《企业应收账款管理研究的国内外文献综述5900字》

企业应收账款管理研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u2476企业应收账款管理研究的国内外文献综述 1325291.1内部控制研究 161791.2内部控制制度建设 3248631.3应收账款管理研究 424991.4应收账款内部控制研究 511491.5文献述评 630738参考文献 61.1内部控制研究GeorgeE.Bennett（1930）是最先提出的内部控制概念的学者，他应用一定的数学理论，通过实验发现一个人做一件事的出错率比多个人做同一件事情的出错率要高，以及多个部门发生舞弊的概率要远远的低于一个部门的，所以他指出每个员工的职位都要有一定的交叉关联性，就可以很好地互相监督，减少舞弊现象的发生[7]。在1958年，美国注册会计师协会提出了两个概念，分别是控制和管理双要素，内部控制包含的不仅有资产和会计这两方面，还应该去对企业的经营状况进行一定的控制。HeiseD,StreckerS,FrankU（2014）分析了基于支持向量机理论的内部会计控制的有效性，分析因内部控制缺陷而引起的市场变化反应的计量方式和评价方法[8]。StefanHunzike（2016）根据瑞士主要企业的实证调查和相关结构方程式模型的构筑，在许多内部控制的决定因素与效率结构之间存在着某种关联，而且这一假设完全是以经验为基础的[9]。因此，这些调查结果有助于知识系统的实践，为管理层制定内部控制框架提供了具体的业绩标准和建议。EklundT（2016）检查了不同类型公司的内部控制并评估了其有效性。他们认为，内部控制的效力是根据管理层的评价而不是根据外部报告来衡量的，当前的大多数评价报告都是根据管理层而出具的[10]。KeithHooper（2017）详细研究了内部控制的适用范围，认为内部控制可以在更广泛的环境中实施[11]。AmanjMohamedAhmed,AkramAhmedMuhammed（2018）以伊拉克库尔德斯坦地区电信公司的Asiacell为研究对象使用主要技术和辅助技术来收集数据，通过查看控制环境，风险评估，信息和沟通，控制活动以及对选定公司的资产回报率进行监控，实现探索内部控制对财务业绩的影响[12]。MichaelWerne和NickGehrke（2012）指出，审计人员在审计内部控制时面临着新的挑战，这是由于交易处理信息系统的集成度越来越高以及数据量越来越大，传统的手动控制测试程序效率低下，或者需要高度专业化，或者需要稀缺的技术知识，这项研究提出了遵循新方法的审核程序自动过程，而不是手动测试内部控制的缺失[13]。Sean.McGuire,Stevanie.Neuman,Sarah.rice（2020）研究调查了年度有效税率（ETR）临时估计的波动性是否提供了有关公司内部控制环境质量的事前信息。研究表明，一些公司有选择地披露内部控制弱点（ICW）。考虑到与ICW相关的负面影响，对于资本市场参与者而言，能够辨别公司内部控制是否有效是比较重要的[14]。在我国，对于内部控制的研究是比较晚的，由于社会经济的发展和国家的重视，国内的许多学者就内部控制做了研究，对我国企业在内部控制中存在的问题进行了分析。阎达五和杨有红（2012）就指出过内部控制的目标在逐渐多元化，其中的目的都是为了保证企业资产的安全和真实性。指出了构建内部控制的一些关键点，包括科学分工、完善机构等等，其中，会计控制是内部控制的核心点[15]。杨雄胜（2005）从多种学科方面去分析内部控制的相关问题。他认为，在管理学上，内部控制不等同于管理的控制，内部控制所包含的内容更加地广阔；在经济学上，对于内部控制的描述比较少，主要就是研究如何去很好地管理公司；在会计审计学上，主要就是要纠错防弊来进行内部控制[16]。张先治、戴文涛（2011）构建了我国企业内部控制评价系统。他们考虑到我国的制度背景以及注册会计师对企业内部控制审计的局限性和可信度等因素，建立了双指标，一个是企业实际情况指标，一个是企业内部水平评价结果指标[17]。樊行健和肖光红（2014）通过研究内部控制的变化，并且结合公司的实际内部控制情况，通过与其他的发达国家公司进行比较，研究得出我国内部控制存在的一些问题，对此提出了相关的结论[18]。从2015年一直到2019年，多数人都对内部控制进行过研究。余宛泠、王启源（2015）研究的是内部控制能够在企业实行中的控制范围[19]。