2024年税务师真题与试题及答案

2024年税务师真题与试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是：

A.增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人

B.增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务的单位和个人

C.增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务，并取得增值税专用发票的单位和个人

D.增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务，并缴纳增值税的单位和个人

2.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的纳税人是所有在中国境内注册的企业

B.企业所得税的纳税人是所有在中国境内注册并取得收入的企业

C.企业所得税的纳税人是所有在中国境内注册并取得应税收入的企业

D.企业所得税的纳税人是所有在中国境内注册并取得增值税专用发票的企业

3.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的纳税人是所有在中国境内取得收入的个人

B.个人所得税的纳税人是所有在中国境内取得应税收入的个人

C.个人所得税的纳税人是所有在中国境内取得工资、薪金所得的个人

D.个人所得税的纳税人是所有在中国境内取得增值税专用发票的个人

4.下列关于营业税的说法，正确的是：

A.营业税的纳税人是所有在中国境内提供营业税应税劳务的单位和个人

B.营业税的纳税人是所有在中国境内提供营业税应税劳务并取得营业税专用发票的单位和个人

C.营业税的纳税人是所有在中国境内提供营业税应税劳务并缴纳营业税的单位和个人

D.营业税的纳税人是所有在中国境内提供营业税应税劳务并取得增值税专用发票的单位和个人

5.下列关于房产税的说法，正确的是：

A.房产税的纳税人是所有在中国境内拥有房产的单位和个人

B.房产税的纳税人是所有在中国境内拥有房产并取得房产税专用发票的单位和个人

C.房产税的纳税人是所有在中国境内拥有房产并缴纳房产税的单位和个人

D.房产税的纳税人是所有在中国境内拥有房产并取得增值税专用发票的单位和个人

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.提供应税服务

D.进口货物

7.下列属于企业所得税税前扣除项目的有：

A.职工工资

B.职工福利费

C.利息支出

D.捐赠支出

8.下列属于个人所得税应税所得的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.利息、股息、红利所得

9.下列属于营业税应税行为的有：

A.销售不动产

B.提供建筑安装工程作业

C.提供交通运输业服务

D.提供金融保险业服务

10.下列属于房产税征税范围的有：

A.房屋

B.土地

C.房屋附属设施

D.房屋附属土地

三、判断题（每题2分，共10分）

11.增值税纳税人可以开具增值税专用发票。（）

12.企业所得税的纳税义务人仅限于企业法人。（）

13.个人所得税的纳税义务人仅限于中国公民。（）

14.营业税的纳税义务人仅限于在中国境内提供营业税应税劳务的单位和个人。（）

15.房产税的纳税义务人仅限于在中国境内拥有房产的单位和个人。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

16.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别。

答案：

增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别如下：

（1）计税方法不同：一般纳税人采用进项税额抵扣的方法计算应纳税额，而小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额。

（2）税率不同：一般纳税人适用的税率包括增值税基本税率、低税率等，而小规模纳税人适用的税率一般较低。

（3）增值税专用发票的使用不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能开具增值税专用发票。

（4）税收优惠不同：一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，而小规模纳税人的税收优惠相对较少。

