2025年税务师《税法二》预测试卷三

2025年税务师《税法二》预测试卷三[单选题]1.下列有关城镇土地使用税的适用税额说法正确的是()。A.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的50%B.经济落（江南博哥）后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的60%C.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准D.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过规定最低税额的50%正确答案：C参考解析：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。课本418页[单选题]2.下列关于综合所得汇算清缴个人所得税的规定，表述错误的是()。A.纳税人年度汇算申报表以及相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年B.纳税人办理2021年度汇算的时间为2022年3月1日至6月30日C.纳税人没有任职受雇单位的，一律向其户籍所在地主管税务机关申报D.委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理年度汇算，纳税人与受托人需签订授权书正确答案：C参考解析：选项C，纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。分析：本题考查个人所得税综合所得汇算清缴。除选项内容外，还要关注以下内容：有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（1）.取得综合所得需要办理汇算清缴。（2）.取得应税所得没有扣缴义务人。（3）.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。（4）.取得境外所得。（5）.因移居境外注销中国户籍。（6）.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。[单选题]3.居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过()的，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。A.30亿元B.50亿元C.55亿元D.100亿元正确答案：C参考解析：居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元的，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。分析：本题考查国别报告。存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：（1）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。成员实体应当包括：①实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。②跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。③仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。④独立核算并编制财务报表的常设机构。（2）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。国别报告主要披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。税务机关可以按照我国对外签订的协定、协议或者安排实施国别报告的信息交换。[单选题]4.非上市公司授予本公司员工的股票期权，符合规定条件并向主管税务机关备案的，可享受个人所得税的()。A.免税政策B.减税政策C.不征税政策D.递延纳税政策正确答案：D参考解析：选项D正确，非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。[单选题]5.下列收入实现确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是()。A.租金收入按承租人实际支付租金的日期确认收入的实现B.利息收入按债权人实际收到利息的日期确认收入实现C.权益性投资按被投资方支付股息的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现正确答案：D参考解析：选项A，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项B，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项C，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。分析：本题考查—般收入的确认。相关内容参考下面表格：（一）销售货物收入确认（二）提供劳务收入确认（三）其他收入确认[单选题]6.根据企业所得税法的规定，中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足规定条件之一的，可免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得，下列不属于该条件的是()。A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家B.主要取得积极经营活动所得C.年度利润总额低于500万元人民币D.年度发生关联交易金额4000万元人民币以下正确答案：D参考解析：中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：（这种认定对中国的居民企业是有利的）(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)；(2)主要取得积极经营活动所得；(3)年度利润总额低于500万元人民币。[单选题]7.位于县城的甲公司2021年1月将价值100万元的厂房换购价值200万元的商铺，甲公司支付补价100万元；6月将价值60万元的商铺换购乙公司位于农村价值100万的仓库，支付价款40万。甲某以上交易应缴纳契税()万元（契税的税率为4%）A.4B.5.6C.1.6D.0正确答案：B参考解析：土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。甲公司支付的契税100*4%＋40*4%＝5.6万元。[单选题]8.根据预约定价安排管理，在企业申请单边预备会谈期间，不属于应做出简要说明的内容是()。A.预约定价安排的适用年度B.预约定价安排是否追溯适用以前年度C.是否存在成本节约、市场溢价等地域特殊优势D.是否涉及国际重复征税及其说明正确答案：D参考解析：选项D属于企业申请双边或者多边预约定价安排应当包括的内容。企业申请双边或者多边预约定价安排的，说明内容还应当包括：（1）向税收协定缔约对方税务主管当局提出预约定价安排申请的情况。（2）预约定价安排涉及的关联方最近3～5个年度生产经营情况及关联交易情况。（3）是否涉及国际重复征税及其说明。分析：本题考查预约定价安排管理。简易程序为今年新增内容，需要特别掌握：（1）简易程序包括申请评估、协商签署和监控执行3个阶段。（2）企业在主管税务机关向其送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度，每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上，并符合下列条件之一的，可以申请适用简易程序。①已向主管税务机关提供拟提交申请所属年度前3个纳税年度的、符合规定的同期资料；②自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内，曾执行预约定价安排，且执行结果符合安排要求的；③自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内，曾受到税务机关特别纳税调查调整且结案的。【提示】同时涉及两个或者两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关的单边预约定价安排，暂不适用简易程序。