成本管理制度

成本管理制度一、总则1.目的为加强公司成本管理，降低成本费用，提高经济效益，结合公司实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司内部各部门及所属单位的成本管理活动。3.成本管理原则全面性原则：成本管理贯穿于生产经营活动的全过程，包括成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等各个环节。经济效益原则：以最小的投入获取最大的产出，实现成本效益的最大化。责权利相结合原则：明确各部门和人员在成本管理中的职责、权力和利益，做到责任清晰、权力明确、利益合理，充分调动各方面的积极性和主动性。例外管理原则：对成本管理中的重大差异和例外情况进行重点关注和处理，及时采取措施加以解决。

二、成本管理职责1.公司管理层职责制定成本管理政策和目标：根据公司战略规划，制定成本管理的政策、目标和措施，确保公司成本管理工作的方向正确、目标明确。审批成本预算和成本计划：审批公司年度成本预算和成本计划，确保预算和计划的合理性和可行性。监督成本管理工作执行情况：定期检查和监督公司成本管理工作的执行情况，及时发现问题并采取措施加以解决。考核成本管理工作绩效：对各部门和所属单位的成本管理工作绩效进行考核和评价，激励各部门和人员积极参与成本管理工作。2.财务部门职责制定成本管理制度和流程：负责制定公司成本管理制度和流程，明确成本核算方法、成本控制要点和成本分析方法等。组织成本核算和成本分析：负责组织公司成本核算工作，及时、准确地计算产品成本和期间费用；定期进行成本分析，为公司管理层提供成本信息和决策支持。监控成本预算执行情况：负责监控公司成本预算的执行情况，及时发现预算执行中的偏差并进行预警；定期编制成本预算执行情况报告，向公司管理层汇报预算执行情况。参与成本控制和成本管理决策：参与公司成本控制和成本管理决策，提供成本数据和分析意见，协助公司管理层制定成本管理措施和方案。3.其他部门职责执行成本管理制度和流程：各部门应严格执行公司成本管理制度和流程，确保本部门成本管理工作的规范、有序进行。编制和执行本部门成本预算：各部门应根据公司年度成本预算，结合本部门实际情况，编制本部门成本预算，并严格执行预算，控制本部门成本费用支出。控制本部门成本费用：各部门应采取有效措施，控制本部门成本费用，如优化业务流程、降低采购成本、节约能源消耗等，确保本部门成本费用不超过预算。提供成本管理相关数据和信息：各部门应及时、准确地向财务部门提供成本管理相关数据和信息，如业务量数据、物资采购数据、费用报销数据等，为公司成本核算和成本分析提供支持。

三、成本预测与决策1.成本预测预测方法：采用定性预测和定量预测相结合的方法进行成本预测。定性预测方法主要包括专家判断法、经验分析法等；定量预测方法主要包括趋势分析法、因果分析法、本量利分析法等。预测内容：根据公司生产经营目标和市场环境变化，对公司未来一定时期内的成本水平、成本变动趋势等进行预测，为成本决策提供依据。预测流程：由财务部门牵头，各相关部门配合，收集、整理成本预测所需的数据和信息；运用选定的预测方法进行成本预测，形成成本预测报告；将成本预测报告提交公司管理层审核，作为成本决策的参考依据。2.成本决策决策原则：成本决策应遵循经济效益原则、可行性原则、系统性原则等，从多个方案中选择最优方案，确保公司成本最低、效益最高。决策方法：采用成本效益分析法、差量分析法、边际分析法等方法进行成本决策。决策流程：根据成本预测结果，提出多个成本决策方案；对各决策方案进行成本效益分析和比较，评估各方案的可行性和优劣性；组织相关部门和人员对各决策方案进行论证和评审，广泛听取意见和建议；将评审通过的决策方案提交公司管理层审批，作为公司成本管理的行动指南。

四、成本预算与计划1.成本预算编制编制依据：根据公司战略规划、经营目标、生产经营计划以及成本预测结果等，编制公司年度成本预算。编制方法：采用零基预算、滚动预算等方法进行成本预算编制。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往的预算执行情况，一切从实际需要出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。编制流程：由财务部门牵头，各相关部门配合，提出成本预算编制的总体要求和指导意见；各部门根据公司总体要求，结合本部门实际情况，编制本部门成本预算草案；财务部门对各部门成本预算草案进行汇总、审核和平衡，形成公司年度成本预算草案；将公司年度成本预算草案提交公司管理层审批，经批准后下达执行。2.成本计划制定计划内容：根据公司年度成本预算，制定公司成本计划，明确成本控制目标、成本控制措施、成本控制责任等内容。计划分解：将公司成本计划分解到各部门和所属单位，明确各部门和所属单位的成本控制任务和目标。计划执行与监控：各部门和所属单位应严格执行公司成本计划，确保成本控制目标的实现；财务部门应定期监控公司成本计划的执行情况，及时发现偏差并采取措施加以纠正。