池国华、朱俊卿（2019）通过将内部控制指数进行量化，得出了结论，那就是公司效益会随着该指数的增加而逐渐递增[20]。宋建波、苏子豪、王德宏（2018）三人研究小组基于中国特色社会主义制度，研究如何去进行内部控制可以更好地管理公司，拓展让公司可以长远发展的新思路[21]。鲍诗度、陈文懿（2019）发表了自己对内部控制的看法，他们认为内部控制质量评价应该结合多方面要素考虑，既要保证可靠性，也要保证其可实施性[22]。杨伟鸽（2018）就内部控制制度失效通过对现实企业数据进行研究分析，发现只有内部控制可以非常高效地引导企业实现经营目标[23]。1.2内部控制制度建设二十世纪七十年代，内部控制被《审计准则公告》提及，并进行了专业化定义。所谓内部控制就是，企业在提高经营效率的基础上，合理地利用自身的资源达成目的，在这个过程中的所有流程，计划和方法[24]。早在1992年时，美国发布的《审计准则公告第55号》中就提出了一些内部控制的因素[25]。二十世纪九十年代，《内部控制——整体框架》问世，这份文件提出了五要素三目标[26]。直到二十一世纪初期，才将内控要素目标进行了新的分类[27]。董秀琴（2013）就COSO提出了17条内部控制原则，来提高可操作性[28]。2017年，COSO把内部控制分为五要素，指出了风险和价值的关系[29]。内部控制制度在我国是个并不漫长的话题，因为一些历史原因，导致它出现的时间较晚。但就算是如此，我国在这方面也取得了一些相关的进展。二十一世纪初，规范性文件《内部控制规范》发布，历经五年完善成型[30]。2006年，为了应对越来越复杂的形式和企业对面风险，国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》[31]。同年，《上市公司内部控制指引》出现，这份文件作为上市公司的一个指引框架，为公司指明了内部控制所需数据和一些必要情况[32]。同年，企业内部控制标准委员会成立，让各个企业可以正常地稳步规范运作，同时也推进了国内相关系统的发展[33]。两年后，也就是2008年，企业内部控制的规范性文件的优化版本终于发布，它的发布宣告着企业内部控制体系进入新时期。这份文件，就是《企业内部控制基本规范》。这份规范性文件从我国企业的实际需求出发，将这种需求和理论结合，并且要明确内部控制的主体以及目的。将公司的整体战略进行了补足，并加入了环境因素等随机因素[34]。这份文件，极大地推动了我国内部控制的实施。《企业内部控制配套指引》，在2010年终于面世，这份文件意味着我国的内部控制体系已经走出了大门，开始登堂入室。这些文件，既规范了企业，也为企业提供了法律保障[35]。1.3应收账款管理研究AnnyLatham（2004）认为，公司不应该为了销售产品而采用赊销，尽管这样会对企业短时间造成盈利，但是这实际上是抛离了客户质量的虚假的数据，这样做无法保持可持续发展[36]。斯卡伯勒（2006）觉得要将信用政策进行调整，在这个条件下，从保证流动资金的角度，提出要加强应收账款的回收效率[37]。加西亚（2010）提出，应收账款的拥堵会导致流动资金的回转速度下降，长久以往，会导致公司发展受到阻碍，因此，应针对应收账款进行业务设计[38]。萨拉克（2006）提出了区别化管控，就是从信用要素对可进行分层，并制定具体地分别应对方式[39]。Fry（2011）对应收账款的清收方式进行了研究[40]。迪金斯，法拉塔赫，希格斯（2013）提出，公司管理应该针对应收账款设置一些监管部门，并进行监督检查。并且应该在流程的开始阶段，就对应收账款采取一些措施，并持续到流程结束[41]。FerrandoA,MulierK（2015）认为，应收账款方式的划定要从具体实际的情况出发[42]。AnnalisaFerrando,KlaasMulier（2013）认为，企业不应该把目光集中在财报上，因为财报显示的应收账款，是无法测定其回收率的，也无法显示坏账率，而风险就隐藏在坏账率中。获得的利润不仅仅包含当前的实际利润，还有坏账的计提的体现[43]。叶夫图申科（2015）发表了一些自己的看法，其中最为关键的就是应收账款在公司全流程中扮演的角色，它的影响往往是隐性的，但同时常常最容易被忽略[44]。近年来，我国企业也已经渐渐关注应收账款管理，对其认识也逐渐深入，对应收账款管理研究也有所较大发展。刘宏程（2004）认为，如果产生了应收账款，那只能说明对于企业来说，这个项目并没有最终进行结算。