（3）有下列情形之一的，主管税务机关不予受理企业提交的申请：①税务机关已经对企业实施特别纳税调整立案调查或者其他涉税案件调查，且尚未结案；②未按照有关规定填报年度关联业务往来报告表，且不按时更正；③未按照有关规定准备、保存和提供同期资料；④未按照要求提供相关资料或者提供的资料不符合税务机关要求，且不按时补正或者更正；⑤拒不配合税务机关进行功能和风险实地访谈。（4）主管税务机关收到企业申请后，应当开展分析评估，进行功能和风险实地访谈，并于收到企业申请之日起90日内向企业送达《税务事项通知书》，告知其是否受理；不予受理的，说明理由。（5）主管税务机关受理企业申请后，应当与企业就其关联交易是否符合独立交易原则进行协商，并于向企业送达受理申请的《税务事项通知书》之日起6个月内协商完毕。协商期间，主管税务机关可以要求企业补充提交相关资料，企业补充提交资料时间不计入上述6个月内。①主管税务机关与企业协商一致的，应当拟定单边预约定价安排文本。双方的法定代表人或法定代表人授权的代表签署单边预约定价安排。②主管税务机关不能与企业协商一致的，应当向企业送达终止简易程序的《税务事项通知书》。企业可以按照规定重新申请单边预约定价安排。已经提交过的资料，无需重复提交。[单选题]9.下列关于房产税房产原值的说法，正确的是()。A.计征房产税的房产原值不包括电梯、升降机B.计征房产税的房产原值包括电力、电讯、电缆导线C.改建原有房屋的支出不影响计征房产税的房产原值D.计征房产税的房产原值不包括会计上单独核算的中央空调正确答案：B参考解析：选项AB，房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等；选项C，对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；选项D，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。[单选题]10.甲房地产企业2018年采取拆迁安置方式对某小区进行住宅开发建设，在安置方式上，该企业采取产权调换方式对被拆迁人房屋进行安置补偿。2019年5月就地安置拆迁户6000平方米，每平方米市场售价8000元，土地成本2亿元，建筑施工等其他开发成本8000万元，总可售建筑面积8万平方米，其中包括用于拆迁安置的面积为5000平方米。在计算企业所得税时，该项拆迁安置行为需要确认的所得为()万元。A.6000B.4000C.2000D.2340正确答案：D参考解析：拆迁补偿费支出＝6000×8000÷10000＝4800（万元）；视同销售收入＝6000×8000÷10000＝4800（万元）；单位可售面积计税成本＝（20000＋8000＋4800）÷80000＝0.41（万元/平方米）；视同销售成本＝6000×0.41＝2460（万元）；视同销售所得＝4800－2460＝2340（万元）；需要在拆迁当期确认视同销售所得2340万元。[单选题]11.计算个人独资企业的个人所得税时，下列费用不得税前扣除的是()。A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用但难以划分的固定资产折旧费D.企业计提的坏账准备金正确答案：D参考解析：选项ABC，是可以税前扣除的。企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予税前扣除的折旧费用数额或比例。分析：本题考查个人独资企业扣除项目。凡实行查账征税办法的，计算生产经营所得时，扣除项目比照个体工商户相关规定执行。但下列项目遵循如下规定：（1）投资者工资不得在税前扣除。但可按规定的标准扣除费用，自2019年1月1日起，投资者本人的费用扣除标准为60000元/年（即5000元/月）。【提示】投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。（2）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。生活费用与企业生产经营费用混合在一起难以划分的，全部视为生活费用，不允许税前扣除。【提示】个体工商户生产经营活动中，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40％视为与生产经营有关费用，准予扣除。（3）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关核定。（4）企业计提的各种准备金不得扣除。[单选题]12.个人取得的下列所得，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税的是()。A.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入B.教师受聘为学习班授课取得的课酬所得C.律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬D.出版社的专业作者的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费正确答案：A参考解析：选项B、C，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；选项D，按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。分析：本题考查个人所得税工资、薪金所得征税范围。<1>.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得，强调个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动、工作，或服务于公司、工厂、行政、事业单位（私营企业业主除外）。<2>.特殊事项（1）个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。（2）个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。（3）根据我国目前个人收入的构成情况，税法规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助。【注意】误餐补助是指按照财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。[单选题]13.2021年1月1日，某居民企业的股东王某，向该企业划入一栋自己名下的房屋，该房屋账面价值1000万元，公允价值1200万元，王某和企业双方约定作为资本金，该企业会计上已经计入“实收资本”科目。该企业的税务处理正确的是()。A.按照1000万元确认收入B.按照1200万元确认收入C.按照1200万元确认该房屋的计税基础D.按照1000万元确认该房屋的计税基础正确答案：C参考解析：企业接收股东划入资产（包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。分析：本题考查企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理。<1>.企业接收政府划入资产的企业所得税处理（1）县级以上人民政府（包括政府有关部门，下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。（2）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。（3）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述第（1）、（2）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。<2>.企业接收股东划入资产的企业所得税处理（1）企业接收股东划入资产（包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。（2）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。[单选题]14.下列关于船舶吨税纳税义务发生及纳税期限相关规定的表述，不正确的是()。A.船舶吨税由海关负责征收B.应税船舶在《吨税执照》期满后尚未离开港口的，应当申领新的《吨税执照》，自上一次执照期满的当日起续缴船舶吨税C.应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日缴清税款D.未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金正确答案：B参考解析：选项B，应税船舶在《吨税执照》期满后尚未离开港口的，应当申领新的《吨税执照》，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税。分析：本题考查船舶吨税征收管理。其中涉及其他管理内容如下：<1>.