待缴库税款收缴管理办法

待缴库税款收缴管理办法一、总则（一）目的为规范待缴库税款的收缴管理，确保税款及时足额缴入国库，保障国家税收收入的安全与完整，根据国家税收法律法规及相关财政管理制度，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于税务机关、国库及其他相关部门在待缴库税款收缴管理过程中的操作规范。待缴库税款是指按照法律法规规定，已被税务机关确认应缴纳但尚未缴入国库的各类税款，包括但不限于企业所得税、增值税、消费税等各类税种的应纳税款。（三）基本原则1.依法合规原则待缴库税款的收缴管理必须严格遵循国家税收法律法规和相关财政规章制度，确保每一个环节都合法合规。2.准确及时原则税务机关应准确计算和确认待缴库税款金额，及时办理收缴手续，国库应及时收纳、处理待缴库税款，确保税款足额、快速缴入国库。3.安全保密原则对待缴库税款收缴管理过程中涉及的纳税人信息、税款金额等重要数据，要严格保密，确保信息安全。二、职责分工（一）税务机关职责1.负责待缴库税款的计算、确认和催缴工作。根据纳税人的纳税申报、税款征收情况，准确计算应纳税款，并及时通知纳税人缴纳。对逾期未缴纳的税款，按照规定进行催缴。2.负责对待缴库税款相关信息进行审核和录入。确保录入的纳税人信息、税款金额、税款所属期等数据准确无误，为后续的收缴工作提供准确的数据支持。3.按照规定的程序和要求，及时将待缴库税款缴入国库。与国库建立有效的沟通机制，及时了解国库对待缴库税款的收纳处理情况，确保税款顺利缴库。（二）国库职责1.负责待缴库税款的收纳、核算和报解工作。按照国家金库制度的规定，及时、准确地收纳税务机关缴入的待缴库税款，并进行账务核算。定期将待缴库税款报解入库，确保税款及时足额进入国库。2.负责对税务机关缴入的待缴库税款进行审核。审核内容包括税款金额、纳税人信息、税款所属期等是否与税务机关传递的信息一致，对审核发现的问题及时与税务机关沟通协调，确保税款收缴信息的准确性。3.建立待缴库税款收缴管理台账，记录待缴库税款的收缴、核算、报解等情况。定期与税务机关核对台账信息，保证双方数据的一致性，为税收收入分析和统计提供准确的数据支持。（三）其他相关部门职责财政部门等其他相关部门按照各自职责，协助税务机关和国库做好待缴库税款收缴管理工作。例如，财政部门负责对相关资金的统筹安排和监管，确保待缴库税款收缴管理工作的顺利进行。三、待缴库税款的确认与计算（一）税款确认依据税务机关依据纳税人的纳税申报、税款征收情况以及相关税收法律法规，对纳税人应缴纳的税款进行确认。纳税申报是确认待缴库税款的重要依据之一，纳税人应按照规定的期限和内容如实申报应纳税款。税务机关在受理纳税申报后，进行审核计算，确定纳税人的实际应纳税款。（二）计算方法1.对于不同税种，按照相应的税率和计税依据进行计算。例如，企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率，其中应纳税所得额根据企业的收入、成本、费用等按照税法规定进行调整计算；增值税应纳税额=当期销项税额当期进项税额，销项税额=销售额×税率，进项税额根据取得的合法抵扣凭证进行计算。2.在计算过程中，要严格遵循税收法律法规的规定，确保计税依据准确、税率适用正确。对于税收优惠政策的适用，要按照规定进行审核和确认，准确计算应享受的减免税额，进而确定待缴库税款金额。（三）特殊情况处理1.对于纳税人因特殊原因需要延期缴纳税款的情况，税务机关应按照规定的程序进行审批。经批准延期缴纳的税款，在延期期限内不作为待缴库税款处理。但延期期满后，纳税人应及时缴纳税款，税务机关按照规定重新确认待缴库税款。2.