实业集团财务管理规范

实业集团财务管理规范

河北诚实实业集团

财务管理规宓

初定时间：2008年09月26日

修定时间：2010年10月01日

编号：001

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目录

第一章总则（P1-P3）

第一条-----第五条

第二章要紧会计政策基本要求（P3・P5）

第六条--第十五条

第三章会计科目设置及核算要求（P5-P6）

第十五条---第二十条

第四章会计凭证与账簿

第五章流淌资产管理

第六章固定资产管理

第七章融资业务管理

第八章成本与费用管理

第九章销售收入与税金管理

第十章票据管理

第十一章财务日常行为规范与要求

第十二章员工离职与交接手续制度

第十三章印章使用登记制度

第十四章财务报告

第十五章财务分析工作规范

第十六章电算化管理

第十七章审计制度

第十八章附则

第一章总则

第一条为规范全公司财务行为，给财务管理与经济核算提供理论根据，根据

《财务通则》、《会计准则》与《企业会计制度》，结合河北诚实实业集团业务特点特

定本管理办法。

第二条本管理办法适用于河北诚实实业集团各控股公司；集团财务中心应根

据集团业务的变化与管理要求每年进行修定与完善，在没有新的管理办法出台之前,

一律以本管理办法为准，解释权归集团财务中心，各公司财务人员在本管理制度的

参照下开展核算工作。

第三条集团实行财务人员委派制，集团财务管理中心负责所有财务人员的

任用、招聘、晋升、考核等工作，分公司财务人员要遵守所属分公司总经理的统一

管理，进行日常财务核算、资金筹集、税务筹划等工作。集团财务管理中心负责各

公司之间的集团资金调配、对外融资、税务筹划、财务核算管理、财务人员业务指

导等工作。

第四条各公司根据业务需要配备合格的财务人员，依法办理财务工作。财务

人员因故离职时，务必办妥交接手续，不得中断财务工作。

第五条各公司业务发生变化时，本管理办法未涉及到部分，要适时补充、调

整与制定适合本公司的细则，但不得与本管理制度相违背。

第二章要紧会计政策基本要求

第六条会计年度：公历1月1日至12月31日

笫七条财务结账日：月末最后一天

第八条记帐本位币：人民币

第九条记帐基础：以权责发生制为原则，实行借贷记帐法。

第十条坏帐记提方法：备抵法。计提准备金的标准：每年年末对应收帐款账龄

超过1年的应收款项（汽车消费类按计划应还公司贷款余额，对银行应发放未发放

产生的应收帐款不计提坏账准备），按应收帐款余额的3%—5%计提。

第十一条库存商品核算原则：

整车按厂家指导（网员价）价作为入库成本，以车辆入库为记帐时间。配件、装

具按实际采购成本记帐，到货办理入库核算。出租开发产品按直线法进摊销。

备注：对能明确入库价格的车辆也可按实际采购价格记帐。

库存商品发出的计价方法：大件商品使用一对一批量方法结转成本，对零散小

件商品使用移动加权平均法。

第十二条低值易耗品摊销方法：办公用品、劳保类、宣传用物料类低值易耗

品按实际耗用情况计入当期损益，维修工具类的低值易耗品按五五摊销法，在购入时

的当月摊销一半，在清理报废时，摊销剩余的一半；开办费用摊销；从开始营业的当

月摊销，一年内平均摊销完毕。

第十三条固定资产入账价值及折旧计提标准：使用历史成本法，折旧计提使

用平均年限法。

第十四条税金计提方法及计提时间：据实计提，详见税金计提方法。

第十五条财务体系的设立原则及财务核算软件应用及要求

1、为习惯集团整体的战略规划与经营管理的思路与现阶段的特殊情况，分设税

务核算账与内部管理帐两个帐套，每一个独立法人机构就是一个税务核算主体，税务

核算帐根据税务管理要求及《会计会计准则》进行帐的设置与正确核算；除设立税务