应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效。应税船舶办理出入境手续时，应当提供船舶经过修理、改造的证明文件。因船籍改变而导致适用税率变化的，应税船舶在办理出入境手续时，应当提供船籍改变的证明文件。<2>.吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，不再补税。<3>.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退款申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续。应税船舶应当自收到退税通知之日起3个月内办理有关退还手续。<4>.应税船舶有下列行为之一的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元：（1）未按照规定申报纳税、领取吨税执照；（2）未按照规定交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）以及提供其他证明文件。<5>.吨税税款、税款滞纳金、罚款以人民币计算。[单选题]15.甲公司共有股权10000万股，被乙公司收购80%的股权成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。假设符合特殊性税务处理，则甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得及乙公司取得甲企业股权的计税基础分别为()万元。A.800；40000B.800；40800C.4800；40800D.43200；40000正确答案：B参考解析：股权支付的部分以被收购企业原有计税基础确认取得股权的计税基础，非股权支付的部分，以公允价值确认取得股权的计税基础。所以甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（48000－40000）×（4800÷48000）＝8000×10%＝800（万元）。乙公司取得甲公司股权的计税基础10000×5×80%×（43200÷48000）＋4800＝40800（万元）[单选题]16.下列说法中，符合企业所得税税收优惠规定的是()。A.自2019年1月1日至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业，减按10%的税率征收企业所得税B.只有采取查账征收方式的小型微利企业才可以享受小型微利企业所得税税收优惠C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税D.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家行业相关标准的产品取得的收入，减按50%计入收入总额正确答案：C参考解析：选项A，自2019年1月1日至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业，减按15%的税率征收企业所得税；选项B，符合规定条件的小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受优惠政策；选项D，企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。[单选题]17.根据国际税收的有关规定，下列表述不正确的是()。A.自然人居民身份的判定标准有法律标准、住所标准、停留时间标准B.法人居民身份的判定标准有注册地标准、实际管理机构与控制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准C.经营所得的判定标准包括常设机构标准和交易地点标准D.销售动产收益，国际上通常考虑与企业利润征税权原则相一致，由受让者的居住国征税正确答案：D参考解析：选项D，销售动产收益，国际上通常考虑与企业利润征税权原则相一致，由转让者的居住国征税。分析：本题考查国际税收有关规定。该题目中对于身份的判定容易混淆，参考下面内容：（1）.自然人居民身份判定标准：法律标准（意愿标准）、住所标准（户籍标准）、停留时间标准。（2）.法人居民身份判定标准：注册地标准（法律标准）、实际管理和控制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准。[单选题]18.在计算个体工商户应纳税所得额时，下列支出可以在税前扣除的有()。A.业主的工资薪金支出B.赞助贫困生学费支出C.业主的住院治疗费支出D.固定资产的经营性租赁支出正确答案：D参考解析：个体工商户下列支出不得税前扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（选项E）（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（6）用于个人和家庭的支出；（选项C）（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（选项B）（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。此外，个体工商户业主的工资、薪金支出不得税前扣除，选项A正确。[单选题]19.下列关于印花税法计税依据的说法，正确的是()。A.对技术合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费为计税依据B.运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据C.租赁合同，以租赁金额（即租金收入）为计税依据D.承揽合同，以收取的全部价款为计税依据正确答案：C参考解析：选项A，技术合同计税依据中不含研究开发经费；选项B，运输合同计税依据中不包含装卸费和保险费；选项D，承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。分析：本题考查印花税计税依据。<1>.应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。【提示】计税依据按照上述规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。<2>.借款合同计税依据为借款金额，根据不同情况，有以下具体规定：（1）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，按所载借款金额计税贴花；凡只填开借据并作为合同使用的，应按照借据所载借款金额计税贴花。（2）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花，以后，只要在限额内随借随还，不再签订新合同的，不另贴印花。（3）借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花。因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。（4）信贷业务中，贷方是由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。对这类借款合同，借款方与贷款银团各方应分别在所执合同正本上按各自的借贷金额计税贴花。（5）在基本建设贷款中，先按年度用款计划分年签订借款分合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，总合同的借款金额中包括各分合同的借款金额。对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。<3>.运输合同计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。对国际货运凭证，由我国运输企业运输的，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税；托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。<4>.仓储合同计税依据为收取的仓储费，不包括仓储物的价值。<5>.财产保险合同计税依据为保险费，不包括所保财产的金额。<6>.技术合同计税依据为合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。[单选题]20.根据企业所得税的相关规定，下列关于征税对象的表述中，正确的是()。A.依英国法律成立、实际管理机构在中国的甲企业，仅就境内所得在我国缴纳企业所得税B.依中国法律成立、实际管理机构在英国的乙企业，仅就境内所得在我国缴纳企业所得税C.