涉及增值税发票的法规规定

涉及增值税发票的法规规定摘要：本文详细梳理了涉及增值税发票的各项法规规定，包括增值税发票的概念、种类、开具要求、使用规范、管理办法以及相关违法违规行为的处理规定等内容。通过对这些法规规定的阐述，旨在帮助读者全面了解增值税发票在税收管理中的重要地位和规范要求，确保增值税发票的正确使用，维护税收秩序。一、引言增值税发票作为经济活动中重要的商事凭证和税务机关计税的关键依据，其管理和使用受到一系列严格法规规定的约束。正确理解和遵循这些法规规定，对于保障国家税收收入、规范企业财务管理以及维护市场经济秩序都具有至关重要的意义。二、增值税发票的概念与种类（一）概念增值税发票是指在增值税应税活动中，由销售方开具给购买方，用于证明购买方已支付相应对价，销售方已发生纳税义务，并作为购买方进项税额抵扣或成本列支凭证的一种发票。（二）种类1.增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣进项税额的凭证。专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。2.增值税普通发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。分为折叠票、卷票和电子普通发票等不同形式。增值税普通发票的基本联次一般有两联，即记账联和发票联。它主要用于企业的成本核算、费用报销等，购买方不能凭此抵扣进项税额。三、增值税发票的开具要求（一）开具主体资格1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。这里的特殊情况主要是指收购单位和扣缴义务人支付个人款项时。2.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。（二）开具内容要求1.发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。2.填写项目齐全，与实际交易相符。包括购买方和销售方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息，货物或应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等内容都要准确填写。3.字迹清楚，不得压线、错格。如填写有误，应另行开具发票，并在误填的发票上注明"误填作废"四字。如发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。（三）开具时限要求1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。7.视同销售货物行为，为货物移送的当天。8.提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。9.提供应税服务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。四、增值税发票的使用规范（一）一般纳税人发票使用1.一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。2.一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：虚开增值税专用发票；私自印制专用发票；向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；借用他人专用发票；未按本规定第十一条开具专用发票；未按规定保管专用发票和专用设备；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关检查。3.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。（二）小规模纳税人发票使用1.小规模纳税人通常只能自行开具增值税普通发票。但部分行业的小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，目前已涵盖住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业等行业。2.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务需要开具专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。代开专用发票时，应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。（三）发票的保管与缴销1.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。3.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。五、增值税发票的管理办法（一）发票的领购1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。3.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票，也可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。（二）发票的查验与认证1.单位和个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。税务机关在发票管理中有权进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。2.取得增值税专用发票的一般纳税人，应在规定期限内进行认证。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。认证期限为自发票开具之日起360日内。一般纳税人取得的增值税专用发票等扣税凭证，应在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（三）发票的电子信息化管理1.国家积极推进增值税发票的电子信息化管理。目前，增值税电子普通发票已在广泛使用。电子发票与纸质发票具有同等法律效力，其开具、交付、存储等环节都通过电子方式进行。2.纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，系统自动赋予每张发票唯一的代码和号码。发票代码、号码是电子发票的唯一标识。六、增值税发票违法违规行为及处理规定（一）虚开发票行为1.虚开发票的定义虚开发票是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税发票行为。包括以下情形：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。2.处理规定由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯虚开增值税专用发票罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。（二）非法代开发票行为1.非法代开发票是指违反规定，私自为他人代开增值税发票的行为。2.处理规定税务机关没收违法所得；代开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；代开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开增值税专用发票的，依照虚开增值税专用发票的规定处罚。（三）未按规定开具发票行为1.未按规定开具发票包括未按规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具发票，未加盖发票专用章等情形。2.处理规定由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。（四）未按规定取得发票行为1.未按规定取得发票是指购买方未按照规定取得发票，如取得的发票不符合规定的填写要求、应取得而未取得发票等。2.处理规定由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。纳税人未按照规定取得发票，导致少缴税款的，税务机关除责令限期补缴税款外，还应按规定加收滞纳金。（五）发票丢失行为1.发票丢失未按规定处理，未及时报告税务机关并登报声明作废。2.处理规定由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元