核算帐之外，现阶段集团下属的各公司还务必建立一套完整的内部管理帐，任何公司

不得随意设立内部管理帐与税务管理帐套之外的帐套，内部管理帐套与税务管理帐套

尽量保持一致，最终建立一套核算体系。对内部管理帐套不能满足经营管理需要的,

可辅助管理台帐进行管理，辅助管理台帐视同会计档案进行管理。

2、财务核算软件应用：河北诚实实业集团所属的独资公司、绝对控股公司、子

公司内部管理务必使用金蝶ERP系统。

3、内部管理帐套核算的主体能够是独立的企业法人、能够是由若干个非独立企业

法人构成的店、区域，也能够是由独立的企业法人、若干个非独立企业法人构成的店、

区域，要紧取决于整体管理需要，基于在同一个体系内能资源共享，查询数据方便、

简洁，方便统计数据；税务核算帐套的主体务必是独立的企业法人或者个体工商户，

没有取得正式营业执照的店、区域、公司不能作为税务核算主体。

4、所有内部管理账套数据以金蝶数据为准，财务所附的单据以金蝶打印的单据作

为原始凭证，业务提成及目标考核数据根据以财务最终核准后的数据为准。

5、集团财务中心负责金蝶业务流程、操作流程设计，账务体系规划。

6、集团所属汽车公司要严格按照金蝶ERP操作规程进行操作，在业务发生时第一

时间录入金蝶系统中。详见《金蝶ERP操作规程》

7、各分公司总经理是金蝶项目的第一责任人，财务经理负责监督、监控、指导、

培训各岗位操作人员，对违反操作规程的部门与个人有100-2000元处罚的权力。

第三章会计科目设置及核算要求

第十六条由集团财务中心负责统一设置会计科目，特殊行业由各公司财务根据

核算要求进行设立，报集团财务中心备案后执行；财务要严格按照科目核算业务内

容进行归类，具体见河北诚实财务核算制度.doc财务核算制度。

第十七条为给经营者提供数据支持，在进行收入与费用核算时遵照下列原则

执行：

1、收入计算方法：含税收入

2、收入核算到部门、区域、班组、业务员，费用按科目核算要求进行归集,

不得随意调整费用项目类别。

3、销售方式：整车销售方式使用赊销，售后销售使用分期收款发出商品方式，

集团商用车管理中心销售给集团以外的客户GPS业务使用赊销，销售给集团以内的客

户使用委托代销方式，集团内各公司从集团商用车管理中心采购GPS时按正常采购业

务流程操作。

4.费用按部门进行辅助核算，具体办法见集团预算管理,诚实集团预算管理制

度.doc,\预算管理'预算调整细则.doc,预算样表

第十八条预算编制原则；谁受益、谁预算，商用车可根据目标考核单位按店、

区域、部门、公司分别进行预算，乘用车可根据目标考核单位按班组、部门、公司进

行预算。对公用费用（水电费、油费、房屋维修费用、通迅费）尽管由各部门承担但

由行政或者其他部门来支付的项目由各部门预算后报行政部门统一汇总，计入本部门

的预算费用；超预算费用务必先申请审批通过后才能支付。

第十八条软件应用及要求

1、现阶段内部管理帐套使用金蝶标准版ERP系统，包含总帐、供应链、应收、应

付模块、固定资产、工资、消贷模块、车辆管理模块，返利模块，实现业务与财务数

据的一体化管理；集团财务中心根据集团的进展需要适时调整与修正各业务模块的流

程，完善其数据统计分析的功能。

2、集团所属各汽车销售公司使用统一的业务操作流程与核算办法，对新出现的业

务类型报集团财务中心核准后，按统一的业务操作流程操作，任何人不得随意调整与

改变业务操作流程。

第四章会计凭证与账簿

第十九条原始凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。

原始凭证的取得务必真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守下列条款:

1、从外单位取得的原始凭证务必盖有填制单位印章。

2、从个人取得的原始凭证，务必有其本人的签名或者盖章。

3、自制原始凭证务必有经办人与公司要紧领导的签名或者盖章。

4、对外开出的原始凭证，务必加盖公司的印章。

5、凡填有大写与小写金额的原始凭证，大写与小写金额务必相符。

6、支付款项的原始凭证，务必有收款单位与收款人的收款证明。

7、一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证。

8、一式几联的发票与收据，务必用双面复写纸（发票与收据本身具备复写功能的

除外）套写，并连续编号。

9、分按规定应该使用电子发票、税控机打发票或者定额发票的务必按其规定办理。

10、作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一并储存，不得撕毁或者遗失。

11、经批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件。假如批准文件需要单独

归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期与文件字号。

12、原始凭证不得、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正,

更正处应当加盖开出单位的公章。

13、对内部核算账套的原始单据由于需要附到其他帐套的情况，一律注明对应的

凭证号码，不得随意拆分原始单据，具体规定如下：

凡涉及到收入的原始单据要附销售核算单、结算单、订单、销售单、收据；

凡涉及到支出类的原始单据要附报销单

凡涉及到货物采购类的要附入库单、验收单、货物清单

凡涉及调帐的要附要调整的凭证

第二十条记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记帐根据，

记帐凭证的使用应遵守下列条款:

1、会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。

2、填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张

以上记账凭证的，能够使用分数编号法编号。

3、填制记帐凭证应包含日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附

原始凭证张数与填制人、稽核人、记帐人、财务负责人等内容。

4、除结账与更正错误的记账凭证能够不附原始凭证外，其他记账凭证务必附有原

始凭证。假如一张原始凭证涉及几张记账凭证，能够把原始凭证附在一张要紧的记

账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有劳地该项原始凭证的记账凭证的编号或者

者附原始凭证复印件。

5、一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的部分，开给对方

原始凭证分割单，进行结算。

6、原始凭证分割单务必具备原始凭证的基本内容人，凭证名称、填制凭证日期、

填制凭证单位名称或者者填制人姓名、经办人的签名或者者盖章、同意凭证单位名

称、经济业务内容、数量级、单位、金额与费用分摊情况等。

7、己登账的凭证，当年内发现填写错误时，应调整有关科目；发现往常年度记账

凭证有错误的，影响到当期损益的报集团财务中心审核确认后，应通过“往常年度

损益调整“科目用蓝字更正，任何公司不得随意调整往常年度损益。

8、记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处

至合计数上的空行处划线注销。实行财务电算化后，打印的记账凭证不必在空行处

划线注销。

第二十一条根据公司的管理要求，对金蝶核算系统不能满足需要的，可设立手

工台帐，如车辆纳期管理台帐、承兑汇票明细帐、房地产的销售台帐等手工台帐。

第五章流淌资产管理

第二十二条集团所属各公司的一切资产均为河北诚实实业集团所有，务必纳

入集团所属账户统一核算与监督，任何人或者单位不得保留账外资产与小金库。

第二十三条集团所属各公司财务部做好流淌资产的管理工作。流淌资产是指

能够在一年或者者在一年的一个营业周期内变现耗用的资产，要紧包含现金、银行

存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。

第一节货币资金

第二十四条集团财务中心作为集团资金调配中心，经集团总裁批准后负责集团

内部的资金调配，各公司财务部门作为各公司的资金结算中心，负责本公司资金的

统一收款业务，收取客户款与日常业务支出；各公司财务部作为各公司资金收付中

心，任何人收到款项务必交纳财务，由出纳统一开具电子收据，加盖财务专用章，

注明款项来源作为记账的原始凭证；各公司财务严格按资金审批流程办理付款业务。

第二十五条现金出纳会计要认真执行《河北诚实实业集团现金管理规定》与

有关现金的管理规定。

1、要严格操纵费用报销与个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一

支笔签字批准制度，要有经办人员签字与部门负责人审核并注明用途。总经理外出

或者因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来

后补办有关手续。

2、出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作与会计档案

管理工作。收付款凭证的内容务必完整、合法；报销凭证务必是国家印制的发票及

单据，原则上不得使用白条或者其他不规范的凭证报销各项费用（对确实不能出具

正常发票的，其每月白条与非规范收据金额不能超过该公司当月变动费用的10%）

会计凭证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。日记帐要逐日结巴余额，并与库存现

金相核对，月末与总帐相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短

款由责任人赔偿。

（出现资金盈亏账务处理见集团财务核算制度.doc）

3、有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。出发

归来后的七天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不同意跨月结算与几个地

方出差混合结算，关于前帐未清或者跨月拖欠占用公款者，按月息10%计收利息并

扣发工资。

4、各公司可根据业务大小核定合理的库存现金限额（三天零用量），当日收取

的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。

5、企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各类借款，不同意职工长期占

用企业资金，各类借款条当天务必入帐，不同意出现白条顶库现象。

6、现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现，职工

罚款等款项及时交付财务部门，以便及时处理帐务。

第二十六条、个人帐户管理规定

1、河北诚实实业集团及其所属各子公司如因业务需要确需开立个人名义的银行

存折（卡）的，上报集团财务中心批准后方可开立。