对于税务机关在税收征管过程中发现的纳税人少缴、未缴税款的情况，应依法进行追征。追征的税款在确认后纳入待缴库税款管理，按照本办法的规定进行收缴。四、待缴库税款的催缴（一）催缴期限税务机关在确认纳税人存在待缴库税款后，应按照规定的期限及时进行催缴。一般情况下，对于逾期未缴纳的税款，税务机关应在纳税期限届满后的一定期限内（如15日或30日）开始催缴。具体催缴期限由各地税务机关根据实际情况确定，但不得违反法律法规的规定。（二）催缴方式1.税务机关可以通过多种方式进行催缴，如电话催缴、短信催缴、书面催缴等。电话催缴应记录通话内容，包括催缴时间、纳税人名称、待缴库税款金额等信息；短信催缴应确保短信内容准确、清晰，明确告知纳税人待缴库税款的相关情况和催缴要求；书面催缴可以采用《催缴税款通知书》的形式，加盖税务机关公章后送达纳税人。2.对于重点税源企业或欠税金额较大的纳税人，税务机关可以进行实地催缴。实地催缴时，税务人员应两人以上，并出示税务检查证件和相关文书。实地催缴过程中，要详细记录与纳税人沟通的情况，要求纳税人明确缴纳税款的时间和方式。（三）催缴效果跟踪税务机关在催缴过程中，要对催缴效果进行跟踪。对于已成功催缴入库的税款，及时进行销号处理；对于仍未缴纳的税款，要分析原因，调整催缴方式和策略。例如，如果发现纳税人因资金困难导致无法按时缴纳税款，税务机关可以与纳税人协商制定分期缴纳计划，并监督其按照计划执行。五、待缴库税款的收缴（一）收缴方式1.纳税人自行缴纳纳税人在收到税务机关的催缴通知后，应按照规定的期限和方式自行到指定的银行缴纳待缴库税款。纳税人可以通过银行柜台转账、网上银行支付等方式进行缴纳。税务机关应向纳税人提供详细的缴款指引，包括缴款银行账号、缴款期限、缴款方式等信息。2.税务机关扣缴对于经催缴仍未缴纳税款的纳税人，税务机关可以按照法律法规的规定采取扣缴措施。税务机关可以通知纳税人的开户银行从其存款账户中扣缴待缴库税款。在扣缴前，税务机关应制作《扣缴税款通知书》，送达纳税人开户银行，并取得银行的回执。银行在收到《扣缴税款通知书》后，按照规定办理税款扣缴手续，并将扣缴情况及时反馈给税务机关。（二）收缴流程1.纳税人自行缴纳流程纳税人根据税务机关提供的缴款指引，到指定银行办理缴款手续。银行在收到纳税人的缴款后，将款项收纳，并按照规定进行账务处理。银行应在规定时间内将缴款信息传递给税务机关，税务机关收到银行传递的缴款信息后，与待缴库税款台账进行核对，确认无误后进行销号处理。2.税务机关扣缴流程税务机关制作《扣缴税款通知书》，送达纳税人开户银行。银行收到《扣缴税款通知书》后，审核通知书的真实性和有效性。审核通过后，银行从纳税人存款账户中扣缴待缴库税款，并将扣缴的税款金额、扣缴时间等信息反馈给税务机关。税务机关收到银行反馈的扣缴信息后，与待缴库税款台账进行核对，确认无误后进行销号处理。同时，税务机关应将扣缴情况告知纳税人。（三）收缴凭证管理1.纳税人自行缴纳税款后，银行应向纳税人开具完税凭证。完税凭证应包括纳税人名称、税款所属期、税种、税款金额、缴款日期等信息，确保完税凭证内容准确、完整。2.税务机关扣缴税款后，银行应向税务机关开具收款回单。税务机关根据收款回单进行账务处理，并作为待缴库税款已收缴的凭证。同时，税务机关应按照规定为纳税人开具完税证明，证明纳税人已缴纳待缴库税款。六、待缴库税款的国库收纳与核算（一）国库收纳1.国库在收到税务机关缴入的待缴库税款时，应按照国家金库制度的规定进行收纳。国库工作人员应对税务机关提交的缴款书等相关凭证进行审核，审核内容包括凭证要素是否齐全、准确，税款金额与税务机关传递的信息是否一致等。2.审核无误后，国库办理待缴库税款的收纳手续。