日

B：2X21年1月1日

C：2X21年3月1日

D：2X21年6月30日

答案：D

49.甲公司2X20年3月31日披露2X19年财务报告。2X20年3月

10日，甲公司收到所在地政府于3月8日发布的通知，规定自2X18

年6月1日起，对装机容量在3万千瓦及以上有发电收入的水库和水

电站，按照上网电量9厘/千瓦时征收库区基金。按照该通知界定的征

收范围，甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他因素,

下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A：作为会计政策变更追溯调整2X19年财务报表的数据并调整相关的

比较信息

B：作为2X20年发生的事项进行会计处理

C：作为资产负债表日后调整事项调整2X19年财务报表的当年发生数

及年末数

D：作为重大会计差缙追溯重述2X19年财务报表的数据并重述相关的

比较信息

答案：C

50.下列各项中，应计入存货成本的是（）。

A：新产品研发人员的薪酬

B：超定额的废品损失

C：采购材料入库后的存储费用

D：季节性停工损失

答案：D

第II部分多选题（50题）

1.根据《企业准则第13号一一或有事项》的规定，重组是指企业制定

和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实

施行为，下列各项中，符合上述重组定义的交易或事项有（）。

A：营业活动从一个国家迂移到其他国家

B：对组织结构进行较大的调整

C：为扩大业务链条购买数家子公司

D：出售企业的部分业务

答案：A、B、D

2.下列关于政府补助的计量，表述正确的有（）。

A：政府补助为非货币性资产的，通常应当按照公允价值计量

B：政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，不进行账

务处理

C：政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量

D：与收益相关的政府补助为货币性资产的，且是用于弥补已发生的相

关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未收到补助资金，企业只

有在符合了相关政策规定且预计与之相关的经济利益很可能流入企业

时才应按照应收的金额予以确认

答案：A、C、D

3.甲公司发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的是（）。

A：以公允价值为700万元的存货换入C公司账面价值为810万元的机

器设备，并支付补价110万元

B：以公允价值为1000万元的长期股权投资换入B公司公允价值为920

万元的一项专利权，并收到补价80万元

C：以账面价值为600万元投资性房地产换入D公司公允价值为440万

元的交易性金融资产，并收到补价160万元

I）：以公允价值为240万元的一条生产线换入A公司公允价值为300万

元的原材料，并支付补价60万元

答案：A、B、D

4.下列各项资产中，属于货币性资产的有（）。

A：银行存款

B：交易性金融资产

C：预付款项

D：应收票据

答案：A、D

5.下列关于会计估计及其变更的表述中，不正确的有（）。

A：某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计

政策变更处理

B：会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处

理

C：会计估计变更会削弱会计信息的可靠性

D：会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

答案：A、B、C

6.下列有关会计要素计量属性及应用原则的表述中，说法正确的有

（）

A：在现值计量下，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量

的金额计量

B：按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的

金额计量资产，属于资产的历史成本计量属性

C：按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的

金额计量负债，属于负债的历史成本计量属性

I）：资产采用公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取

得并可靠计量

答案：c、D

7.下列各项中，不应作为合同履约成本确认为合同资产的有（）

A：无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分

的支出

B：为取得合同发生但预期能够收回的增量成本

C：为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

D：为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用

答案：A、B、C、D

8.甲公司适用的所得税税率为25%,2X19年发生有关交易或事项如下:

（1）期末因针对管理人员而确认的现金结算的股份支付形成负债300

万元。假定按税法规定股份支付形成的职工薪酬在实际支付时才可以

在税前扣除。（2）因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税

法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）有一项投资性房

地产，期末账面价值为3000万元（其中成本2800万元，公允价值

变动200万元），期末计税基础为2700万元。（4）期末确认因辞退

福利计划将一次性支付的补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞

退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。下列关于甲公司2X19

年递延所得税的处理中，F确的有（）。

A：债务担保业务不形成暂时性差异，不确认递延所得税

B：投资性房地产业务形成可抵扣暂时性差异300万元，应确认递延所

得税资产75万元

C：股份支付业务形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产

D：辞退福利业务形成可抵扣暂时性差异1000万元，应确认递延所得

税资产250万元

答案：A、C、D

9.下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投

资活动产生的现金流量”项目的有（）O

A：收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款

B：支付的为购建固定资产发生的专门借款利息

C：出售其他债权投资收到的现金

D：收到股权投资的现金股利

答案：A、C、D

10.甲公司2X15年10月为乙公司的银行贷款提供担保。银行、甲公

司、乙公司三方签订的合同约定：

A：作为新发生事项，将需支付的担保款分别计入2义18年和2X19年

财务报表

B：作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2X17年财务报

表

C：作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2义17年财务报表

D：作为2X18年事项将需支付的担保款计入2X18年财务报表

答案：A、B、C

11.（2020年真题）2X18年1月1日，甲公司出售所持联营企业（乙

公司）的全部3096股权，出售所得价款1800万元。出售当日，甲公司

对乙公司股权投资的账面价值为1200万元，其中投资成本为850万元,

损益调整为120万元，因乙公司持有的非交易性权益工具投资公允价

值变动应享有其他综合收益的份额为50万元，因乙公司所持丙公司股

权被稀释应享有的资本公积份额为180万元。另外，甲公司应收乙公

司已宣告但尚未发放的现金股利10万元。不考虑税费及其他因素，下

列各项关于甲公司出售乙公司股权会计处理的表述中，正确的有

（）O

A：确认出售乙公司股权投资的转让收益600万元

B：因乙公司所持丙公司股权被稀释应享有资本公积份额180万元从资

本公积转入出售当期的投资收益

C：因乙公司非交易性权益工具投资公允价值变动应享帝其他综合收益

份额50万元从其他综合收益转入出售当期的留存收益

D：应收股利10万元在出售当期确认为信用减值损失

答案：B、C

12.（2016年）下列各项中，构成甲公司关联方的有（）。

A：与甲公司共同经营辛公司的丙公司

B：与甲公司同受一方重大影响的乙公司

C：甲公司财务总监的妻子投资设立并控制的丁公司

D：甲公司受托管理且能主导投资活动的受托管理机构

答案：C、D

13.下列关于发行方按合同条款约定赎回所发行的除普通股以外的分类

为其他权益工具的金融工具的处理中，正确的有（）。

A：企业注销所购回的金融工具时，应按该工具对应的其他权益工具的

账面价值，借记“其他权益工具”，贷记“库存股”

B：企业注销所购回的金融工具时，应按该工具对应的其他权益工具的

账面价值，借记“其他权益工具”，按赎回价格，贷记“库存股”，

按其差额，计入资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲

减的，依次冲减盈余公积和未分配利润

C：企业赎回其他权益工具时，应按赎回价格借记“其他权益工具”，

贷记“银行存款”，赎回价格与原其他权益工具账面价值的差额计入

财务费用

D：企业赎回其他权益工具时，应按赎回价格借记“库存股”，贷记

“银行存款”

