财资20241号 行政事业单位资产清查核实管理办法

财资20241号行政事业单位资产清查核实管理办法第一章总则第一条目的与依据为规范行政事业单位资产清查核实工作，真实反映行政事业单位资产及财务状况，加强行政事业单位国有资产管理，根据《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）和国家有关规定，制定本办法。

第二条适用范围本办法适用于占有使用国有资产的各级各类行政事业单位。

第三条定义本办法所称资产清查核实，是指行政事业单位通过实地盘点、核对账目等方法，对其占有使用的国有资产进行清查，确定资产的实际数量、价值、使用状况等，并据此调整有关账目，以保证账实相符、账账相符、账表相符的工作。

第四条原则资产清查核实工作应当遵循真实可靠、全面完整、规范有序、及时准确的原则。

第二章资产清查核实工作的组织与实施第五条组织领导行政事业单位资产清查核实工作由财政部门组织实施。财政部门应当成立资产清查核实工作领导小组，负责制定工作方案、组织开展培训、协调解决工作中的重大问题等。行政事业单位应当成立由单位负责人任组长的资产清查核实工作小组，负责本单位资产清查核实工作的具体组织实施。

第六条工作方案财政部门应当根据国家有关规定和工作需要，制定资产清查核实工作方案，明确工作目标、范围、内容、步骤、时间安排、工作要求等。工作方案应当报本级人民政府批准后实施。

第七条培训财政部门应当组织开展资产清查核实工作培训，对行政事业单位资产清查核实工作小组成员进行培训，使其熟悉资产清查核实的政策法规、工作流程、操作方法等。

第八条实施步骤1.准备阶段行政事业单位应当按照财政部门的要求，成立资产清查核实工作小组，制定本单位资产清查核实工作实施方案，明确工作分工、时间安排等，并报财政部门备案。同时，行政事业单位应当做好资产清查核实的各项准备工作，包括会计资料整理、资产盘点表编制、实物资产计量等。2.清查阶段行政事业单位应当按照资产清查核实工作实施方案的要求，对其占有使用的国有资产进行全面清查，包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。清查过程中，应当如实登记资产的数量、价值、使用状况等信息，确保清查结果真实可靠。3.核实阶段行政事业单位应当对清查结果进行核实，对清查中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、报废等情况，应当查明原因，提出处理意见。同时，应当对资产清查核实结果进行公示，接受群众监督。4.总结阶段行政事业单位应当对资产清查核实工作进行总结，撰写资产清查核实工作报告，报告内容应当包括资产清查核实工作的基本情况、清查结果、存在问题及处理意见等。资产清查核实工作报告应当报财政部门审核。

第三章资产清查核实的内容第九条流动资产清查核实流动资产清查核实包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。1.货币资金清查核实行政事业单位应当对库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等进行清查核实，确保账实相符。清查过程中，应当核对银行对账单、余额调节表等，查明未达账项的原因。2.短期投资清查核实行政事业单位应当对短期投资进行清查核实，查明投资的种类、数量、价值、收益等情况。清查过程中，应当核对投资协议、投资收益分配表等，确保投资收益及时足额入账。3.应收及预付款项清查核实行政事业单位应当对应收账款、预付账款、其他应收款等进行清查核实，查明款项的性质、金额、账龄、欠款单位等情况。清查过程中，应当核对往来账目、询证函等，查明坏账损失的原因。4.存货清查核实行政事业单位应当对存货进行清查核实，查明存货的种类、数量、价值、存放地点等情况。清查过程中，应当核对存货明细账、盘点表等，查明盘盈、盘亏、毁损、报废等情况的原因。

第十条固定资产清查核实固定资产清查核实包括房屋及构筑物、通用设备、专用设备、文物和陈列品、图书档案、家具用具装具及动植物等。1.房屋及构筑物清查核实行政事业单位应当对房屋及构筑物的产权证书、使用状况、维护情况等进行清查核实，查明房屋及构筑物的实际价值。清查过程中，应当核对房屋及构筑物的建造合同、发票等，查明房屋及构筑物的入账价值是否准确。2.通用设备清查核实行政事业单位应当对通用设备的名称、型号、规格、数量、购置时间、使用状况等进行清查核实，查明通用设备的实际价值。清查过程中，应当核对通用设备的购置发票、验收报告等，查明通用设备的入账价值是否准确。3.专用设备清查核实行政事业单位应当对专用设备的名称、型号、规格、数量、购置时间、使用状况、技术性能等进行清查核实，查明专用设备的实际价值。清查过程中，应当核对专用设备的购置发票、验收报告、技术鉴定报告等，查明专用设备的入账价值是否准确。4.文物和陈列品清查核实行政事业单位应当对文物和陈列品的名称、数量、价值、存放地点等进行清查核实，查明文物和陈列品的实际价值。清查过程中，应当核对文物和陈列品的收藏证书、鉴定报告等，查明文物和陈列品的入账价值是否准确。5.图书档案清查核实行政事业单位应当对图书档案的名称、数量、价值、存放地点等进行清查核实，查明图书档案的实际价值。清查过程中，应当核对图书档案的购置发票、验收报告等，查明图书档案的入账价值是否准确。6.家具用具装具及动植物清查核实行政事业单位应当对家具用具装具及动植物的名称、数量、价值、存放地点等进行清查核实，查明家具用具装具及动植物的实际价值。清查过程中，应当核对家具用具装具及动植物的购置发票、验收报告等，查明家具用具装具及动植物的入账价值是否准确。