五、成本控制1.采购成本控制供应商管理：建立供应商评估和选择机制，定期对供应商进行评估和考核，选择优质供应商，确保采购物资的质量和价格合理。采购流程优化：优化采购流程，实行集中采购、招标采购、询价采购等多种采购方式，降低采购成本。采购合同管理：加强采购合同管理，明确采购价格、交货期、质量标准、付款方式等条款，确保采购合同的合法性、有效性和完整性。2.生产成本控制生产计划安排：合理安排生产计划，优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本。原材料消耗控制：加强原材料消耗管理，制定原材料消耗定额，严格控制原材料领用数量，降低原材料浪费。人工成本控制：合理配置人力资源，优化劳动组织，提高劳动生产率，控制人工成本增长。制造费用控制：加强制造费用管理，严格控制各项费用支出，如水电费、设备维护费、办公费等，降低制造费用水平。3.销售成本控制销售政策制定：制定合理的销售政策，如销售价格、销售折扣、销售佣金等，确保销售成本在可控范围内。销售费用控制：加强销售费用管理，严格控制各项费用支出，如广告费、促销费、差旅费等，降低销售费用水平。应收账款管理：加强应收账款管理，及时催收货款，降低坏账损失，减少资金占用成本。

六、成本核算1.成本核算对象根据公司生产经营特点和成本管理要求，确定成本核算对象。成本核算对象可以是产品品种、产品批次、生产步骤等。2.成本核算方法根据成本核算对象和生产经营特点，选择合适的成本核算方法。成本核算方法主要包括品种法、分批法、分步法等。3.成本核算流程成本数据收集：各部门应及时、准确地向财务部门提供成本核算所需的数据和信息，如生产记录、物资采购发票、费用报销凭证等。成本费用分配：财务部门根据成本核算方法，对各项成本费用进行分配，计算产品成本和期间费用。成本核算报表编制：财务部门定期编制成本核算报表，如产品成本计算表、期间费用明细表等，反映公司成本费用的发生情况和成本核算结果。成本核算分析：财务部门定期对成本核算结果进行分析，查找成本变动原因，提出改进措施和建议，为公司成本管理提供决策支持。

七、成本分析1.成本分析方法采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等方法进行成本分析。比较分析法：通过对不同时期成本指标的比较，找出成本变动的趋势和规律。比率分析法：通过计算各项成本指标的比率，如成本利润率、成本费用率等，分析成本效益情况。因素分析法：通过分析影响成本变动的各种因素，确定各因素对成本变动的影响程度。2.成本分析内容成本计划完成情况分析：分析成本计划的执行情况，找出成本计划与实际执行情况的差异，分析差异产生的原因。成本构成分析：分析各项成本费用的构成情况，找出成本费用的主要构成项目和变动趋势。成本变动原因分析：分析成本变动的原因，如市场价格变动、生产技术改进、管理水平提高等，评估各项因素对成本变动的影响程度。成本效益分析：分析成本与效益的关系，评估公司成本管理的效果和经济效益。3.成本分析报告定期编制成本分析报告，向公司管理层汇报成本分析结果和建议。成本分析报告应包括成本分析的目的、方法、内容、结果和建议等内容，语言简洁、数据准确、分析深入、建议可行。

八、成本考核1.考核指标建立成本考核指标体系，包括成本计划完成率、成本降低率、成本利润率等指标。成本计划完成率：反映成本计划的执行情况，计算公式为：成本计划完成率=实际成本/计划成本×100%。成本降低率：反映成本降低的程度，计算公式为：成本降低率=（计划成本实际成本）/计划成本×100%。成本利润率：反映成本效益情况，计算公式为：成本利润率=利润/成本×100%。2.考核方法采用定量考核与定性考核相结合的方法进行成本考核。定量考核主要根据成本考核指标进行评分，定性考核主要根据各部门和人员在成本管理工作中的表现进行评价。3.考核周期成本考核周期为年度考核。每年末，由财务部门牵头，组织对各部门和所属单位的成本管理工作进行考