注会备考计划中的重要步骤试题及答案

注会备考计划中的重要步骤试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于注册会计师职业道德基本原则的说法，错误的是：

A.独立性原则

B.客观性原则

C.公正性原则

D.保密性原则

2.下列关于审计证据的获取方式，不属于注册会计师职责范围内的是：

A.获取被审计单位的财务报表

B.与被审计单位管理层进行访谈

C.获取第三方提供的证据

D.直接对被审计单位的资产进行盘点

3.下列关于审计报告的要素，不属于必要要素的是：

A.审计意见

B.审计范围

C.审计程序

D.审计结论

4.下列关于内部控制的说法，错误的是：

A.内部控制是组织为达到特定目标而采取的一系列措施

B.内部控制的目标是防止和发现错误

C.内部控制是注册会计师审计工作的基础

D.内部控制的有效性不影响注册会计师的审计意见

5.下列关于注册会计师职业责任保险的说法，错误的是：

A.职业责任保险是注册会计师职业风险的一种保障

B.职业责任保险的保险责任范围包括因过失造成的损失

C.注册会计师在执业过程中无需购买职业责任保险

D.职业责任保险的保险费由注册会计师支付

6.下列关于审计报告的日期，错误的是：

A.审计报告日期应与审计工作完成日期一致

B.审计报告日期应与被审计单位财务报表截止日期一致

C.审计报告日期应与审计意见日期一致

D.审计报告日期应与审计师签字日期一致

7.下列关于审计证据的可靠性，下列说法错误的是：

A.内部证据比外部证据更可靠

B.确凿的证据比间接证据更可靠

C.审计证据的可靠性受证据来源的影响

D.审计证据的可靠性受证据形式的影响

8.下列关于审计风险的说法，错误的是：

A.审计风险是注册会计师在审计过程中面临的风险

B.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险

C.审计风险是注册会计师审计工作的核心

D.审计风险与审计意见无关

9.下列关于审计程序的说法，错误的是：

A.审计程序是注册会计师为获取审计证据而采取的一系列措施

B.审计程序包括风险评估程序、实质性程序和完成审计工作程序

C.审计程序是注册会计师审计工作的基础

D.审计程序与审计证据无关

10.下列关于审计意见的说法，错误的是：

A.审计意见是注册会计师对被审计单位财务报表的意见

B.审计意见包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见

C.审计意见是注册会计师审计工作的核心

D.审计意见与审计风险无关

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.注册会计师在执行审计工作时，应遵循以下哪些原则：

A.独立性原则

B.客观性原则

C.公正性原则

D.保密性原则

2.下列关于审计证据的获取方式，属于注册会计师职责范围内的是：

A.获取被审计单位的财务报表

B.与被审计单位管理层进行访谈

C.获取第三方提供的证据

D.直接对被审计单位的资产进行盘点

3.下列关于审计报告的要素，属于必要要素的是：

A.审计意见

B.审计范围

C.审计程序

D.审计结论

4.下列关于内部控制的说法，正确的是：

A.内部控制是组织为达到特定目标而采取的一系列措施

B.内部控制的目标是防止和发现错误

C.内部控制是注册会计师审计工作的基础

D.内部控制的有效性不影响注册会计师的审计意见

5.下列关于注册会计师职业责任保险的说法，正确的是：

A.职业责任保险是注册会计师职业风险的一种保障

B.职业责任保险的保险责任范围包括因过失造成的损失

C.注册会计师在执业过程中无需购买职业责任保险

D.职业责任保险的保险费由注册会计师支付

三、判断题（每题2分，共10分）

1.注册会计师在执行审计工作时，应始终保持独立性。（）

2.审计证据的可靠性不受证据来源的影响。（）

3.审计风险与审计意见无关。（）

4.内部控制的有效性不影响注册会计师的审计意见。（）

5.注册会计师在执业过程中无需购买职业责任保险。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述注册会计师在审计过程中如何评估被审计单位的财务报表风险。