答案：B、D

14.（2018年真题）甲公司为房地产开发企业，下列各项具有商业实质

的资产交换交易中，甲公司应当适用《企业会计准则第7号一非货币

性资产交换》的规定进行会计处理的有（）。

A：甲公司以其一套用于经营出租的公寓换取丁公司10万股股票（具

有重大影响）

B：甲公司以其持有的一项专利权换取戊公司的十台机器设备

C：甲公司以其持有的乙公司5%股权换取丙公司的一块土地

I）：甲公司以其一栋已开发完成的商品房换取己公司的一块土地

答案：AxB

15.在计算租赁付款额的现值时，可采用的折现率有（）。

A：租赁内含利率

B：承租人增量借款利率

C：租赁合同利率

I）：同期银行贷款利率

答案：A、B

16.某公司2X20年度财务报告于2X21年4月20日批准对外报出。

该公司在2X21年3月发现其2X20年年末库存商品的计量存在异常。

经检查，该批产品在2义20年年末的账面余额为610万元，在2X20

年年末的预计售价%540万元，预计销售费用和相关税金为30万元。

当时，由于疏忽，会计人员将预计售价误记为680万元，未计提存货

跌价准备。该公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素，则下列

处理中正确的有（）。

A：调增2X20年“递延所得税资产”项目金额17.5万元

B：调减2X20年“存货”项目金额70万元

C：调减2X20年“存货”项目金额100万元

D：调增2X20年“卷延所得税资产”项目金额25万元

答案：C、D

17.2X21年12月31日各个公司存在关联方关系构成资料如下：（1）

A公司拥帝B公司40%的表决权资本，对B公司具有重大影响；（2）D

公司拥有B公司60%的表决权资本；（3）A公司拥有C公司60%的表决

权资本；（4）C公司拥有D公司52%的表决权资本。不考虑其他因素,

上述公司存在关联方关系的有（）。

A：A公司与B公司

B：D公司与C公司

C：A公司与D公司

D：B公司与D公司

答案：A、B、C、D

18.甲公司为上市公司，A公司为其子公司，B公司为其与乙公司共同

控制的合营企业，C公司为其持股30%并能形成重大影响的联营企业。

下列各方之间，能构成关联方关系的有（）。

A：A公司与B公司

B：甲公司与乙公司

C：A公司与C公司

D：B公司与C公司

答案：A、C、D

19.A公司适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法

核算。

A：递延所得税资产发生额为300万元

B：所得税费用为500万元

C：递延所得税负债余额为675万元

D：递延所得税费用为93.75万元

答案：A、B、C

20.下列关于固定资产的处置和清理，说法正确的有（）。

A：预期通过使用或处置不能产生经济利益的生产设备，应当终止确认

为固定资产，但是可以根据实际情况确认为持有待售资产

B：企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，不通过

“待处理财产损溢”科目核算

C：固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益

D：固定资产处于处置状态时，如用于出售和出租的固定资产，应当予

以终止确认

答案：B、C

21.（2015年真题）甲公司20X4年财务报告于20X5年3月20日

对外报出，其于20X5年发生的下列交易事项中，应作为20X4年调

整事项处理的有（）。

A：3月18日，甲公司的子公司发布20X4年经审计的利润，根据购买

该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付

1600万元

B：2月25日发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%

股权

C：1月20日，收到客户退回的部分商品，该商品于20X4年9月确认

销售收入

D：3月10日，20X3年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿

金额与原预计金额相差1200万元

答案：A、C、D

22.关于基本每股收益的计算，下列说法正确的有（）。

A：计算基本每股收益时，分子为归属于普通股股东的当期净利润

B：计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股股数

C：计算基本每股收益时，分母应当包括公司的库存股

I）：计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的算术加权平均

数

答案：A、D

23.2020年甲公司尤总部各部门经理级别以上职工提供单位自建的宿

舍，供其免费使用，甲公司总部共有部门经理以上职工30名，每人

提供一间单位宿舍，假定每间单位宿舍每月计提折旧800元。根据上

述资料，每月末应编制的会计分录正确的有（）。

A：借：管理费用24000贷：应付职工薪酬24000

B：借：累计折旧24000贷:应付职工薪酬24000

C：借：应付职工薪酬24000贷：累计折旧24000

D：借：管理费用24000贷：累计折旧24000

答案：A、C

24.下列各项关于负债会计要素的历史成本计量属性的表述中，正确的

有（）。

A：按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的

金额计量

B：按照其承担现时义务的合同金额计量

C：按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额计量

D：按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量

答案：A、B、C

25.关于设定受益计划，下列项目中应计入当期损益的有（）。

A：结算利得和损失

B：重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动

C：设定受益净负债或净资产的利息净额

D：过去服务成本

答案：A、C、D

26.2X19年6月1日，甲公司以库存商品及土地使用权取得同一集团

乙公司90%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，库存

