做账实操-小餐馆要交哪些税

做账实操1/14做账实操-小餐馆要交哪些税一、税务登记小餐馆在领取营业执照后30个自然日内，需前往辖区地税局办理税务登记。这是依法纳税的首要步骤，办理时要携带营业执照副本、法定代表人身份证明、经营场所证明等资料，税务机关会据此为餐馆确定税务登记号，并告知后续纳税申报的相关事宜。二、确定应纳税种及税率1.增值税：-小规模纳税人：若小餐馆年应征增值税销售额未超过500万元，一般属于小规模纳税人。自2023年1月1日至2027年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。例如，某小餐馆当月不含税销售额为8万元，其当月应纳增值税为80000×1%=800元。-一般纳税人：如果年应税销售额超过500万元，或主动申请登记为一般纳税人的小餐馆，适用税率为6%。但一般纳税人可抵扣进项税额，比如餐馆采购食材、设备等取得合法的增值税专用发票，发票上注明的增值税额可用于抵扣销项税额。假设某一般纳税人小餐馆当月餐饮服务含税销售额为21.2万元，当月采购食材取得增值税专用发票，注明税额0.8万元。则当月销项税额=212000÷(1+6%)×6%=12000元，应纳增值税=12000-8000=4000元。2.城市维护建设税：以实际缴纳的增值税税额为计税依据，税率根据餐馆所在地区不同有所区别。市区税率为7%，县城、镇税率为5%，不在市区、县城或镇的税率为1%。例如，上述小规模纳税人小餐馆位于市区，当月缴纳增值税800元，那么当月应纳城市维护建设税=800×7%=56元。3.教育费附加：同样以实际缴纳的增值税税额为计税依据，征收率为3%。依前例，该小规模纳税人小餐馆当月应纳教育费附加=800×3%=24元。4.地方教育附加：计税依据也是实际缴纳的增值税税额，征收率一般为2%。该小规模纳税人小餐馆当月应纳地方教育附加=800×2%=16元。5.企业所得税（若为企业性质餐馆）：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。一般企业适用税率为25%，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。例如，某小型微利企业性质的小餐馆，年度应纳税所得额为150万元，其应纳企业所得税=100×12.5%×20%+(150-100)×25%×20%=5万元。6.个人所得税（若为个体工商户或个人独资企业、合伙企业性质餐馆）：个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用5%-35%的超额累进税率。例如，某个体工商户小餐馆全年经营收入50万元，成本、费用及损失共计35万元，则全年应纳税所得额=50-35=15万元，应纳个人所得税=150000×20%-10500=19500元（注：此处计算按照个体工商户经营所得个人所得税税率表）。7.其他税种：如拥有房产，需缴纳房产税，若房产为自有，一般依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%；若出租房产，则以租金收入为计税依据，税率为12%。若占用土地，需缴纳城镇土地使用税，根据土地所在地区等级及规定税额标准缴纳。签订购销合同、租赁合同等，需缴纳印花税，如购销合同按购销金额的万分之三贴花，租赁合同按租赁金额的千分之一贴花等。三、纳税申报方式与期限1.申报方式：-网上申报：可登录当地电子税务局网站，按系统提示填写各类纳税申报表并提交。许多地区还支持通过电子税务局手机APP进行申报，方便快捷。例如，北京市的小餐馆，可通过北京市电子税务局官网或手机APP完成申报。-上门申报：填写好纳税申报表，携带相关资料前往当地税务机关办税服务厅，由税务人员协助完成申报。2.申报期限：-增值税：小规模纳税人通常按季申报，季度终了后的15日内申报本季度税款；一般纳税人按月申报，次月15日前申报上月税款。-城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：与增值税申报期限一致，随增值税一同申报缴纳。-企业所得税：按年计征，分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。-个人所得税（经营所得）：个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。-房产税、城镇土地使用税：各地规定不一，有些按季度缴纳，有些按半年缴纳，一般会规定具体的申报缴纳期限。-印花税：应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。四、申报资料准备1.营业收入相关资料：包括开具的发票存根联、未开票收入的记录等，用以确定销售额。2.成本费用凭证：采购食材、调料、设备、支付租金、水电费、员工工资等取得的发票、收据、支付凭证等，用于核算成本和费用，计算应纳税所得额。例如，采购食材的发票，可作为企业所得税前扣除成本的依据。3.银行对账单：反映餐馆资金收支情况，与收入、支出等数据相互印证。4.纳税申报表：根据不同税种，填写相应的纳税申报表，如增值税纳税申报表、企业所得税预缴申报表、个人所得税经营所得纳税申报表等，申报表中的数据要准确、完整。小餐馆的纳税申报周期依据税种不同而有所区别：-增值税：-小规模纳税人：通常按季度申报，即季度终了后的15日内申报本季度税款。例如，某小餐馆属于小规模纳税人，在2024年第一季度（1月-3月）经营，应在4月15日前完成第一季度的增值税申报。不过，若小餐馆在季度中间开业，比如3月1日开业，首个申报期则为开业次月起的季度期满后15日内，也就是在4月15日前申报3月所属季度（3月-3月）的增值税。此外，部分地区可能存在特殊规定，个别情况下也可选择按月申报，具体需咨询当地税务机关。-一般纳税人：按月申报，需在次月15日前申报上月税款。假设某一般纳税人小餐馆2024年8月经营业务产生增值税，应在9月15日前完成8月的增值税申报。若申报期限的最后一天是法定休假日，如遇周末或法定节假日，申报期限顺延至休假日的次日。-城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：这三种附加税费的申报期限与增值税一致，随增值税一同申报缴纳。例如，上述按季申报增值税的小规模纳税人小餐馆，其城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加也按季度在季度终了后的15日内申报；按月申报增值税的一般纳税人小餐馆，这三种附加税费同样按月在次月15日前申报。-企业所得税（若小餐馆为企业性质）：按年计征，分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。例如，某企业性质的小餐馆在2024年第一季度盈利，应在4月15日前申报预缴第一季度的企业所得税。年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。如2024年度结束后，该小餐馆需在2025年5月31日前完成2024年度企业所得税的汇算清缴工作。-个人所得税（若小餐馆为个体工商户或个人独资企业、合伙企业性质）：-经营所得：个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款。例如，某个体工商户小餐馆在2024年1-3月经营有盈利，应在4月15日前预缴第一季度的个人所得税。在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。即该个体工商户小餐馆需在2025年3月31日前完成2024年度经营所得个人所得税的汇算清缴。-代扣代缴员工工资薪金个人所得税：支付所得的次月15日内申报缴纳。若小餐馆在2024年9月支付员工工资并代扣了个人所得税，应在10月15日前申报缴纳这笔代扣的个人所得税。-房产税、城镇土地使用税：各地规定有所差异，有些地区按季度缴纳，有些按半年缴纳，也有按年缴纳的情况，具体纳税期限由当地税务机关规定。例如，在某些城市，小餐馆若拥有自有房产和土地用于经营，房产税可能按季度在季度终了后15日内申报，城镇土地使用税则按半年在上半年和下半年结束后的规定时间内申报，具体时间需关注当地税务机关通知。-印花税：应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。例如，小餐馆签订一份房屋租赁合同，若当地规定合同印花税按次申报，在签订合同的次月15日内申报缴纳印花税；若规定按季申报，则在季度终了后的15日内申报。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