财务账目上的应收账款，不仅仅只是债权关系，还有坏账的可能性和风险[45]。陈英新（2007）曾指出，应收账款这个关系中，隐藏着多数不确定性，包括时间和金额，甚至有坏账率的风险。这种风险产生的原因是多方面的，包括社会层面，法律层面和企业内部管理[46]。李静（2009）提出，应收账款账目只能证明库存减少以及销售产生，并不意味结算结束，也不意味着有实际资金收益。通过赊销，可以让企业的销售额进一步的扩大，调整赊销的时间和金额，可以让企业比同行业占据更强的市场份额。在当下钢铁产品过剩的时代，几乎所有的企业都用赊销的方式来增加销售额[47]。严飞（2009）通过研究指出赊销虽然可以极大地增加企业的销售额，但是如果不能及时地收回款项，就会使企业陷入困难的境地，严重就可能使得企业倒闭[48]。郭淑芬（2010）同样指出赊销虽然可以对企业有着重大的帮助，但同样也有着巨大的风险，致使企业陷入财务危机[49]。臧素清（2015）通过研究产生应收账款的原因，提出了一些可行的方案来改善企业应收账款内部控制[50]。周守华、房小兵（2016）通过行为财务理论得出了一个结论，羊群效应是公司周转效率低下以及应收账款增加的主要原因，一旦在不了解羊群效应的情况下增加投入成本，会导致应收账款的效力出现负增长[51]。吴彦辉（2016）发现了一些能影响应收账款内部管控的效率的原因，这些问题主要是他在分析财务指标的趋势中发掘出的[52]。韩敬薇（2018）发表意见，企业想要长期稳定的发展，其管理层就要改变传统的“重利润轻资金”、“重销售轻管理”的经营观念，还对应收账款信用管理提出了具体的对策[53]。1.4应收账款内部控制研究Pedro.J.Garcia（2010）提出，每个公司都应该从自己的实际情况出发，创造一个体系，以应对应收账款管理。这不仅仅是从某个部门或者某个人的目的出发，要想解决应收账款带来的问题，需要公司从销售部门到审核部门到信用管理部门到财务部门都互相协调[54]。ChenKC和ChuangC（2012）通过不断地测验与改正，终究形成了比较完善的内部控制体系，并认为模型会对出售物品到收回货款的整个过程进行合理控制[55]。WeiliSarah（2012）认为，为了更有效率地实行内部控制，应该对内部控制流程进行简化[56]。LexanderCR（2013）发现，虽然内部控制的相关热度较高，也引起了一些注意，但是当前内部控制的发展，却止步于执行前，这说明，如今社会各界对内部控制的认知程度远远不够[57]。TsvetanovaYulia（2014）认为，应出台相关法律以保证内部控制的实施[58]。2017年，ValentinPirvut提出，运用公共资源的时候，进行有效的内部控制，可能会产生极高的经济效用[59]。车宗义（2007）认为，企业内部不应该轻视应收账款的内部控制制度[60]。乐永辉（2010）也通过对多个企业进行调查研究，发现大多数的企业都没有完整的赊销制度，没有对其进行相应的应收账款风险评价[61]。王子道（2011）发现，应收账内控制度并没有引起多数企业的重视，内部和信用机制的管理方式单一[62]。屠楚新（2015）阐述，利润产生的关键点在于出售以及收款环节，这就需要在该环节进行内部控制系统搭建，以提高利润率[63]。田莉（2016）认为，内部控制的制度是至关重要的，如果能针对应收账款进行制度建设，可以让公司保持可持续发展[64]。雷静波（2016）提出，加强销售和收款环节的内部控制，可有效监督内部控制[65]。凌泽介（2017）提出，坚持科学发展观，对一个公司来时候是至关重要的，但是应收账款的整个流程会影响到这方面发展，因此，应该将流程中的每个环节遇到的问题全部接解决[66]。刘成好（2017）从应收账款的全流程中出发，找到了一些内部控制关键环节，并对关键环节进行了管控[67]。张碧霞（2019）认为，企业在经营管理的过程中应重视对应收账款的管理这是企业获得稳定发展的重要保障[68]。余秋香（2020）认为，应收账款回收作为自有资金的重要来源，如果资金回笼不及时，不仅会产生坏账风险侵蚀企业经营成果还会影响企业的营运资金周转。因此，加强应收账款管理对企业生存、发展至关重要[69]。1.5文献述评从总体上来说，国内外学者着眼内部控制和应收账款的角度主要是从严重程度和管理方式对企业经营管理的相关意义等方面的研究。