第十一条无形资产清查核实无形资产清查核实包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。1.专利权清查核实行政事业单位应当对专利权的名称、专利号、授权时间、有效期、价值等进行清查核实，查明专利权的实际价值。清查过程中，应当核对专利证书、专利转让合同等，查明专利权的入账价值是否准确。2.商标权清查核实行政事业单位应当对商标权的名称、商标注册号、注册时间、有效期、价值等进行清查核实，查明商标权的实际价值。清查过程中，应当核对商标证书、商标转让合同等，查明商标权的入账价值是否准确。3.著作权清查核实行政事业单位应当对著作权的名称、作者、创作时间、有效期、价值等进行清查核实，查明著作权的实际价值。清查过程中，应当核对著作权证书、著作权转让合同等，查明著作权的入账价值是否准确。4.土地使用权清查核实行政事业单位应当对土地使用权的名称、土地面积、土地用途、取得时间、有效期、价值等进行清查核实，查明土地使用权的实际价值。清查过程中，应当核对土地使用证、土地出让合同等，查明土地使用权的入账价值是否准确。5.非专利技术清查核实行政事业单位应当对非专利技术的名称、技术内容、应用范围、有效期、价值等进行清查核实，查明非专利技术的实际价值。清查过程中，应当核对非专利技术证书、技术转让合同等，查明非专利技术的入账价值是否准确。

第十二条对外投资清查核实对外投资清查核实包括长期股权投资、长期债权投资等。1.长期股权投资清查核实行政事业单位应当对长期股权投资的名称、投资单位、投资金额、投资比例、投资时间、收益情况等进行清查核实，查明长期股权投资的实际价值。清查过程中，应当核对投资协议、投资收益分配表等，查明长期股权投资的入账价值是否准确。2.长期债权投资清查核实行政事业单位应当对长期债权投资的名称、债权单位、债权金额、债权期限、收益情况等进行清查核实，查明长期债权投资的实际价值。清查过程中，应当核对债权协议、债权收益分配表等，查明长期债权投资的入账价值是否准确。

第四章资产清查核实结果的处理第十三条资产盘盈处理1.确认盘盈资产行政事业单位在资产清查核实中发现的资产盘盈，应当按照规定的程序进行确认。确认盘盈资产时，应当查明资产的名称、数量、价值、来源等情况，并取得相关证明材料。2.账务处理行政事业单位对确认的盘盈资产，应当按照规定的会计制度进行账务处理。盘盈的固定资产，应当按照同类或类似固定资产的市场价格确定入账价值；同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得的，按照名义金额入账。盘盈的流动资产，应当按照实际成本入账；实际成本无法确定的，按照同类或类似资产的市场价格入账；同类或类似资产的市场价格无法可靠取得的，按照名义金额入账。3.产权登记行政事业单位对盘盈的资产，应当按照规定办理产权登记手续，将盘盈资产纳入单位资产管理范围。

第十四条资产盘亏、毁损、报废处理1.确认盘亏、毁损、报废资产行政事业单位在资产清查核实中发现的资产盘亏、毁损、报废，应当按照规定的程序进行确认。确认盘亏、毁损、报废资产时，应当查明资产的名称、数量、价值、使用状况、损失原因等情况，并取得相关证明材料。2.账务处理行政事业单位对确认的盘亏、毁损、报废资产，应当按照规定的会计制度进行账务处理。盘亏、毁损、报废的固定资产，应当按照账面价值予以核销；盘亏、毁损、报废的流动资产，应当按照实际成本予以核销。3.资产处置行政事业单位对盘亏、毁损、报废的资产，应当按照规定进行资产处置。资产处置收入应当按照国家有关规定上缴国库或财政专户。

第十五条坏账损失处理1.确认坏账损失行政事业单位在资产清查核实中发现的应收及预付款项坏账损失，应当按照规定的程序进行确认。确认坏账损失时，应当查明应收及预付款项的性质、金额、账龄、欠款单位等情况，以及坏账损失的原因，并取得相关证明材料。2.账务处理行政事业单位对确认的坏账损失，应当按照规定的会计制度进行账务处理。坏账损失应当按照账面价值予以核销。3.备查登记行政事业单位对已核销的坏账损失，应当进行备查登记，继续保留追索权。

第十六条其他资产处理行政事业单位在资产清查核实中发现的其他资产问题，应当按照国家有关规定进行处理。

第五章资产清查核实工作的监督检查第十七条监督检查主体财政部门应当加强对行政事业单位资产清查核实工作的监督检查，确保资产清查核实工作规范有序进行。

第十八条监督检查内容1.工作方案执行情况财政部门应当检查行政事业单位是否按照财政部门制定的工作方案开展资产清查核实工作，工作方案的各项要求是否落实到位。2.清查结果真实性财政部门应当检查行政事业单位资产清查核实结果是否真实可靠，是否存在虚报、瞒报、漏报等情况。3.账务处理合规性财政部门应当检查行政事业单位对资产清查核实结果的账务处理是否合规，是否符合国家有关会计制度的规定。4.资产