国库应将待缴库税款及时足额纳入国库，并按照规定进行账务核算。对于多缴、错缴的待缴库税款，国库应及时与税务机关沟通协调，办理退库等相关手续。（二）核算要求1.国库对待缴库税款的核算应准确、及时。按照会计核算的要求，设置相应的会计科目，记录待缴库税款的收缴、收纳、报解等情况。待缴库税款的核算应遵循权责发生制原则，确保会计信息的真实性和准确性。2.国库应定期编制待缴库税款收纳情况报表，向上级国库和财政部门报告待缴库税款的收缴情况。报表内容应包括待缴库税款的税种、金额、收缴方式、纳税人名称等信息，为税收收入分析和统计提供数据支持。（三）与税务机关的对账1.国库应定期与税务机关进行对账。对账内容包括待缴库税款的收缴金额、纳税人信息、税款所属期等。对账方式可以采用纸质对账单或电子数据传输的方式进行。2.在对账过程中，如发现双方数据不一致，应及时查明原因。对于因操作失误、信息传递不畅等原因导致的数据差异，双方应及时进行调整和纠正；对于涉及税收政策执行、税款计算等方面的问题，应共同进行研究，按照规定的程序和方法进行处理，确保双方数据的一致性。七、待缴库税款的报解（一）报解期限国库应按照规定的期限将待缴库税款报解入库。一般情况下，国库应在每日或定期将待缴库税款进行汇总，报解到相应的国库账户。具体报解期限由各地国库根据实际情况确定，但应确保税款及时足额进入国库。（二）报解流程1.国库对待缴库税款进行汇总整理，按照税种、预算级次等进行分类统计。2.根据报解要求，国库将待缴库税款填制相应的报解凭证，如预算收入日报表、缴库凭证等。报解凭证应准确填写待缴库税款的各项信息，包括税种、金额、纳税人名称、预算级次等。3.国库将报解凭证及相关资料传递给上级国库或财政部门。上级国库或财政部门在收到报解凭证后，进行审核确认，并按照规定办理税款入库等相关手续。（三）报解数据核对1.国库在报解待缴库税款后，应与税务机关再次核对报解数据。核对内容包括报解的税款金额、纳税人信息、税款所属期等是否与税务机关的记录一致。2.如发现报解数据存在差异，国库应及时与税务机关沟通协调，查明原因并进行调整。确保报解数据准确无误，为税收收入的统计和分析提供可靠的数据支持。八、监督检查（一）内部监督1.税务机关应建立健全内部监督机制，加强对待缴库税款收缴管理工作的监督检查。定期对税务人员在待缴库税款计算、确认、催缴、收缴等环节的工作进行检查，确保各项工作符合规定的程序和要求。2.内部监督检查可以采用日常检查、专项检查等方式进行。日常检查由税务机关内部的征管部门、监察部门等按照职责分工进行；专项检查可以针对待缴库税款收缴管理工作中存在的突出问题或重点环节进行集中检查。（二）外部监督1.国库应加强对待缴库税款收纳、核算、报解等工作的监督检查。定期对国库工作人员的操作规范、账务处理等进行检查，确保国库对待缴库税款的管理工作准确、及时、安全。2.财政部门等相关部门应按照各自职责，加强对待缴库税款收缴管理工作的监督。财政部门可以对税务机关和国库在待缴库税款收缴管理过程中的资金使用、预算执行等情况进行监督检查，确保税款及时足额缴入国库，保障财政资金的安全和有效使用。（三）责任追究1.对于在待缴库税款收缴管理工作中违反法律法规和本办法规定的单位和个人，要依法追究责任。如税务机关工作人员因工作失误导致待缴库税款计算错误、催缴不力等，要按照规定给予相应的行政处分；如因故意违规操作导致税款流失等严重后果的，要依法追究法律责任。2.国库工作人员在对待缴库税款收纳、核算、报解等工作中存在违规行为的，同样要依法追究责任。通过严格的责任追究制度，确保待缴库税款收缴管理工作规范、有序进行。九、附则（一）解释权本办法由税务机关、国库及相关部门负责解释。在执行过程中