依英国法律成立、实际管理机构在英国但在中国境内设立机构、场所的丙企业，就来源于境内的所得以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得在我国缴纳企业所得税D.仅从中国取得股息的英国丁企业，不需要在我国缴纳企业所得税正确答案：C参考解析：选项AB：属于居民企业，就境内、境外全部所得在我国缴纳企业所得税；选项D：非居民企业在境内未设立机构、场所的，仅就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。[单选题]21.根据企业所得税法的规定，企业取得的下列收入中，属于非货币形式的有()。A.存款B.应收票据C.股权投资D.准备持有至到期的债券投资正确答案：C参考解析：货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债赛投资以及债务的豁免；非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益。[单选题]22.王某为境内居民个人，2020年工资薪金收入为180000元，劳务报酬收入40000元，为出版社撰写文章收到稿酬30000元，个人缴纳的三险一金8000元。王某为独生子女，父母均已60岁以上退休在家，已知王某在2020年已预缴个人所得税22240元，无依法确定的其他扣除和捐赠支出，在2020年个人所得税汇算清缴时，王某应退或应补的个人所得税为()元。A.11080B.11160C.12280D.22240正确答案：A参考解析：2020年综合所得收入额＝180000＋40000×（1－20%）＋30000×（1－20%）×70%＝228800（元），2020年应纳税所得额＝228800（综合所得收入额）－60000－8000（三险一金）－2000×12（赡养老人）＝136800（元），2020年全年应纳税额＝136800×10%－2520＝11160（元）2020年汇算应退或应补税额＝11160－22240＝－11080（元），王某应退个人所得税额为11080元。[单选题]23.下列企业自获利年度起，不适用企业所得税两免三减半税率优惠的是()。A.国家鼓励的集成电路设计企业B.国家鼓励的软件企业C.国家鼓励的符合条件的节能服务公司D.国家鼓励的集成电路封装企业正确答案：C参考解析：国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。选项C适用三免三减半优惠。分析：本题考查的是两免三减半的优惠。（1）.国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米（含），且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。（2）.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算，集成电路生产项目需单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。[单选题]24.某外资房地产开发企业委托境外公司代为销售其在境内开发的一栋高档商品房，签订了代销合同，境外机构以8000万元的价格将房产卖出，该商品房的建造成本5000万元，销售过程中缴纳相关税费200万元，支付给境外公司佣金1000万元（可以提供有效的凭证），该外资房地产开发企业销售商品房应缴纳企业所得税()万元。（适用所得税税率为25%）A.500B.700C.450D.2000正确答案：A参考解析：企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。佣金扣除限额＝8000×10%＝800（万元），实际发生额1000万元，超过扣除标准，按规定税前扣除为800万元。该外资房地产开发企业销售商品房应缴纳企业所得税＝（8000－5000－200－800）×25%＝500（万元）。[单选题]25.对100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权划转后连续12个月内不改变被划转股权原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，划入方企业取得被划转股权的计税基础，以()确定。A.被划转股权的公允价值B.被划转股权的原账面原值C.被划转股权的原账面净值D.被划转股权的原有计税基础正确答案：C参考解析：划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。分析：本题考查特殊性税务处理——股权、资产划转。自2014年1月1日起，对100％直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100％直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：（1）.划出方企业和划入方企业均不确认所得。（2）.划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。（3）.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。[单选题]26.某企业是一家专业供热企业，2021年发生的全部采暖费收入为400万元，其中向居民供热取得的采暖费收入为100万元，该供热企业的厂房2021年度自行计算的房产税为60万元，2021年实际缴纳的房产税为()万元。A.45B.40C.15D.50正确答案：A参考解析：对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税。2021年实际缴纳的房产税＝60×300÷400＝45（万元）。分析：本题考查房产税优惠。减免税特殊规定参考下面内容：[单选题]27.某法人企业总机构在北京，另外在上海、青岛分设两个二级分支机构，2020年上海分支机构营业收入、职工工资、资产总额、三项分别是80万元、30万元、50万元；青岛分支机构营业收入、职工工资、资产总额、三项分别是70万元、40万元、60万元；2021年第一季度总机构汇总计算应纳税额为160万元，则上海分支机构第一季度预缴税款为()万元。A.37.84B.67.2C.75.68D.80正确答案：A参考解析：总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35和0.30。某分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30。上海分支机构分摊比例＝0.35×［80÷（80＋70）］＋0.35×［30÷（30＋40）］＋0.30×［50÷（50＋60）］＝47.3%上海分支机构应预缴企业所得税＝160×47.3%×50％＝37.84（万元）分析：本题考查跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理。重点关注以下内容：<1>.税款预缴总机构汇总、分机构预缴的税款，并将50％自己预缴，剩余的50％在各分支机构间分摊预缴。分支机构分摊税款比例分摊依据：按上年度分支机构的营业收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。三因素的权重依次为0.35、0.35、0.3，计算公式如下：某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）＋0.3×（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）<2>.汇算清缴（1）汇总：自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算年度应纳税额；（2）扣除：减除总机构和各分支机构已预缴的税款；（3）分摊：算出应缴应退税款，按前述分摊方法计算总、分机构应缴应退税款，分别由总、分机构就地办理缴、退库。注意：总机构应将查补所得税款（包括滞纳金、罚款）的50%按照规定计算的分摊比例，分摊给各分支机构缴纳，各分支机构根据分摊查补税款就地办理缴库；50%分摊给总机构缴纳。<3>.以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税（1）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构；（2）上年度认定为小型微利企业的，其二级支机构不就地分摊缴纳所得税；（3）新设立的二级分支机构，在设立当年不就地分摊缴纳所得税；（4）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳所得税；（5）汇总纳税企业在中国境外设立不具有法人资格分支机构的，不就地分摊缴纳企业所得税。