国库会计管理制度

国库会计管理制度一、总则（一）目的为了规范国库会计行为，加强国库会计管理，确保国库资金安全、准确、及时地收纳、划分、报解和核算，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国国家金库条例》及其实施细则等法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级国库办理的会计核算、资金清算、会计监督等业务。（三）基本原则1.真实性原则国库会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映国库资金的收支情况，保证会计信息的真实、准确、完整。2.及时性原则国库会计核算应当及时处理各项业务，不得拖延积压，确保国库资金的及时收纳、划分、报解和核算。3.准确性原则国库会计核算应当准确运用会计科目，严格遵守会计凭证、账簿、报表的填制和登记要求，确保会计数据的准确无误。4.安全性原则国库会计应当建立健全内部控制制度，加强对国库资金、会计凭证、会计账簿、会计报表等的安全管理，防止资金被盗、挪用、丢失等情况的发生。二、国库会计机构和人员（一）机构设置各级国库应当根据业务需要，设置专门的会计机构，配备相应的会计人员。国库会计机构应当独立于国库其他业务部门，实行垂直领导。（二）人员配备国库会计人员应当具备会计从业资格证书，并经过专业培训，熟悉国库会计业务。国库会计人员应当保持相对稳定，如有变动，应当及时办理交接手续。（三）岗位职责1.国库会计主管负责组织、管理和监督国库会计工作，制定国库会计规章制度，审核会计凭证、账簿、报表等，组织会计人员培训等。2.记账员负责办理国库会计的日常核算业务，登记会计账簿，编制会计报表等。3.复核员负责对记账员办理的业务进行复核，审核会计凭证、账簿、报表等的准确性和合规性。4.资金清算员负责办理国库资金的清算业务，确保资金及时、准确地到账和划出。三、国库会计核算（一）基本要求1.国库会计核算应当采用借贷记账法，以人民币为记账本位币，以元为记账单位，元以下记至角、分。2.国库会计凭证、账簿、报表等应当按照国家统一的会计制度规定的格式和内容填制和登记。3.国库会计核算应当按照规定的会计期间进行结账和编制会计报表，会计期间分为年度、季度和月度。（二）会计凭证1.国库会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是国库办理业务的依据，记账凭证是根据原始凭证编制的。2.国库会计凭证应当具备以下基本要素：凭证名称、填制日期、凭证编号、收付款单位名称、账号、开户行名称、大小写金额、业务摘要、附件张数、会计分录、凭证签章等。3.国库会计凭证的填制和审核应当符合以下要求：原始凭证应当真实、合法、有效，内容完整，手续齐全。记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制，摘要简明扼要，会计分录正确，附件齐全。会计凭证应当加盖国库业务专用章和有关人员的名章。（三）会计账簿1.国库会计账簿分为总账、明细账和日记账。总账是根据记账凭证汇总登记的，明细账是根据记账凭证和原始凭证登记的，日记账是根据收付款凭证逐笔登记的。2.国库会计账簿应当按照规定的格式和内容设置，账页应当连续编号，不得跳行、隔页。3.国库会计账簿的登记应当符合以下要求：记账依据应当充分、可靠，记账内容应当完整、准确。记账应当及时，日清月结，不得积压。账账、账证、账实应当相符。（四）会计报表1.国库会计报表分为日报、月报、季报和年报。日报反映国库当日的资金收支情况，月报反映国库当月的资金收支情况，季报反映国库当季的资金收支情况，年报反映国库当年的资金收支情况。2.国库会计报表应当按照规定的格式和内容编制，数据准确，内容完整，报送及时。3.国库会计报表的审核应当符合以下要求：报表之间的勾稽关系应当正确。报表数据应当与会计账簿数据一致。报表内容应当符合国家有关法律法规和政策规定。四、国库资金清算（一）清算原则1.实时清算原则国库资金清算应当实时进行，确保资金及时到账和划出。2.安全准确原则国库资金清算应当保证资金安全，清算数据准确无误。3.分级负责原则国库资金清算应当按照分级负责的原则，由各级国库分别办理。（二）清算方式1.同城清算国库资金同城清算可以采用票据交换、电子清算等方式进行。2.异地清算国库资金异地清算可以采用大额支付系统、小额支付系统、国库内部往来等方式进行。（三）清算流程1.资金划出国库根据业务需要，填制资金划出凭证，经审核无误后，提交清算系统进行资金划出。2.资金到账清算系统将资金划至收款方开户行，收款方开户行收到资金后，将资金入账。3.清算核对国库与清算系统定期进行清算核对，确保清算数据的准确无误。五、国库会计监督（一）监督内容1.会计凭证监督审核会计凭证的真实性、合法性、有效性、完整性和手续齐全性。2.会计账簿监督检查会计账簿的设置、登记、结账等是否符合规定，账账、账证、账实是否相符。3.会计报表监督审核会计报表的编制是否符合规定，数据是否准确，内容是否完整。4.资金清算监督检查资金清算的及时性、准确性、安全性，清算数据是否与会计核算数据一致。（二）监督方式1.日常监督国库会计人员在办理业务过程中，应当对会计凭证、账簿、报表等进行实时监督。2.定期检查国库会计主管应当定期对国库会计工作进行检查，发现问题及时整改。3.专项检查上级国库应当定期或不定期对下级国库的会计工作进行专项检查，对发现的问题进行严肃处理。（三）监督处理1.对于发现的问题，国库会计人员应当及时提出整改意见，要求相关人员进行整改。2.对于违反国库会计制度的行为，应当按照有关规定进行严肃处理，情节严重的，应当追究相关人员的法律责任。六、国库会计档案管理（一）档案内容国库会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件、会计资料等。（二）档案整理国库会计档案应当按照年度、类别、保管期限等进行整理，编号装订成册。（三）档案保管1.国库会计档案应当妥善保管，不得随意销毁。2.国库会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。3.国库会计档案应当存放在专门的档案柜中，实行分类存放，便于查找。（四）档案查阅1.国库会计档案的查阅应当经国库会计主管批准，并办理登记手续。2.查阅国库会计档案应当在指定的地点进行，不得将档案带出。3.查阅国库会计档案应当爱护档案，不得在档案上涂改、标记、拆封等。（五）档案销毁1.国库会计档案的销毁应当按照规定的程序进行，由国库会计主管提出销毁意见，报上级国库批准。2.国库会计档案的销毁应当编制销毁清册，经国库会计主管审核后，由专人负责监销。3.销毁国库会计档案应当确保档案信息的安