现代企业全面预算管理制度

现代企业全面预算管理制度一、引言在现代企业管理中，全面预算管理制度作为一种重要的管理工具，对于企业的战略规划实施、资源合理配置、经营活动控制以及绩效评价等方面都发挥着至关重要的作用。它通过对企业未来一定时期内的经营、投资、财务等活动进行全面的预测、规划和控制，以确保企业目标的实现。本文将详细阐述现代企业全面预算管理制度的相关内容。二、全面预算管理的概念与目标（一）概念全面预算管理是企业在战略目标的指导下，对未来一定时期内的经营活动、投资活动、筹资活动等进行全面的预测、规划、控制和评价，以实现企业资源的合理配置、经营绩效的提升和战略目标的达成的一系列管理活动。它涵盖了企业生产经营活动的全过程，包括销售预算、生产预算、采购预算、成本预算、费用预算、资金预算等各个方面，并将这些预算有机结合起来，形成一个完整的预算体系。（二）目标1.战略导向：全面预算管理紧密围绕企业战略目标展开，通过将战略目标分解为具体的预算指标，确保企业的各项经营活动朝着战略方向前进，促进战略目标的实现。2.资源配置优化：对企业有限的资源进行合理分配，优先保障重点项目和关键业务的资源需求，提高资源利用效率，避免资源的浪费和闲置。3.经营活动控制：通过预算指标的设定和监控，对企业的日常经营活动进行实时控制，及时发现和纠正偏差，确保经营活动按计划进行，提高经营的稳定性和可控性。4.绩效评价依据：为企业绩效评价提供客观、准确的标准和依据，通过对比预算执行情况与预算目标，评估各部门和员工的工作绩效，激励员工积极完成工作任务，提高企业整体绩效水平。三、全面预算管理的组织体系（一）预算管理委员会预算管理委员会是企业全面预算管理的最高决策机构，由企业高层管理人员组成，如董事长、总经理、财务总监等。其主要职责包括：1.审议通过企业全面预算管理制度、政策和程序。2.确定企业年度预算目标和预算编制原则。3.审议年度预算草案，提出修改意见并最终批准预算方案。4.协调解决预算编制和执行过程中的重大问题。5.对预算执行情况进行定期检查和分析，根据实际情况调整预算。6.对预算执行结果进行考核和评价。（二）预算管理工作机构预算管理工作机构通常设在企业财务管理部门，负责全面预算管理的日常工作。其主要职责包括：1.拟订企业全面预算管理制度和相关政策，并组织实施和监督检查。2.组织企业年度预算的编制、审核、汇总和上报工作。3.负责预算指标的分解和下达，对各部门的预算执行情况进行跟踪、监控和分析。4.定期向预算管理委员会报告预算执行情况，提出预算调整建议。5.协助预算管理委员会对预算执行结果进行考核和评价。（三）各责任中心各责任中心是全面预算管理的具体执行单位，包括成本中心、利润中心和投资中心等。各责任中心应根据企业下达的预算指标，结合自身实际情况，编制本责任中心的预算，并负责组织实施和控制，及时反馈预算执行情况。1.成本中心：只对成本或费用负责，其主要目标是控制成本费用支出，提高成本效益。成本中心的预算主要包括成本预算和费用预算，通过对成本费用的分解和控制，确保成本费用不超过预算目标。2.利润中心：既要对成本负责，又要对收入和利润负责，其主要目标是实现利润最大化。利润中心的预算包括收入预算、成本预算和利润预算，通过合理安排生产经营活动，提高销售收入，控制成本费用，实现利润目标。3.投资中心：不仅要对成本、收入和利润负责，还要对投资效果负责，其主要目标是实现资产的保值增值。投资中心的预算包括投资预算、成本预算、收入预算和利润预算等，通过科学的投资决策和有效的投资管理，提高投资回报率。四、全面预算管理的流程（一）预算编制1.确定预算目标：根据企业战略规划和年度经营目标，由预算管理委员会确定年度预算目标，包括销售收入、利润、资产负债率等关键指标。2.下达预算编制大纲：预算管理工作机构根据预算目标，制定预算编制大纲，明确预算编制的原则、方法、程序和要求等，并下达给各责任中心。3.编制预算草案：各责任中心按照预算编制大纲的要求，结合自身实际情况，编制本责任中心的预算草案，并上报给预算管理工作机构。4.