2、办理公司业务的个人存折（卡）的帐户，务必是集团或者各公司书面授权批

准的管理人员。各公司不得擅自开立个人帐户。

授权书：..\各类样表'授权书格式如样表.doc样本

3、原则上一个子公司最多不超过5个存折（卡），根据业务需要集团财务中心

负责核定各公司个人帐户的使用数量。银行卡与存折的管理视同银行存款进行管理,

按开卡（折）户名，逐笔逐日登记，每日结出余额，每月与银行对帐单相核对。

4、财务经理应安排财务人员每天通过电话银行或者其他方式核对个人帐户的存

款余额，款折不符的务必查明原因方可下班，如发现重大问题应及时上报财务管理

中心。

5、集团及各公司现金出纳员每月需打印所有银行存折（卡）的明细单，并予以

核对，产生的存款利息冲减财务费用。如有差异应及时查找原因并上报主管领导。

每月的明细单应作为公司财务部门的会计档案保管。

6、集团及各公司财务部门应建立个人帐户的管理台帐，登记开户银行的名称、

帐户户名、帐号（卡号）、使用人、保管人。

7、集团及各子公司的个人帐户使用人、保管人离职的务必办理交接。

8、集团及各子公司的个人帐户代理人如有变更，集团财务管理部及各子公司财

务部应及时通知有关人员。

9、办理河北诚实实业集团与其所属各子公司公司业务的个人银行存折（卡）为

集团公司财产，任何个人不得非法侵占，挪用，贪污。如有非法侵占、挪用、贪污

的一经发现，除返还所得外立即开除，严重者追究法律责任。

第二十七条、银行存款管理

1、会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证与

印鉴要由两人分开保管。

2、结合税务统筹规划，对各资金帐户的用途进行分类管理，严格按照帐户指

定月途办理收付款业务。

3、财务人员要严格银行存款支出操纵，银行付款务必经总经理批准，手续齐

备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登

记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票务必填写日期并在估计最高金额位画人民

币符号，因使用支票不当造成企业缺失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票

办理结算后，要当天将存根与有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支

票留存其他单位。凡前帐未清者，不准再领用支票。

4、银行存款日记帐逐笔逐日登记，每日结出余额，每月与银行对帐单相核对，

并编制银行余额调节表备查，调整未达帐项，出现长期未达帐项时要查明原因，上报

领导。

银行余额调节表样本：各类样表,银行余额对帐表样本.xls

第二节往来款项的管理

第二十八条应收帐款的管理应遵守下列原则

1、公司根据经济业务的内容与户别设置应收帐款明细分类帐，即按债务人的

具体名称设置登记明细分类帐，不准笼统的以地名代替。应收账款的发生与确定务必

有索取价款的凭据（包含合同、收到条、欠款条与业务经办人员的保证书等），不得

单方入帐。财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。

2、各项债权、债务财务定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或者派员核

对，每月要编制帐龄分析表，并上报有关领导。

每月底财务编制与厂家的往来款项对账表（样表见各类样表\对帐函样

本.xls）,说明差额的原因，由业务部门签字后备查。

3、原则上不同意赊销，对使用先发货后付款的情况，在办理出库时，要由业务

员、部门经理、总经理（或者者由总经理授权的责任人）签字后方可办理出库，并由

业务员及部门经理负责清收赊销货款。

4、对发生的应收帐款、其他应收款、预付帐款等应收款项，按照“谁经办，谁

回收”的原则，缺失或者已采取各类必要措施确实无法收回的坏帐缺失，由当事人按

责任赔偿相应缺失后及时进行帐务处理。如各类应收款项或者预付款项造成经济缺失

的，视情节不一致对当事人按缺失额的50%进行追偿，情节严重的处以5000-100000

元的罚款，对侵蚕货款或者长期占用公司货款的责任人，依法追究刑事责任。

第二十九条业务部门的预付账款与定金，由经办人申请，部门经理审核确认,

经财务部门核对无误，总经理审批，财务付款；预付工程款或者固定资产类的预付款

与定金务必要根据合同与有关的审批程序审批通过后方能办理，由经办人申请，部门

经理审核确认，经分公司财务部/集团财务中心核对无误，公司总经理/集团总裁审批

后，财务付款；预付款与定金按对方单位或者个人明细账进行明细分类核算，定期检

查预付款与定金，监督合同的履行。

第三节存货管理制度

第三十条存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以各出售，或者者仍然

处在生产过程，或者者在生产或者提供劳务过程中将消耗的材料或者物料等，包含

各类材料、库存商品、在产品、半成品、产成品等与从厂家采购的维修工具类。

从厂家购进的维修工具，按固定资产管理归类管理，制订固定资产卡片，同

时录入供应链模块，进行数量管理。

1、原材料、商品、备件的采购：根据生产计划或者销售计划与市场需求，编

制总体采购计划，报公司领导审核后执行；各营业网点根据年度计划、上月的进销

存情况及合理的需要量制定月度采购计划，严禁无计划盲目采购。

