行政单位与总预算会计制度结转结余流程的比较

行政单位与总预算会计制度结转结余流程的比较摘要：本文旨在深入比较行政单位与总预算会计制度在结转结余流程方面的异同。通过对两者相关概念、核算方法、流程环节等多方面的详细剖析，揭示其各自特点与相互联系，有助于更好地理解和运用这两种会计制度，为规范会计核算、提高财务管理水平提供参考依据。

一、引言行政单位会计与总预算会计制度是我国政府会计体系的重要组成部分。它们在记录和反映政府财政资金的收支、分配与使用情况等方面发挥着关键作用。结转结余作为会计核算中的重要环节，体现了特定时期内资金的收支结余状况以及资金的后续处理方式。深入比较行政单位与总预算会计制度的结转结余流程，对于准确把握政府资金运行轨迹、加强财政资金管理具有重要意义。

二、行政单位结转结余流程（一）相关概念1.结转资金行政单位结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。它反映了行政单位在预算执行过程中因各种原因未能及时消耗完毕，需结转至后续年度按原计划使用的资金部分。2.结余资金结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。结余资金又可分为基本支出结余和项目支出结余。基本支出结余是基本支出的年度执行结果，项目支出结余是项目支出的年度执行结果。

（二）核算方法1.会计科目设置行政单位设置"财政拨款结转""财政拨款结余""其他资金结转结余"等科目来核算结转结余资金。"财政拨款结转"科目核算行政单位滚存的财政拨款结转资金，包括基本支出结转、项目支出结转；"财政拨款结余"科目核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金；"其他资金结转结余"科目核算行政单位除财政拨款收支以外的其他各项收支相抵后剩余的滚存资金。2.账务处理期末，行政单位将财政拨款收入和对应的财政拨款支出转入"财政拨款结转"科目，按照各类资金的性质和用途分别进行明细核算。对于财政拨款项目支出，在完成项目后，将符合财政拨款结余性质的项目余额转入"财政拨款结余"科目。对于其他资金，行政单位将非财政拨款收入和对应的支出转入"其他资金结转结余"科目。年末，对"其他资金结转结余"科目进行分析，将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入"其他资金结转结余--非项目结余"明细科目，之后可按规定用途使用或结转下年使用。

（三）结转结余流程环节1.预算执行行政单位按照年度预算安排组织各项收支活动。在预算执行过程中，严格控制支出进度，确保各项资金的使用符合预算规定的用途和范围。对于财政拨款资金，要根据财政部门的要求和规定的资金支付方式进行支付。2.期末结账期末，行政单位首先对各项收入和支出进行清理核对。将财政拨款收入、其他收入等各项收入科目余额转入相应的结转结余科目贷方；将经费支出、拨出经费等各项支出科目余额转入相应的结转结余科目借方。通过借贷方的轧差计算出各结转结余科目的本期发生额和期末余额。3.结转处理对于财政拨款结转资金，区分基本支出结转和项目支出结转。基本支出结转资金应按照规定的用途在以后年度继续用于基本支出。项目支出结转资金，要分析项目的完成情况。对于未完成的项目，将其资金继续保留在"财政拨款结转--项目支出结转"科目中；对于已完成且符合财政拨款结余条件的项目，将项目剩余资金转入"财政拨款结余"科目。对于其他资金结转结余，年末对非财政拨款专项项目进行清理。已完成项目的剩余资金，根据规定如果留归本单位使用，转入"其他资金结转结余--非项目结余"科目，可用于单位的基本支出或其他符合规定的用途；如果需要上缴财政或返还给其他单位，则按规定进行相应处理。4.结余分配与使用行政单位的结余资金中，基本支出结余可根据单位实际情况统筹安排用于弥补以后年度基本支出不足等。项目支出结余在经过财政部门批准后，可按照规定用于其他相关项目或统筹安排单位其他支出，但必须符合财政资金管理规定。

三、总预算会计制度结转结余流程（一）相关概念1.一般公共预算结转结余是指一般公共预算收支的执行结果，反映一般公共预算收入扣除一般公共预算支出后的余额，以及历年滚存的结转结余资金。它体现了政府在一般公共预算资金使用过程中的收支结余状况，对于保障政府基本公共服务等职能的履行以及资金的后续安排具有重要意义。2.政府性基金预算结转结余指政府性基金预算收支的执行结果，反映政府性基金收入扣除政府性基金支出后的余额，以及历年滚存的结转结余资金。政府性基金通常具有特定的用途，其结转结余情况影响着相关专项事业的持续发展和资金的合理调配。3.国有资本经营预算结转结余是国有资本经营预算收支的执行结果，反映国有资本经营预算收入扣除国有资本经营预算支出后的余额，以及历年滚存的结转结余资金。它体现了国有资本经营活动的财务成果，对于加强国有资本管理、提高国有资本运营效益具有重要作用。

（二）核算方法1.会计科目设置总预算会计设置"一般公共预算结转结余""政府性基金预算结转结余""国有资本经营预算结转结余"等科目来核算不同预算种类的结转结余资金。每个科目下根据需要设置明细科目，如按收入项目、支出功能分类等进行明细核算，以清晰反映各类预算结转结余资金的具体构成和变动情况。2.账务处理期末，总预算会计将一般公共预算本级收入、补助收入（一般公共预算补助）等收入类科目余额转入"一般公共预算结转结余"科目贷方；将一般公共预算本级支出、补助支出（一般公共预算补助）等支出类科目余额转入"一般公共预算结转结余"科目借方。通过借贷方轧差计算出"一般公共预算结转结余"科目的本期发生额和期末余额。对于政府性基金预算和国有资本经营预算，采用类似的方法进行账务处理。分别将相应预算的收入和支出科目余额转入各自对应的结转结余科目，通过计算得出各预算结转结余科目的期末余额，反映不同预算资金的收支结余状况。