[单选题]28.下列所得，实际适用10％的企业所得税税率的是()。A.居民企业来自于境外的所得B.小型微利企业来自于境内的所得C.高新技术企业来自于境内的所得D.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的所得正确答案：D参考解析：对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10％的税率。分析：本题考查企业所得税税率。[单选题]29.企业与其他企业双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%以上的规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到()以上的，构成关联关系。A.20%B.30%C.50%D.10%正确答案：C参考解析：企业与其他企业双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%以上的规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上的，构成关联关系。分析：本题考查关联申报管理。（一）关联关系企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成关联关系：（1）.一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25％以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25％以上；（存在股权关系）【注意1】如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25％以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。【注意2】两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。（2）.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到上述第1项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50％以上，或者一方全部借贷资金总额的10％以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）；（控制资金）（3）.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到上述第1项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行；（控制经营活动）（4）.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到上述第1项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制；（控制经营活动）（5）.一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派；（控制高管）（6）.具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有上述第1至5项关系之一；（7）.双方在实质上具有其他共同利益。【注意】仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在上述第1至5项关系的，不构成关联关系。[单选题]30.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税税收优惠的说法中，错误的是()。A.按政府规定价格出租的公有住房，暂免征收房产税B.在基建工地为基建工地服务的工棚、材料棚，在基建工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，免征房产税C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分分别征收或免征房产税D.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税正确答案：B参考解析：选项B：凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚、办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，无论是施工企业自行建造还是基建单位出资建造，交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定缴纳房产税。[单选题]31.国际重复征税问题产生的主要原因是()A.纳税人所得或收益的国际化B.所得税制的普遍化C.税收管辖权的重叠D.货币结算的普及化正确答案：C参考解析：税收管辖权重叠，是国际重复征税问题产生的主要原因。[单选题]32.下列关于非居民纳税人的税收政策陈述，正确的是()。A.外国企业常驻代表机构的核定利润率不应低于30%B.采取核定征收方式的代表机构，如能建立健全会计账簿，准确计算其应税收入和应纳税所得额，报主管税务机关审批，可调整为据实申报方式C.代表机构在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税D.非居民企业在境内未设立机构、场所但有来自境内所得，由非居民企业自行申报缴纳企业所得税正确答案：C参考解析：外国企业常驻代表机构的核定利润率不应低于15%；采取核定征收方式的代表机构，如能建立健全会计账簿，准确计算其应税收入和应纳税所得额，报主管税务机关备案而非审批，可调整为据实申报方式；非居民企业在境内未设立机构、场所但有来自境内所得，以支付所得的一方为扣缴义务人。[单选题]33.下列土地不征城镇土地使用税的是()。A.火电厂厂区围墙内的用地B.向社会开放的公园用地C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.矿山企业的办公用地正确答案：B参考解析：选项B，向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。分析：本题考查城镇土地使用税税收优惠。此处给大家列举一些其他规定，可以了解一下：<1>.房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。<2>.公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征。<3>.自2019年1月1日至2023年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租）的土地，暂免征收。<4>.自2020年1月1日至2022年12月31日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50％计征城镇土地使用税。<5>.自2019年1月1日至2023年12月31日，对向居民供热收取采暖费的“三北”地区供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收城镇土地使用税。【提示】对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征城镇土地使用税。<6>.自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地，免征城镇土地使用税。<7>.自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50％的税额幅度内减征城镇土地使用税。【提示】增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受城镇土地使用税其他优惠政策的可叠加享受。【提示】上述优惠政策也适用于房产税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税等税种。<8>.由各省、自治区、直辖市税务局确定征免税的情形（1）个人所有的居住房屋及院落用地；（2）免税单位职工家属宿舍用地；（3）集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。<9>.自2019年1月1日至2023年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征城镇土地使用税。<10>.