18年4月清考《审计学基础》考核作业

18年4月清考《审计学基础》考核作业摘要：本文档围绕18年4月清考的《审计学基础》考核作业展开。首先阐述了审计学基础的核心概念和重要性，接着详细分析了考核作业中涉及的各类审计理论知识，包括审计目标、审计程序等。通过对具体案例的研究，探讨了如何运用所学理论进行审计判断和问题解决。同时，对考核作业中的常见题型及解题思路进行了总结，旨在帮助学生更好地理解和掌握审计学基础知识，提高应对考核的能力。

一、引言审计学作为一门重要的经济管理学科，对于保障企业财务信息的真实性、可靠性以及维护市场经济秩序具有关键作用。18年4月清考的《审计学基础》考核作业，全面考查了学生对审计基本理论、方法和技能的掌握程度。通过深入分析此次考核作业，有助于梳理审计学的核心要点，为今后的学习和实践提供有益参考。

二、审计学基础核心概念

（一）审计定义审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任，以保护投资者、债权人等利益相关者的合法权益。

（二）审计目标1.财务报表审计目标对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。2.具体审计目标包括与各类交易和事项相关的审计目标，如发生、完整性、准确性、截止、分类等；与期末账户余额相关的审计目标，如实存在、权利和义务、完整性、计价和分摊等；与列报和披露相关的审计目标，如发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价等。

（三）审计主体与客体1.审计主体审计主体是指执行审计工作的机构或人员，通常包括国家审计机关、内部审计机构和注册会计师审计组织。国家审计机关代表国家依法对各级政府及其部门、国有金融机构和企事业组织等的财政收支、财务收支进行审计监督；内部审计机构负责对本单位内部的财务收支、经济活动等进行审计；注册会计师审计组织接受委托，对被审计单位的财务报表等进行审计并发表审计意见。2.审计客体审计客体是指接受审计的对象，即被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他资料。

三、考核作业中的审计理论知识分析

（一）审计程序1.接受业务委托注册会计师在接受审计业务委托前，需要与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书。这一过程包括了解被审计单位的基本情况，如业务性质、经营规模、财务状况等，评估自身的专业胜任能力、独立性和应有的关注等，以确定是否接受委托。2.计划审计工作计划审计工作是一项持续的过程，包括制定总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。具体审计计划则进一步规划获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围。3.实施风险评估程序注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。风险评估程序包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查等。通过这些程序，了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价等，从而评估重大错报风险。4.实施控制测试和实质性程序控制测试是测试内部控制运行的有效性，以确定内部控制是否得到有效执行。如果预期控制运行有效，注册会计师应当实施控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。实质性程序的目的是发现认定层次的重大错报，包括对交易和余额的细节测试以及对财务信息和非财务信息的分析程序。5.完成审计工作和编制审计报告在完成审计工作阶段，注册会计师需要汇总审计差异，提请被审计单位调整或披露，对财务报表总体合理性进行最终复核，评价审计结果，形成审计意见。然后根据审计意见编制审计报告，审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

（二）审计证据1.审计证据的种类审计证据包括实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据等。实物证据是通过实际观察或盘点所取得的、用以证实实物资产的真实性和完整性的证据；书面证据是审计人员所获取的各种以书面文件为形式的一类证据；口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对审计人员的提问做口头答复所形成的一类证据；视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据；鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据；环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实。2.审计证据的获取方法审计人员可以通过检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。检查记录或文件是指对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查；检查有形资产是指对资产实物进行审查；观察是指查看相关人员正在从事的活动或执行的程序；询问是指以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程；函证是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程；重新计算是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对；重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制；分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。3.审计证据的充分性和适当性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标相关联；可靠性是指审计证据真实、可信。审计证据的充分性和适当性相互关联，充分性以适当性为基础，适当性影响充分性。

（三）审计工作底稿1.审计工作底稿的作用审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。它有助于审计人员组织和管理审计工作，为审计报告提供依据，证明审计人员已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作，便于对审计工作进行质量控制和监督，也便于后续审计业务的开展。2.审计工作底稿的内容审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿还可能包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。3.审计工作底稿的编制与归档审计工作底稿的编制要求内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。审计人员在审计过程中应及时编制审计工作底稿，对审计工作的过程和结果进行记录。在审计报告日后六十天内，注册会计师应当将审计工作底稿归整为最终审计档案。审计档案分为永久性档案和当期档案，永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案；当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。