诚实集团汽车领域各公司务必于每月20日由资源部将审批过的采购计划表，报

各品牌公司，各品代理公司的采购计划部门在向厂家系统下订单的同时，录入金蝶

系统一采购订单，车辆到货后，由采购订单下推外购入库单，以保证资源共享，车

辆资源的分配以金蝶系统一采购订单日期为准，各公司资金占用费以金蝶系统中的

入库时间开始计算。

诚实集团商用车公司内部汽车资源采购核算参见附件包：各类规定\2010商用

车往来业务核算1.doc

原材料、商品、备件的采购务必由专人负责-，采购员应根据经审核过的计划及采

购清单实施采购。

2、入库管理

原材料、商品、备件购进后：务必认真验收，严把质量关、价格关、数量关，

经检验质量合格、数量无误后，方能办理入库手续。

原材料、商品、备件入库验收，发现采购不合格或者不符要求的，由采购人员直

接负责；验收入库后发现问题的，由保管员负责。

原材料、商品、备件验收时发现短缺、毁损等数量、质量上的问题，应查明原因，

落实责任，其中应由运输部门负责的，要填制原材料、商品短缺毁损清单，由运输

部门鉴证后，连同原材料、商品一并送交仓库。关于数量尚未点清，验质尚无结果

的原材料应单独保管，不得领用。

原材料、商品、备件经验收后，保管员应填制入库票，一式三联，第一联采购

部留存，用以考核采购计划执行情况；第二联随同发票送交财务部门报账；第三联

仓库留存。

采购人员向财务部门报账时，原始单据与入库手续务必齐全，否则财务人员有

权拒绝报账。

3、出库管理

原材料、备件的领用务必按领料单的要求严格填写，领料单如有缺项，保管员

有权拒绝发货，仓库材料核算人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。

商品销售时务必按出库单的要求严格填写，出库单如有缺项，保管员有权拒绝

发货，仓库材料核算人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。

所有的商品，如赠品出库，也务必履行审批程序，仓库按各级领导审批权规定

办理。

备注：在金蝶系统中已作销售出库的，假如是在当月，财务已作帐务处理，需

先删除凭证，再删除单据；假如是跨月的，开具一张相同的红字销售出库单、红字

销售发票，不能直接作销售退回。

4、存货成本计价根据：

(1)、外购存货的价值包含买价、增值税及有关税费与为购置存货所发生的其

他支出，如整理费、运输费、装卸费、安装费、服务费等。

(2)、自制存货或者委托加工存货的成本包含：采购价、加工费、改装费、材

料费等一切费用，要将采购价、加工费、改装费、材料费用先做成本合并再进行成

本核算；

(3)、河北诚实实业集团入库成本价格按网员价入库，具体参见附件包：各类

规定'财字2010T关于商用车入库价格、预提返利、返利收入确认时间的规

定.doc,.八附件包：各类规定、财字2010T关于商用车入库价格、预提返利、返利

收入确认时间的规定\附件：返利提成表.xls

5、库存管理

仓库务必建立收、发、退料责任制，严格执行验收，规范计量工具、量尺过磅、

点数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理制度，做到账账相符、账实相符、账

证相符。

仓库根据收、发、退料单办理出入库，及时将出入库单据报送财务部门，与财

务部门核对无误。

6、盘点清查制度

仓库每月进行结账，编报库存变动表并附入库单或者领退料凭单及时送交财务

部门。每月结账时，要做好收、支、结存的盘点工作，核对库存数量，从量上查明

盘盈、盘亏数，报送财务部门。

建立存货定期清查制度，要求每月清查一次，财务部门专人负责监盘。使用实

地盘点的方法，用点数、过磅或者测量等方法点清数量。盘点后，编制存货盘点表,

将库存所列的结存数与盘点的实有数相核对，关于账实不符的材料，应切实查明原

因，分清责任，报领导审批，按时进行会计处理，在年终结账前处理完毕。

盘盈的存货，作盘盈入库单，盘盈入库单不作往来核算，在存货核算模块中，

点击盘点作业保护，按当前库存成本计算入库价格；如库存已无此存货，接最新入

库价格计算，根据盘盈入库单增加库存商品，计入营业外收入。

盘亏或者毁损的存货，若由于过失人或者者保险公司赔款与残料价值后，计其

他应收款；由于自然灾害造成的净缺失，扣除过失人或者者保险公司赔款与残料价

值后，计入营业外支出。

及时办理完工决算，正确核算完工产品成本与商品销售成本.对产成品及商品

的入库、出库及时进行核算，确保回款的及时性。

每月编制存货帐龄分析表，动态掌握库存状况。

财务务必认真做好原始凭证的审核工作，合理组织存货的总分类核算与明细分类

核算，做到帐帐相符、账证相符、账实相符。

7：盘盈物资、促销赠品、节约的机油、回收材料管理：

(1)、概念：盘盈的物料是指供货商无偿提供给公司的促销品，公司节约或者回

收的材料、物资等，要统一纳入财务核算体系。

(2)、日常管理：视同物资纳入公司物资管理，进行出入库核算，促销赠品、

芋约的机油、回收材料的帐务处理参见上.\附件包：各类规定,促销赠品出入库管理

办法.doc；盘盈物资的账务处理参见第六条。

(3)、出入库流程：

①、估价：盘盈的物料、节约的机油按公司采购价格，赠品估价由销售部经理、

市场部经理、售后部经理、财务经理联合议定。

②、入库：在金蝶系统仓库里增加赠品库，建立赠品的基础资料保护，其中物

流资料/销售单价填写为估价，所有促销赠品务必全部入赠品库，入库单价0.01元;