（三）结转结余流程环节1.预算执行监控财政部门对各类预算的执行情况进行实时监控。在预算执行过程中，要确保各项收入及时足额入库，支出严格按照预算安排和规定的程序进行拨付。对于一般公共预算，要保障基本公共服务等重点支出的资金需求；对于政府性基金预算，要保证专款专用，用于特定的基础设施建设、社会事业发展等项目；对于国有资本经营预算，要加强对国有资本收益上缴和支出的管理，提高国有资本运营效率。2.期末结算期末，财政部门对各类预算收支进行全面清理结算。核对各项收入的入库情况，包括税收收入、非税收入等是否准确足额缴入国库；审查各项支出的拨付情况，是否符合预算规定和资金管理要求。同时，要与相关部门和单位进行对账，确保收支数据的一致性和准确性。3.结转处理对于一般公共预算结转结余，区分当年结转和历年滚存结转结余。当年预算执行中未完成的项目资金，结转至下一年度继续按原用途使用；历年滚存的结转结余资金，要根据财政政策和资金使用规划进行统筹安排，可用于弥补以后年度预算不足或按照规定进行其他资金调配。政府性基金预算结转结余同样区分当年结转和历年滚存。已完成项目的结余资金，根据规定如果符合继续使用条件，可结转下年用于相关项目；如果不符合继续使用条件，可能需要按照规定进行上缴或其他处理。国有资本经营预算结转结余也按照类似原则进行处理，根据国有资本运营和管理的需要，合理安排结转结余资金的使用方向。4.结余资金统筹与使用财政部门会根据宏观经济形势、财政收支状况以及各项事业发展需求，对各类预算的结转结余资金进行统筹考虑。一般公共预算结转结余资金可用于平衡预算收支、保障重点项目建设等；政府性基金预算结转结余资金主要用于相关基金项目的后续建设和发展；国有资本经营预算结转结余资金可用于国有资本的再投资、补充国有资本经营预算稳定调节基金等，以促进国有经济的持续健康发展。

四、行政单位与总预算会计制度结转结余流程的比较（一）相同点1.核算目的一致两者都旨在准确反映财政资金在特定时期内的收支结余状况，为财政资金的管理和决策提供依据。行政单位通过核算结转结余，明确本单位资金的剩余情况，以便合理安排后续支出；总预算会计通过核算各类预算的结转结余，掌握政府财政资金的总体收支平衡状况，为宏观财政政策的制定和调整提供数据支持。2.基本核算原则相同都遵循收付实现制原则进行核算。行政单位在确认收入和支出时，以实际收到或支付款项为依据；总预算会计在核算预算收支时，也是以款项的实际收付时间来确定收支的实现，确保会计信息真实反映财政资金的实际流动情况。3.都重视资金后续管理对于结转结余资金，行政单位和总预算会计制度都关注其后续的使用和管理。行政单位要按照规定对结转结余资金进行合理安排，确保资金的有效利用；总预算会计制度下，财政部门要对各类预算的结转结余资金进行统筹规划，根据不同预算的特点和财政政策要求，合理调配资金，提高财政资金的使用效益。

（二）不同点1.核算主体与范围不同行政单位是单个具体的预算执行单位，核算本单位的财政拨款收支以及其他资金收支的结转结余情况。其核算范围局限于本单位的资金活动。而总预算会计制度是以政府财政为核算主体，核算整个政府财政资金的收支情况，包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算等各类预算的结转结余，核算范围涵盖了政府财政资金的全貌。2.结转结余资金性质与来源差异行政单位的结转结余资金来源主要是财政拨款以及其他资金收入，其资金性质与单位的具体职能和业务活动相关。例如，行政单位的基本支出结转可能是由于预算安排与实际支出进度差异导致的，项目支出结转则与特定项目的执行情况有关。总预算会计制度下，各类预算的结转结余资金性质与相应预算的功能和用途紧密相连。一般公共预算结转结余主要来源于税收等一般公共预算收入，用于保障政府基本公共服务等职能；政府性基金预算结转结余来源于特定的政府性基金收入，用于相关专项事业发展；国有资本经营预算结转结余来源于国有资本经营收益，用于国有资本的运营和发展。3.结转结余流程环节侧重点不同行政单位结转结余流程更侧重于单位内部对资金的清理、核算以及根据本单位情况对结余资金的分配和使用。在预算执行过程中，主要关注本单位各项收支的合规性和合理性，期末结账时准确计算结转结余并按规定进行账务处理。对于结余资金的使用，主要根据单位自身业务需求和财政规定进行安排。总预算会计制度结转结余流程则更侧重于从宏观层面监控预算执行情况，对各类预算的收支进行全面结算和分析。在期末结算时，不仅要核对本级预算收支，还要与上下级财政以及相关部门进行对账。对于结转结余资金的处理，更强调根据财政政策和宏观经济形势进行统筹安排，涉及不同预算之间的资金调配等。4.对财政管理的影响角度不同行政单位结转结余流程主要影响单位自身的财务管理和资金使用效率。合理的结转结余核算和管理有助于行政单位优化资源配置，提高资金使用效益，保障单位各项工作的顺利开展。总预算会计制度结转结余流程对整个政府财政管理具有全局性影响。它反映了政府财政收支的总体平衡状况，影响着财政政策的制定和实施，以及财政资金在不同领域和项目之间的分配和调度，对于保障政府职能的履行、促进经济社会发展具有关键作用。

五、结论行政单位与总预算会计制度在结转结余流程方面既有相同之处，又存在明显差异。相同点体现了两者在核算目的、基本核算原则以及对资金后续管理重视程度上的一致性，为准确反映财政资金运行状况奠定了基础