目前国内学者们对企业实际经营管理层面的应收账款内部控制实践现状大多集中于对企业经营管理宏观层面的研究和探讨，大多集中于对数十家、数百家上市公司或某一行业内企业的应收账款内部控制现状分析和优化。目前学者们的研究成果未能细化至钢铁贸易行业企业的应收账款内部控制实践情况和问题分析，目前学者们的研究成果未能对钢铁贸易行业企业的应收账款内部控制的实践和探索进行细致的理论指导和方案参考，缺乏对企业实际经营活动的针对性细化分析，导致目前在应收账款内部控制领域的研究成果缺乏对实际经营管理活动的直接应用意义和指导价值，对钢铁贸易行业企业的适用性相对较弱。参考文献ChangSI,ChangLM,LiaoJC.RiskFactorsofEnterpriseInternalControlundertheInternetofThingsGovernance:AQualitativeResearchApproach[J].Information&Management,2020,57(6):103335.SchaubJL,BieryK.AccountsReceivable[J].TheUltimateFinancialSecuritySurvey,1995.ApriliaK.ANALISISPENGELOLAANPIUTANGPADAPT.WIRATIMURSEGARADISAMARINDA.2014.徐晨阳，马丽娜.武钢集团基于内部控制的财务预警体系构建[J].财务与会计，2015,No.504(24):24-25.林琳.钢铁企业内部控制制度的建设与完善漫谈[J].现代经济信息，2014,000(001):254-254.李鑫.辽宁CD钢铁贸易公司应收账款管理研究[D].大连理工大学，2015.BennettGE.NewYorkLawsAffectingBusinessCorporations(Book).1930.HeiseD,StreckerS,FrankU.ControlML:Adomain-specificmodelinglanguageinsupportofassessinginternalcontrolsandtheinternalcontrolsystem[J].InternationalJournalofAccountingInformationSystems,2014.Hunzike,Paul.CartadePaulHunzikeaPedroDoradoMontero[J].ALänsiluoto,JokipiiA,EklundT.Internalcontroleffectiveness–aclusteringapproach[J].ManagerialAuditingJournal,2016,31(1):5-34.Naz,Sumera,Ashraf,etal.ANovelApproachtoDecision-MakingwithPythagoreanFuzzyInformation[J].Mathematics,2018.WernerM,GehrkeN,NuttgensM.BusinessProcessMiningandReconstructionforFinancialAudits[C]//HawaiiInternationalConferenceonSystemSciences.IEEEComputerSociety,2012.McguireST,NeumanSS,RiceSC.InterimEffectiveTaxRateEstimatesandInternalControlQuality[J].SocialScienceElectronicPublishing.阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究，2001(2):2-9.杨雄胜.内部控制理论研究新视野[J].会计研究，2005,000(007):49-54.张先治，戴文涛.中国企业内部控制评价系统研究[J].审计研究，2011,000(001):69-78.樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014,000(002):4-11.余宛泠，王启源.中国企业内部控制研究综述[J].经济问题探索，2015,000(004):174-180.池国华，朱俊卿.内部控制制度能治理高管腐败吗——来自国有上市公司的实证研究[J].广东商学院学报，2019.宋建波，苏子豪，王德宏.中国特色内部控制规