审核与汇总预算草案：预算管理工作机构对各责任中心上报的预算草案进行审核，对发现的问题及时与责任中心沟通并提出修改意见。审核通过后，将各责任中心的预算草案进行汇总，形成企业年度预算草案。5.审议与批准预算草案：预算管理委员会对企业年度预算草案进行审议，根据审议结果提出修改意见，并最终批准预算方案。（二）预算执行1.分解预算指标：预算管理工作机构将批准后的预算方案分解为具体的预算指标，并下达给各责任中心，明确各责任中心的预算执行责任。2.签订预算责任书：各责任中心负责人与企业签订预算责任书，明确预算执行的目标、任务、权利和责任等，确保预算执行的严肃性。3.组织预算执行：各责任中心按照预算责任书的要求，组织实施本责任中心的预算执行工作，合理安排人力、物力、财力等资源，确保预算指标的完成。4.监控预算执行情况：预算管理工作机构对预算执行情况进行实时监控，定期收集各责任中心的预算执行数据，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。5.预算调整：在预算执行过程中，如遇市场环境、政策法规等重大变化或其他不可抗力因素，导致预算指标无法实现时，各责任中心应及时提出预算调整申请，经预算管理工作机构审核、预算管理委员会批准后，对预算进行调整。（三）预算分析与考核1.预算分析：预算管理工作机构定期对预算执行情况进行分析，对比预算指标与实际执行结果，找出差异及其原因，并撰写预算分析报告，为预算调整和绩效评价提供依据。2.绩效评价：预算管理委员会根据预算执行情况和绩效评价指标体系，对各责任中心和员工的绩效进行评价，评价结果作为薪酬分配、奖励表彰、职务晋升等的重要依据。3.预算考核：根据绩效评价结果，对各责任中心和员工进行预算考核，兑现奖惩措施，激励各责任中心和员工积极完成预算任务，提高企业整体绩效水平。五、全面预算管理的方法与技术（一）固定预算法与弹性预算法1.固定预算法：又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。固定预算法的优点是编制简单、易于理解，缺点是适应性差、可比性弱，不能反映业务量变动对预算的影响。2.弹性预算法：又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。弹性预算法的优点是预算范围宽、可比性强，能够更好地适应业务量的变动，缺点是编制工作量较大。（二）增量预算法与零基预算法1.增量预算法：又称调整预算法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。增量预算法的优点是编制工作量小，缺点是容易导致预算的不合理增长，缺乏对预算项目合理性的审查。2.零基预算法：是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。零基预算法的优点是不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够调动各部门降低费用的积极性，缺点是编制工作量大、成本较高。（三）定期预算法与滚动预算法1.定期预算法：是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。定期预算法的优点是能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价，缺点是缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。2.滚动预算法：又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算编制方法。滚动预算法的优点是能够保持预算的连续性和完整性，使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行，缺点是编制工作量较大。六、全面预算管理在企业中的应用案例[企业名称]是一家大型制造企业，近年来随着市场竞争的加剧，企业面临着成本上升、利润下滑等问题。