自2019年1月1日至2023年12月31日，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。[单选题]34.根据企业所得税法的规定，下列有关企业合并的表述中，符合特殊性税务处理规定的是()。A.被合并企业合并前的相关所得税事项不得由合并企业承继B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不可以结转到合并企业C.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定D.企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％正确答案：D参考解析：选项A，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继；选项B，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项C，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定，而不是公允价值。分析：本题考查企业所得税特殊性税务重组。除选项内容外，下面内容也需要了解：资产收购：受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50％，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，可以选择按以下规定处理:①转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。②受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。[单选题]35.某企业2021年度实现销售收入750万元，与之相应的扣除项目金额共计728万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。经税务机关核定2019年度的未弥补亏损额为12万元、2020年度的未弥补亏损额为8万元。该企业2021年度应缴纳的企业所得税为()元。（不考虑小型微利企业优惠）A.3600B.6600C.12500D.13500正确答案：C参考解析：因债权人缘故确实无法支付的款项3万元属于营业外收入应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。该企业2021年度应缴纳的企业所得税＝（750－728＋3－12－8）×25％＝1.25（万元）＝12500（元）。分析：本题考查居民企业应纳税额的计算。（一）居民企业应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额其中：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额（二）境外所得抵扣税额的计算（1）.符合规定范围的已在境外缴纳的所得税税额，可从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得按规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。（2）.境外所得已纳税额抵扣方法抵免限额＝中国境内、境外所得依照《企业所得税法》和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额[单选题]36.下列属于我国对个人所得税的征收采取的征纳方法的有()。A.自行申报纳税B.汇总申报C.分次申报D.分项申报正确答案：A参考解析：我国个人所得税的纳税方法，有自行申报纳税和全员全额扣缴申报两种。[单选题]37.根据企业所得税规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是()。A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.未提足折旧的固定资产改建支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出正确答案：C参考解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。选项C，未提足折旧的固定资产改建支出应该资本化计入房屋的成本中。分析：本题考查长期待摊费用的税务处理。除了解析内容外，长期待摊费用的摊销规定如下：（1）.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。（2）.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（3）.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。（4）.其他应当作为长期待摊费用的支出，支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不低于3年。【注意1】大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；②修理后使用年限延长2年以上。【注意2】企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。[单选题]38.下列合同和书据，不应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。A.商品房销售合同B.土地使用权出让合同C.专利申请转让合同D.土地使用权转让合同正确答案：C参考解析：选项C，按照“技术合同”税目征收印花税。[单选题]39.陈某拍卖其收藏品A（非海外回流文物）取得收入20000元。另拍卖其收藏品B（经文物部门认定是海外回流文物）取得收入40000元，两件收藏品均不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，则陈某应缴纳个人所得税()元。A.1200B.1400C.1800D.1020正确答案：B参考解析：纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的：（1）一般情况：按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；（2）拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税＝20000×3%＋40000×2%＝1400（元）[单选题]40.应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息，海关应当自受理退税申请之日起()日内查实并通知应税船舶办理退还手续。A.10B.15C.30D.45正确答案：C参考解析：暂无解析[多选题]1.下列项目中，属于免征个人所得税的是()A.灾区发放的抚恤金B.个人获得的车险赔款C.个人购买体育彩票，一次中奖收入1.2万元D.个人储蓄存款利息所得E.军人的转业费正确答案：ABDE参考解析：对个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。[多选题]2.下列项目，不可享受三免三减半优惠的有()。A.节能节水项目所得B.国家重点扶持的公共基础设施项目所得C.资源综合利用项目所得D.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目所得E.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业所得正确答案：CE参考解析：选项C，企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额；选项E：国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业所得两免三减半[多选题]3.下列关于个人取得综合所得专项附加扣除的说法，正确的有()。A.纳税人接受职业资格继续教育，可以在接受教育期间按照每月300元的标准定额扣除B.纳税人发生的首套住房贷款利息支出可以按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月C.享受子女教育扣除的父母双方可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择双方分别按扣除标准的50%扣除D.独生子女纳税人赡养一位老人的，按照每月1000元的标准定额扣除E.