（5）税务管理不同：一般纳税人的税务管理相对较为严格，需要报送的税务报表和资料较多，而小规模纳税人的税务管理相对较宽松。

17.简述企业所得税的纳税申报流程。

答案：

企业所得税的纳税申报流程主要包括以下步骤：

（1）企业根据会计核算结果，编制企业所得税年度纳税申报表。

（2）企业将申报表及附报资料报送主管税务机关。

（3）主管税务机关对企业报送的申报表及附报资料进行审核。

（4）企业根据税务机关的要求进行补充说明或修改申报表。

（5）税务机关对企业申报情况进行审核，确定企业所得税应纳税额。

（6）企业根据税务机关核定的应纳税额，计算并缴纳企业所得税。

（7）税务机关对企业的纳税情况进行监督检查。

18.简述个人所得税的源泉扣缴制度。

答案：

个人所得税的源泉扣缴制度是指个人所得税的扣缴义务人（支付所得的单位和个人）在支付个人所得税前，按照税法规定扣除税款并向税务机关缴纳的制度。

源泉扣缴制度的主要内容包括：

（1）扣缴义务人：支付所得的单位和个人，包括企业、事业单位、机关、社会团体等。

（2）扣缴税款：扣缴义务人在支付所得时，按照税法规定扣除税款。

（3）扣缴期限：扣缴义务人应在所得支付之日起7日内，将扣缴的税款解缴至税务机关。

（4）扣缴义务人应向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。

（5）税务机关对扣缴义务人进行监督管理，确保源泉扣缴制度的有效执行。

（6）纳税人有权利对扣缴义务人未扣缴的税款进行申报和追缴。

五、论述题

题目：论述增值税在税收制度中的重要作用及其在促进经济发展中的作用。

答案：

增值税作为一种重要的税种，在税收制度中扮演着至关重要的角色，其重要作用主要体现在以下几个方面：

1.促进资源配置优化：增值税通过“增值额”作为计税依据，有利于避免重复征税，鼓励企业专业化生产，提高资源配置效率。它鼓励企业专注于自身核心业务，减少不必要的中间环节，从而提高整个社会的生产效率。

2.促进产业结构升级：增值税的征收方式使得企业在进行生产决策时，更加注重提高产品的附加值，推动产业向高附加值、高技术含量方向发展。这有助于优化产业结构，促进经济持续健康发展。

3.稳定财政收入：增值税的征收范围广泛，涉及生产、流通、消费等多个环节，有利于稳定财政收入。随着经济的发展，增值税收入在财政收入中的比重逐年上升，成为国家财政收入的重要来源。

4.减轻企业税负：增值税的计税依据为增值额，有利于降低企业的税负。企业可以将进项税额进行抵扣，减少实际税负。此外，增值税的税收优惠政策也有助于减轻企业负担，激发企业活力。

5.促进公平竞争：增值税的征收方式有利于消除地区间的税收差异，实现税收中性，为各类企业创造公平竞争的市场环境。这有助于促进市场经济的发展，提高市场资源配置效率。

在促进经济发展方面，增值税的作用主要体现在以下几方面：

1.优化资源配置：增值税通过避免重复征税，鼓励企业专业化生产，有助于优化资源配置，提高社会生产效率。

2.促进技术创新：增值税的征收方式鼓励企业提高产品附加值，推动技术创新，从而提高企业竞争力。

3.促进产业结构调整：增值税的税收优惠政策有助于引导企业向高附加值、高技术含量产业转移，推动产业结构优化升级。

4.扩大内需：增值税的征收范围广泛，有利于扩大内需，促进消费，推动经济增长。

5.提高对外开放水平：增值税的税收中性原则有助于提高我国对外开放水平，吸引外资，促进国际经济合作。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.答案：A

解析思路：增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，这是增值税法定的纳税人定义。

2.答案：C

解析思路：企业所得税的纳税人是所有在中国境内注册并取得应税收入的企业，这是企业所得税法定的纳税义务人定义。

3.答案：B

解析思路：个人所得税的纳税人是所有在中国境内取得应税收入的个人，这是个人所得税法定的纳税义务人定义。

4.答案：A

解析思路：营业税的纳税人是所有在中国境内提供营业税应税劳务的单位和个人，这是营业税法定的纳税义务人定义。

5.答案：A

解析思路：房产税的纳税人是所有在中国境内拥有房产的单位和个人，这是房产税法定的纳税义务人定义。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.答案：ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务以及进口货物，这些都是增值税法定的应税行为。

7.答案：ABCD

解析思路：企业所得税税前扣除项目包括职工工资、职工福利费、利息支出以及捐赠支出，这些都是企业所得税法定的税前扣除项目。

8.答案：ABCD

解析思路：个人所得税应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得以及利息、股息、红利所得，这些都是个人所得税法定的应税所得。

9.答案：ABCD

解析思路：营业税应税行为包括销售不动产、提供建筑安装工程作业、提供交通运输业服务以及提供金融保险业服务，这些都是营业税法定的应税行为。

10.答案：AC

解析思路：房产税的征税范围包括房屋和房屋附属设施，但不包括土地，因为土地不属于房产税的征税对象。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.答案：√

解析思路：增值税纳税人可以开具增值税专用发票，这是增值税法定的权利。

12.答案：×

解析思路：企业所得税的纳税义务人不仅限于企业法人，还包括其他取得应税收入的组织和个人。

13.答