行政事业单位内部审计制度

行政事业单位内部审计制度一、总则（一）目的为加强行政事业单位内部管理和监督，规范内部审计工作，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本单位实际，制定本制度。

（二）适用范围本制度适用于本行政事业单位及其所属各部门、各单位。

（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》以及国家其他有关法律法规和政策制定。

（四）原则内部审计工作遵循依法依规、客观公正、实事求是、全面覆盖、突出重点、注重实效的原则。

二、内部审计机构和人员（一）机构设置本单位设立独立的内部审计机构，配备与工作需要相适应的内部审计人员。内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。

（二）人员配备内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和政策规定。内部审计机构负责人应具有审计或相关专业中级以上技术职称，从事审计工作三年以上。

（三）职责权限1.职责对本单位及所属各部门、各单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本单位及所属各部门、各单位的预算执行情况和决算进行审计。对本单位及所属各部门、各单位的基本建设项目、修缮工程项目等进行审计。对本单位及所属各部门、各单位的经济管理和效益情况进行审计评价。对本单位及所属各部门、各单位内部控制制度的健全性和有效性进行审计。对本单位及所属各部门、各单位的重大经济决策进行审计监督。对本单位及所属各部门、各单位的国有资产的管理和使用情况进行审计。对本单位及所属各部门、各单位的财务信息和其他经济信息的真实性、完整性、准确性进行审计。法律、法规和本单位规定的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。参加本单位及所属各部门、各单位与审计事项有关的会议和活动。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，检查现金、实物、有价证券等。向有关单位和个人调查与审计事项有关的问题，取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本单位主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人批准，予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。

三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据本单位的工作重点和要求，结合实际情况，制定年度审计计划，报本单位主要负责人批准后实施。年度审计计划应包括审计项目、审计范围、审计内容、审计时间安排等。2.项目审计方案对列入年度审计计划的审计项目，应制定项目审计方案。项目审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、审计人员分工等。

（二）审计实施1.审计通知书审计项目实施前，应向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、被审计单位应提供的资料及其他有关事项。2.审计工作底稿审计人员应按照审计方案实施审计，取得审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应记录审计过程和审计结果，包括审计事项、审计依据、审计结论等。3.审计证据审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，取得审计证据。审计证据应真实、可靠、充分。

（三）审计报告1.初稿编制审计终结后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等。2.征求意见审计报告初稿应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给内部审计机构。3.报告定稿内部审计机构应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿，报本单位主要负责人审批。审计报告定稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议、被审计单位的反馈意见及内部审计机构的说明等。

（四）审计处理1.审计决定本单位主要负责人应根据审计报告，作出审计决定。审计决定应包括审计发现的问题、处理意见和建议、整改要求和期限等。2.整改落实被审计单位应按照审计决定的要求，进行整改落实，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。

四、财政财务收支审计（一）预算执行审计1.审计内容预算编制的真实性、完整性、合理性。预算执行情况，包括预算收入的征收、缴库情况，预算支出的执行情况等。预算调整的合法性、合理性。预算资金的使用效益。2.审计方法审查预算编制文件、会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料。与财政、税务等部门进行核对。对有关单位和个人进行调查。

（二）财务收支审计1.审计内容财务收支的真实性、合法性、完整性。财务管理制度的执行情况。会计核算的准确性、规范性。财务报表的真实性、完整性。2.审计方法审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料。检查财务管理制度的制定和执行情况。对财务报表进行分析性复核。

五、经济责任审计（一）审计对象本单位所属各部门、各单位的主要负责人，在任职期间对本部门、本单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等应负经济责任的履行情况进行审计。

（二）审计内容1.任职期间财政财务收支的真实性、合法性、完整性。2.任职期间经济活动的效益性。3.任职期间内部控制制度的健全性和有效性。4.任职期间国有资产的管理和使用情况。5.任职期间重大经济决策的合法性、科学性、效益性。6.其他与经济责任有关的事项。

（三）审计方法1.查阅相关资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、经济合同、会议记录等。2.与被审计单位领导班子成员、财务人员、相关业务人员等进行谈话。3.对有关单位和个人进行调查。4.进行实地观察和盘点。

六、固定资产投资审计（一）基本建设项目审计1.审计内容项目前期准备工作的合规性，包括项目立项、可行性研究、初步设计、概算编制等。项目建设程序的执行情况，包括项目招标、合同签订、工程施工、工程监理等。项目建设资金的筹集、使用和管理情况，包括资金来源的合规性、资金使用的合理性、资金管理的有效性等。项目建设成本的控制情况，包括工程造价的真实性、合理性、合规性等。项目竣工决算的编制和审批情况，包括竣工决算报表的真实性、完整性、准确性，竣工决算审计的合规性等。2.审计方法审查项目前期文件、建设程序文件、合同文件、会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料。实地查看项目建设现场。对工程造价进行审核。与项目建设单位、施工单位、监理单位等进行核对。

（二）修缮工程项目审计1.审计内容项目预算的编制和审批情况。项目招标、合同签订、工程施工、工程监理等情况。项目建设资金的使用和管理情况。项目建设成本的控制情况。项目竣工结算的编制和审核情况。2.审计方法审查项目预算文件、合同文件、会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料。实地查看修缮工程现场。对工程结算进行审核。与项目建设单位、施工单位、监理单位等进行核对。

七、内部控制审计（一）审计内容1.内部控制制度的健全性，包括内部控制制度是否覆盖单位经济活动的各个方面，是否存在内部控制漏洞。2.内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够有效防范风险。3.内部控制制度的执行情况，包括内部控制制度的执行是否符合规定的程序和要求，是否存在违规行为。

（二）审计方法1.查阅内部控制制度文件，包括制度手册、流程图、风险评估报告等。2.对内部控制制度的执行情况进行测试，包括穿行测试、控制测试等。3.对内部控制制度的有效性进行评价，包括评价指标的设定、评价方法的选择等。4.与单位领导班子成员、财务人员、相关业务人员等进行谈话，了解内部控制制度的执行情况。

八、审计结果运用（一）结果反馈内部审计机构应将审计结果及时反馈给被审计单位，督促其进行整改落实。被审计单位应将整改情况书面报告内部审计机构。

（二）结果通报内部审计机构应定期对审计结果进行整理和分析，向本单位领导班子成