商品的账面余额为60万元（未计提存货跌价准备），公允价值为100

万元，增值税率为13%,消费税率为5版土地使用权的账面余额为500

万元，累计摊销100万元，公允价值为600万元，转让土地使用权适

用的增值税率为9%o合并日乙公司所有者权益在最终控制方合并财务

报表中的账面价值的份额为800万元，可辨认净资产的公允价值为900

万元。甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，甲公司基

于上述资料的如下核算指标中，正确的是（）。

A：增加资本公积188万元

B：确认商品转让收益35万元，确认土地使用权转让收益200万元

C：确认长期股权投资783万元

D：确认长期股权投资720万元

答案：A、D

27.（2021年真题）在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减

可抵扣暂时性差异，并且不考虑其他因素的情况下，下列各项交易或

事项涉及所得税会计处理的表述中，正确的有（）。

A：股份支付产生的暂时性差异，如果预计未来期间可抵扣的金额超过

等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税应计入所有者

权益

B：内部研发形成的无形资产初始入账金额与计税基础之间的差异，应

确认递延所得税，并计入当期损益

C：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投

资的公允价值变动产生的暂时性差异，应确认递延所得税并计入其他

综合收益

1）:企业发行可转换公司债券初始入账金额与计税基础之间的差异，应

确认递延所得税，并计入当期损益

答案：A、C

28.嘉义公司2020年12月申请某国家级研发补贴，该研发项目预计总

投资2100万元，为期三年，已经进行一年并投入资金600万元，尚未

完成研究阶段，在剩余两年中还将发生研发投入1500万元，嘉义公司

因资金周转困难，决定依据相关法规申请财政补助拨款600万元，财

政部门批准了嘉义公司的申请并于2021年1月通过财政拨付款项600

万元（假设该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部

分）。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。

A：收到拨款确认递延收益600万元，在2021年和2022年分别转入其

他收益300万元

B：嘉义公司应将该财政补助拨款作为与资产相关的政府补助进行核算

C：嘉义公司应将该财政补助拨款作为与收益相关的政府补助进行核算

I）：嘉义公司应将该财政补助拨款作为与收益相关的政府补助进行核算

答案：A、C、D

29.会计政策变更一般应当采用追溯调整法，但是对于特殊情况，可以

采用未来适用法，下列属于采用未来适用法的情况有（）。

A：企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响

数无法确定

B：企业因人为原因导致累积影响数无法计算

C：企业账簿因盗窃而丢失引起累积影响数无法确定

D：会计账簿、凭证因火灾而销毁

答案：A、B、C、D

30.关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（）。

A：作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自

用改为出租，其转换日为合同签订日

B：作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自

用改为出租，其转换日为租赁期开始日

C：投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，

企业开始将房地产生于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期

D：自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地

使用权停止自用后确定用于资本增值的日期

答案：B、C、D

31.下列各项交易事项中，不会影响当期营业利润的有（）°

A：自营建造固定资产期间处置工程物资取得的净收益

B：出售无形资产取得净收益

C：计提应收账款坏账准备

D：开发无形资产时发生符合资本化条件的支出

答案：A、D

32.下列各项中，通过“其他权益工具”科目核算的有（）。

A：发行方发行的金融工具归类为债务工具的（以摊余成本计量的）

B：可转换公司债券权益成分公允价值

C：发行方发行的金融工具归类为权益工具的

D：可转换公司债券负债成分公允价值

答案：B、C

33.（2021年真题）2X18年2月1日，甲公司以4000万元购买乙公

司60%的股权，实现非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净

资产的公允价值为5000万元。2X19年3月1日，甲公司以1500万元

进一步购买乙公司20%的股权。乙公司可辨认净资产公允价值自购买

日持续计算的金额％6000万元。甲公司合并报表中资本公积（资本溢

价）为1000万元。2X20年1月1日，甲公司以6000万元出售乙公司

40%的股权。丧失对乙公司的控制权，但仍对乙公司能够施加重大

影响。乙公司可辨认净资产公允价值自购买日持续计算的金额为7000

万元。剩余40%股权的公允价值为3000万元。2义20年1月1日下列

各项与甲公司处置乙公司股权相关会计处理的表述中，正确的有

（）O

A：甲公司合并报表中确认股权处置损益2100万元

B：甲公司个别报表中确认股权处置损益3250万元

C：甲公司个别报表中剩余的长期股权投资的账面价值为3000万元

I）：甲公司合并财务报表中剩余的长期股权投资的账面价值为3000万

元

答案：B、D

34.下列关于投资性房地产转换日确定的说法中，正确的有（）。

A：投资性房地产开始自用，转换日是指房地产达到自用状态，企业开

始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期

B：作为存货的房地产改为出租，转换日为企业董事会或类似机构作出

书面决议明确表明其对外出租的日期

C：房地产开发企业将用于出租的房地产转换为存货的，