为了加强企业管理，提高经济效益，该企业引入了全面预算管理制度，并取得了显著成效。（一）预算编制1.确定预算目标：根据企业战略规划和市场调研，确定年度预算目标为销售收入增长[X]%，利润增长[X]%，成本费用降低[X]%。2.编制预算草案：各部门按照预算编制大纲的要求，结合自身实际情况，编制本部门的预算草案。例如，销售部门根据市场预测和销售策略，编制了销售收入预算；生产部门根据销售预算和生产能力，编制了生产预算、采购预算和成本预算；财务部门根据各部门的预算草案，编制了资金预算和费用预算等。3.审核与汇总预算草案：预算管理工作机构对各部门上报的预算草案进行审核，对发现的问题及时与各部门沟通并提出修改意见。审核通过后，将各部门的预算草案进行汇总，形成企业年度预算草案。4.审议与批准预算草案：预算管理委员会对企业年度预算草案进行审议，根据审议结果提出修改意见，并最终批准预算方案。（二）预算执行1.分解预算指标：预算管理工作机构将批准后的预算方案分解为具体的预算指标，并下达给各部门，明确各部门的预算执行责任。例如，将销售收入预算分解到各销售区域和产品种类；将成本预算分解到各生产车间和成本项目等。2.签订预算责任书：各部门负责人与企业签订预算责任书，明确预算执行的目标、任务、权利和责任等，确保预算执行的严肃性。3.组织预算执行：各部门按照预算责任书的要求，组织实施本部门的预算执行工作，合理安排人力、物力、财力等资源，确保预算指标的完成。例如，销售部门积极开拓市场，加大销售力度，确保销售收入的实现；生产部门合理安排生产计划，控制生产成本，提高生产效率；财务部门加强资金管理，确保资金的合理使用和安全等。4.监控预算执行情况：预算管理工作机构对预算执行情况进行实时监控，定期收集各部门的预算执行数据，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。例如，每月对各部门的预算执行情况进行分析，对比预算指标与实际执行结果，找出差异及其原因，并及时与各部门沟通协调，采取措施加以解决。5.预算调整：在预算执行过程中，如遇市场环境、政策法规等重大变化或其他不可抗力因素，导致预算指标无法实现时，各部门应及时提出预算调整申请，经预算管理工作机构审核、预算管理委员会批准后，对预算进行调整。例如，由于市场原材料价格大幅上涨，导致生产成本增加，生产部门及时提出预算调整申请，经批准后对成本预算进行了调整。（三）预算分析与考核1.预算分析：预算管理工作机构定期对预算执行情况进行分析，对比预算指标与实际执行结果，找出差异及其原因，并撰写预算分析报告，为预算调整和绩效评价提供依据。例如，通过分析发现某产品的销售收入未达到预算目标，主要原因是市场竞争激烈，产品价格下降，销售渠道不畅等。针对这些问题，提出了相应的改进措施，如加强市场调研，优化产品价格策略，拓展销售渠道等。2.绩效评价：预算管理委员会根据预算执行情况和绩效评价指标体系，对各部门和员工的绩效进行评价，评价结果作为薪酬分配、奖励表彰、职务晋升等的重要依据。例如，设定了销售收入完成率、利润完成率、成本费用降低率等绩效评价指标，对各部门的绩效进行打分排名，并根据排名结果进行奖惩。3.预算考核：根据绩效评价结果，对各部门和员工进行预算考核，兑现奖惩措施，激励各部门和员工积极完成预算任务，提高企业整体绩效水平。例如，对完成预算指标的部门和员工给予奖励，对未完成预算指标的部门和员工进行惩罚，如扣减绩效奖金、降低职务等级等。通过实施全面预算管理制度，[企业名称]实现了以下几个方面的改进：1.资源配置更加合理：通过对企业资源的全面规划和合理分配，优先保障了重点项目和关键业务的资源需求，提高了资源利用效率。2.成本费用得到有效控制：各部门通过加强成本管理和费用控制，降低了生产成本和各项费用支出，提高了企业的盈利能力。3.经营活动更加规范有序：通过预算指标的设定和监控，对企业的日常经营活动进行了有效的控制，使各项经营活动按计划进行，提高了经营的稳定性和可控性。4.员工积极性得到充分调动：通过绩效评价和预算考核，将员工的收入与工作绩效紧密挂钩，激励了员工积极完成工作任务，提高