四、考核作业中的案例分析

（一）案例背景某公司主要从事电子产品的生产和销售。在18年4月清考的考核作业中，给出了该公司的部分财务数据和业务情况，要求学生对其进行审计分析。该公司的销售收入在过去几年呈现增长趋势，但利润增长幅度相对较小。同时，在成本费用方面，发现一些异常波动。

（二）审计分析过程1.销售收入审计检查销售合同，发现部分合同的条款存在模糊不清的情况，如交货时间、付款方式等。这可能导致销售收入确认的准确性存在问题。通过函证部分客户，发现有客户反馈实际收到货物的时间与公司记录的发货时间不一致，进一步怀疑销售收入确认的截止认定可能存在错报。对销售收入进行实质性分析程序，将本期销售收入与上期进行比较，分析其变动趋势，并与同行业平均水平进行对比。发现该公司销售收入增长幅度高于同行业平均水平，但毛利率却低于同行业，这可能暗示公司在销售价格或成本控制方面存在问题。2.成本费用审计检查原材料采购成本，发现部分采购发票的金额与入库单记录不一致，且存在一些采购价格高于市场平均水平的情况。这可能导致原材料成本高估，进而影响产品成本。对制造费用进行分析，发现一些费用项目在不同月份波动较大，如水电费、设备维护费等。进一步检查相关记录，发现存在费用分配不合理的问题，部分费用被错误地归集到生产成本中，导致产品成本核算不准确。查看销售费用明细，发现一些销售佣金的支付缺乏相应的审批手续，可能存在舞弊风险。

（三）审计结论与建议1.审计结论该公司在销售收入确认方面可能存在截止认定的错报风险，成本费用核算不准确，且销售费用支付存在内部控制缺陷。这些问题可能导致财务报表存在重大错报，影响投资者等利益相关者对公司财务状况和经营成果的准确判断。2.建议对于销售收入确认问题，应进一步明确销售合同条款，确保发货时间和销售收入确认时间的准确性。加强与客户的沟通和函证，及时发现并纠正销售收入确认中的错误。在成本费用核算方面，应加强对原材料采购发票和入库单的审核，确保采购成本的准确性。合理分配制造费用，建立健全费用分配制度和审批流程。针对销售费用支付的内部控制缺陷，应完善审批手续，加强对销售佣金等费用支付的监督，防止舞弊行为的发生。

五、考核作业常见题型及解题思路

（一）单项选择题1.题型特点单项选择题通常是给出一个题干，要求从四个选项中选择一个正确答案。题目涵盖审计学基础的各个知识点，包括概念、原则、程序等。2.解题思路仔细阅读题干，理解题目所考查的知识点。回顾相关的审计学理论知识，对每个选项进行分析判断。排除明显错误的选项，对于不确定的选项，可以通过对比其他选项或回忆教材中的重点内容来进一步确定答案。例如，如果考查审计证据的可靠性，需要根据不同类型审计证据的特点来判断选项中哪种证据可靠性更高。

（二）多项选择题1.题型特点多项选择题要求从多个选项中选出两个或两个以上正确答案。答案数量不确定，多选、少选、错选均不得分。这类题目综合性较强，考查对多个知识点的理解和掌握。2.解题思路认真审题，明确题目要求。对每个选项进行逐一分析，判断其是否符合题意。可以采用排除法，先排除明显错误的选项，然后对剩余选项进行综合考虑。对于涉及多个知识点的选项，要确保每个知识点都正确。例如，考查审计程序的相关多选题，需要对每个审计程序的适用情况、目的等进行准确判断，才能选出正确答案。

（三）简答题1.题型特点简答题主要考查对审计学基本概念、原理、程序等的理解和记忆。通常要求简要回答几个问题，答案具有一定的概括性。2.解题思路看清题目要求，确定需要回答的要点。按照教材中的相关内容，对每个要点进行简洁明了的回答。注意语言表达要准确、规范，避免冗长和模糊的表述。例如，回答审计目标的简答题，要分别阐述财务报表审计目标和具体审计目标的内容。

（四）案例分析题1.题型特点案例分析题给出一个实际的审计案例，要求学生运用所学的审计知识进行分析，包括发现问题、分析原因、提出审计结论和建议等。2.解题思路仔细阅读案例，全面了解案例中的背景信息、财务数据和业务情况。运用审计程序和方法，对案例中的各个方面进行分析。从审计目标出发，检查各项业务和财务数据是否存在问题，分析问题产生的原因。根据分析结果，得出明确的审计结论，并提出合理可行的建议。在回答问题时，要结合案例具体内容，