答案：

注册会计师在审计过程中评估被审计单位的财务报表风险，通常包括以下步骤：

（1）了解被审计单位的业务环境，包括行业特点、经济环境、法律法规等；

（2）识别和评估被审计单位的财务报表重大错报风险，包括固有风险和控制风险；

（3）根据评估的风险水平，确定进一步审计程序的性质、时间和范围；

（4）执行风险评估程序，以获取关于错报风险的充分、适当的审计证据；

（5）根据获取的审计证据，评估财务报表重大错报风险，并确定是否需要修改审计意见。

2.简述内部控制审计的三个主要目标。

答案：

内部控制审计的三个主要目标包括：

（1）评估内部控制的设计和实施情况；

（2）确定内部控制是否能够有效地预防、发现和纠正财务报表重大错报；

（3）根据内部控制审计结果，为注册会计师提供依据，以确定是否需要执行进一步审计程序。

3.简述审计报告中的“重大不确定性”段落的撰写要求。

答案：

审计报告中的“重大不确定性”段落应满足以下撰写要求：

（1）明确说明存在重大不确定性的事项；

（2）说明该事项对财务报表的影响；

（3）提供管理层对不确定性事项的评估；

（4）说明注册会计师对不确定性事项的考虑，包括是否需要实施额外审计程序；

（5）说明注册会计师对财务报表的影响是否可能导致审计意见的变化。

五、论述题

题目：探讨注册会计师在应对财务报表舞弊时，应如何运用专业判断和职业怀疑态度。

答案：

注册会计师在应对财务报表舞弊时，必须运用专业判断和职业怀疑态度，以下是一些关键点：

1.增强职业怀疑态度：

注册会计师应始终保持高度的职业怀疑态度，对异常或不合理的财务报表数据保持警觉。这包括对管理层提供的解释和理由进行质疑，并对看似合理的交易进行深入分析。

2.审慎风险评估：

在审计过程中，注册会计师需要评估舞弊的风险，包括舞弊的可能性、舞弊的动机和机会。这要求会计师具备对舞弊模式和动机的理解，以及识别舞弊迹象的能力。

3.深入调查和分析：

当注册会计师怀疑存在舞弊时，应进行深入的调查和分析。这可能包括对相关财务记录的详细审查、与内部和外部人员进行访谈、分析财务趋势和比照行业标准等。

4.运用专业判断：

注册会计师在处理舞弊嫌疑时，需要运用专业判断来确定进一步的审计程序。这可能包括实施更加严格的审计程序，如重新计算、追加的实质性程序或对内部控制进行更彻底的测试。

5.与管理层沟通：

当发现可能的舞弊迹象时，注册会计师应与被审计单位的管理层进行沟通，了解相关情况。这种沟通应谨慎进行，确保保护注册会计师的独立性，同时也要考虑到保密性原则。

6.适当的报告：

如果注册会计师确信存在舞弊，应根据情况采取适当的报告措施。这可能包括与被审计单位的审计委员会或董事会沟通，或在审计报告中披露相关信息。

7.跟进和后续行动：

在报告舞弊后，注册会计师应关注被审计单位是否采取了适当的措施来应对舞弊，并评估这些措施的有效性。如果需要，注册会计师可能需要采取进一步的行动，包括与监管机构合作。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：独立性原则、客观性原则和保密性原则都是注册会计师职业道德的基本原则，但公正性原则并不是，因此选D。

2.A

解析思路：获取被审计单位的财务报表是注册会计师的职责，而与管理层进行访谈、获取第三方提供的证据以及直接对资产进行盘点都属于审计程序，不属于获取证据的方式，因此选A。

3.C

解析思路：审计意见是审计报告的核心要素，审计范围、审计程序和审计结论都是审计意见的支持性内容，因此选C。

4.D

解析思路：内部控制是组织为达到特定目标而采取的一系列措施，其目标是防止和发现错误，是注册会计师审计工作的基础，因此选D。

5.C

解析思路：职业责任保险是注册会计师职业风险的一种保障，其保险责任范围包括因过失造成的损失，注册会计师在执业过程中需要购买职业责任保险，因此选C。

6.B

解析思路：审计报告日期应与被审计单位财务报表截止日期一致，而不是审计工作完成日期、审计意见日期或审计师签字日期，因此选B。

7.A

解析思路：内部证据和外部证据的可靠性取决于证据来源的可靠性，而不是证据本身，因此选A。

8.D

解析思路：审计风险与审计意见直接相关，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，因此选D。

9.D

解析思路：审计程序包括风险评估程序、实质性程序和完成审计工作程序，与审计证据的获取密切相关，因此选D。

10.D

解析思路：审计意见与审计风险密切相关，审计意见是基于对审计风险的评估而得出的，因此选D。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：独立性原则、客观性原则、公正性原则和保密性原则都是注册会计师职业道德的基本原则，因此选ABCD。

2.ABCD

解析思路：获取被审计单位的财务报表、与管理层进行访谈、获取第三方提供的证据以及直接对资产进行盘点都是注册会计师获取审计证据的方式，因此选ABCD。

3.ABCD

解析思路：审计意见、审计范围、审计程序和审计结论都是审计报告的必要要素，因此选ABCD。

4.ABCD

解析思路：内部控制是组织为达到特定目标而采取的一系列措施，其目标是防止和发现错误，是注册会计师审计工作的基础，内部控制的有效性会影响注册会计师的审计意见，因此选ABCD。

5.ABD

解析思路：职业责任保险是注册会计师职业风险的一种保障，其保险责任范围包括因过失造成的损失，注册会计师在执业过程中需要购买职业责任保险，因此选ABD。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：注册会计师在执行审计工作时，应始终保持独立性，以保持审计意见