纳税人可在取得工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时，按照标准扣除大病医疗专项附加扣除正确答案：BC参考解析：选项A错误，纳税人接受职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，应该在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。选项D错误，独生子女纳税人赡养一位及以上被赡养人，按照每月2000元的标准定额扣除。选项E错误，大病医疗专项附加扣除在办理年度汇算清缴时扣除。[多选题]4.下列各项符合房产税征收管理规定的有()。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税C.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税D.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税E.房产税按月计算、年终汇总，向房产所在地缴纳税款正确答案：ACD参考解析：选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之次月起，计征房产税；选项E，房产税按年计算、分期缴纳。分析：本题考查房产税的征收管理。房产税的纳税义务发生时间规定如下：[多选题]5.根据企业所得税相关规定，下列关于资产损失的说法中，不正确的有()。A.对境外营业机构发生的资产损失，可以在计算境内应纳税所得额时扣除B.企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，可以作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除C.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的应收账款可以扣除D.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年以上的，投资人减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除E.已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整损失确认期间的应纳税所得额正确答案：ADE参考解析：选项A，对境外营业机构发生的资产损失，不可以在计算境内应纳税所得额时扣除；选项D，被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的，投资人减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除；选项E，已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。分析：本题考查资产损失税前扣除管理。相关内容参考如下：（1）资产损失清单申报适用范围：①企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失。②企业各项存货发生的正常损耗。③企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失。④企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失。⑤企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。（2）资产损失专项申报适用范围：①除上列清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。②企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。（3）商业零售企业存货损失税前扣除规定①商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。②商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。③存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。[多选题]6.下列关于国际税收协定的表述，正确的有()。A.我国对外签署税收协定主要参考《OECD税收协定范本》和《UN税收协定范本》B.在中国境内有住所的中国公民和外国侨民，属于我国的个人居民C.在股息受益所有人是公司，并直接拥有支付股息公司至少25％资本的情况下，限制税率为10％D.如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的10％E.对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的50％确定税基正确答案：ABD参考解析：选项C，在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；其他情况下，不应超过股息总额的10％。选项E，对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60％确定税基。分析：本题考查国际税收相关内容。在本题选项中，重点了解特许权使用费。（1）“特许权使用费”是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，任何计算机软件，专利，商标，设计或模型，图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项；也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。对“特许权使用费”一词的定义，需要从以下几个方面理解：①特许权使用费应与使用或有权使用以下权利有关，既包括在有许可的情况下支付的款项，也包括因侵权支付的赔偿款。②特许权使用费也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备取得的所得，即设备租金。但不包括设备所有权最终转移给用户的有关融资租赁协议涉及的支付款项中被认定为利息的部分；也不包括使用不动产取得的所得。③特许权使用费还包括使用或有权使用有关工业、商业、科学经验的情报取得的所得。④在服务合同中，如果服务提供方在提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不许可这些技术使用权，则此类服务不属于特许权使用费范围。⑤在转让或许可专有技术使用权过程中，如果技术许可方派人员为该项技术的应用提供有关支持、指导等服务，并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费。但如上述人员的服务已构成常设机构，不适用本条款规定；对未构成常设机构或未归属于常设机构的服务收入仍按特许权使用费规定处理。⑥单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬，产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬，专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的所得不是特许权使用费，应作为劳务活动所得适用《中新协定》中营业利润的规定。（2）特许权使用费征税权的优惠税率如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的10％。对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60％确定税基。（3）关联交易适用协定优惠的限定由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，特许权使用费条款规定的限制税率应仅适用于后来提及的数额；支付额中超过按市场公允价格计算所应支付数额的部分不享受协定的优惠，应按各缔约国的法律征税。[多选题]7.根据企业所得税的相关规定，下列关于所得来源地的确定，说法正确的有()A.不动产转让所得，按照不动产所在地确定B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定C.特许权使用费所得，按照取得特许权使用费的企业所在地确定D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定E.提供劳务所得，按照提供劳务的企业所在地确定正确答案：ABD参考解析：选项C：特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项E：提供劳务所得，按照劳务发生地确定。[多选题]8.下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有()。A.非参与方使用协议成果的规定B.非参与方预期收益的计算方法C.参与方会计方法的运用及变更说明D.参与方之间补偿支付的条件及处理规定E.参与方加入或退出协议的程序及处理规定正确答案：ACDE参考解析：成本分摊协议主要包括以下内容：（1）参与方的名称、所在国家（地区）、关联关系、在协议中的权利和义务；（2）成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；（3）协议期限；（4）参与方预期收益的计算方法和假设；（5）参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；（6）参与方会计方法的运用及变更说明；（7）参与方加入或退出协议的程序及处理规定；（8）参与方之间补偿支付的条件及处理规定；（9）协议变更或终止的条件及处理规定；（10）非参与方使用协议成果的规定。分析：本题考查成本分摊协议管理。对于符合独立交易原则的成本分摊协议，有关税务处理如下：（1）企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除；（2）涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额；（3）涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。[多选题]9.甲企业2020年2月初经批准新占用一块耕地建造办公楼，另以转让方式取得一块非耕地建造企业仓库（合同约定2月中旬交付）。假设所占耕地1000平方米，耕地占用税适用的年税额为20元/平方米，所占非耕地800平方米，城镇土地使用税的税额为12元/平方米。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，正确的有()。A.甲企业建造办公楼占地，2020年应征收耕地占用税8000元B.甲企业建造办公楼占地，2020年应征收耕地占用税20000元C.甲企业建造办公楼占地，2020年应征收城镇土地使用税11000元D.甲企业建造仓库用地，2020年应征收城镇土地使用税8000元E.甲企业建造仓库用地，2020年应征收城镇土地使用税11000元正确答案：BD参考解析：选项ABC：甲企业建造办公楼占地，2020年应征收耕地占用税＝1000×20＝20000（元），2020年不缴纳城镇土地使用税；选项DE：甲企业建造仓库用地，2020年应征收城镇土地使用税＝800×12÷12×10＝8000（元）。[多选题]10.根据印花税的有关规定，下列表述正确的有()。A.人民法院的生效法律文书、仲裁机构的仲裁文书、监察机关的监察文书，不属于印花税征税范围B.已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税C.未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款D.证券交易印花税按周解缴，证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起十五日税内申报解缴税款以及银行结算的利息。E.纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款正确答案：ABCE参考解析：选项D：证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日税内申报解缴税款以及银行结算的利息。[多选题]11.下列关于车船税税收优惠的说法中，正确的有()。A.国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税B.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶免征车船税C.对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税D.对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税E.非机动驳船免征车船税正确答案：ABCD参考解析：选项E，非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。分析：本题考查车船税税收优惠。重点掌握一下法定减免。（1）捕捞、养殖渔船免征车船税。（2）军队、武装警察部队专用的车船免征车船税。（3）警用车船免征车船税。（4）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶免征车船税。（5）对依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税。（6）对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税。①对节能汽车，减半征收车船税②对新能源车船，免征车船税a.免征车船税的新能源汽车包括：纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。b.免征车船税的新能源船舶应符合以下标准：船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。发动机采用微量柴油引燃方式且引燃油热值占全部燃料总热值的比例不超过5％的，视同纯天然气发动机。[多选题]12.下列有关研发费用加计扣除的政策规定，表述正确的有()。A.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除B.可计入研发费用加计扣除的范围不包括外聘研发人员的劳务费用C.计入研发费用加计扣除范围中的其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%D.烟草制造业不得加计扣除E.企业产品的常规性升级，可以计算加计扣除正确答案：ACD参考解析：人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用，选项B不正确；企业产品（服务）的常规性升级不适用税前加计扣除政策，选项E不正确。[多选题]13.根据企业所得税相关规定，下列选项属于免税收入的有()。A.国债利息收入B.存款利息收入C.财政补贴D.财政拨款E.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益正确答案：AE参考解析：选项B，在企业所得税中属于应税收入；选项C、D，如果符合规定的条件属于不征税收入。分析：本题考查企业所得税免税收入。免税收入规定如下：（1）.国债利息收入（2）.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（3）.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。【注意】该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（4）.符合条件的非营利组织的收入。①接受其他单位或个人捐赠的收入；②除财政拨款以外的其他财政补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。（5）.对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。（6）.自2020年1月1日起，跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业取得的收入属于上述规定的免税收入，可享受免税收入优惠政策。（7）.对企业投资者转让创新企业境内发行存托凭证（创新企业CDR）取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。（8）.对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税。（9）.对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，视同转让或持有据以发行创新企业CDR的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。（10）.自2021年11月7日起至2025年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税。【注意】上述暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。[多选题]14.下列关于税收管辖权的表述，正确的有()。A.税收