盘盈的物料、节约的机油按物料市场采购价值入库。作其他入库单，计入营业外收

入。

③出库：销售部需领用赠品时，填写整车销售单。假如是无偿赠出的，销售价

格0.01元；售后部需领用赠品时，填写配件结算单。假如是无偿赠出的，销售价格

0.01元；库房根据整车销售单、配件结算单，下推赠品出库单。

第三十一条低值易耗品管理制度：单品价值较低（500元下列）且使用年限

较短，不作为固定资产核算的各类用具、物品与在经营中使用的包装物、周转材料

等，或者非一次性消耗的办公用品、劳保类用品、维修工具类为低值易耗品，使用

部门建立低值易耗品管理台帐。

1、范围：办公用品、劳保类、宣传用物料、维修工具类。

备注：从整车厂家购进的工具类等视同固定资产进行管理，固定资产设置维

修工具类别，折旧年限12个月。

2、管理方式：

（1）、办公用品、劳保类：行政部统一采购回来后，按类别分明细登记数量、

金额账，全面登记购进情况、使用情况、结存情况，月底按部门领用情况汇总后，

由各部门经理确认签字传财务，计入相应部门费用中，每月底财务部同行政部进行

办公用品的清点与核对工作。一次性消耗的物品直接计入当期费用，财务不进行低

值易耗品的核算，但行政部门建立低值易耗品的管理台帐。

（2）、宣传用物料、维修工具（厂家采购除外）类：宣传用物料在领用时一次

性计入当期费用，维修工具（厂家采购除外）类不管由哪个部门采购来的物品中，

一律由相应的保管人办理入库，到货验收后，办理入库，建立低值易耗品台帐。

（3）厂家采购的维修设备按固定资产进行管理。

(4)油费管理：各公司使用油卡管理，一车一卡，由行政部门根据当月车辆用

油情况，统计油费后计入所使用的部门，各部门负责人签字确认后，财务负责核算。

3、低值易耗品的管理流程

(1)、采购

低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，公司领

导批准，方能选购。一次性购买低值易耗品金额在2000元下列的，由申请部门的部

门经理同意、归口管理部门审核，总经理审批；一次性购买低值易耗品金额在2000

元以上的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门、总经理审核，报集团分管

职能中心批准。

非生产用低值易耗品由行政部统一购买.

注：低值易耗品的购买、保管、使用应分人管理。

(2)、归口管理

非生产用低值易耗品实行归口管理，计算机类低值易耗品由网络部管理，其他

非生产用低值易耗品由行政部负责管理，未设置网络部的公司由行政部负责管理。

各归口管理部门在低值易耗品的日常管理中应进行下列工作：

①参与供应商的选择评价。

②参与品种、型号、规格、价格的选择。

③负责验收。

④提出转移、报废处理意见及参与清理。

⑤参与组织资产清查等。

⑥低值易耗品的领用、保管、登记。

(3)、建帐

为了加强对在用低值易耗品的管理，应按使用单位与部门设置低值易耗品登记簿。

(4)、领用

使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库,

作为登记“库存低值易耗品登记表”的根据：一份交给使用部门为实物管理的根据。

一份交给会计部门作为记账的根据；除此以外，各部门应建立“低值易耗品台帐”

由归口管理部门保管，操纵各使用部门在用低值易耗品。

4、赔偿制度

要建立以旧换新的赔偿制度，并及时按照制度的规定办理凭证，进行会计处理,

按各使用部门设置在用低值耗品明细账(包含数量与金额)，定期与实物核对.在用

低值易耗品与使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿中进

行登记。

5、报废

公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填

明报废低值易耗品的数量与原价,入库残料按照规定作价。由于员工丢失损坏，照

章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额与员工姓名及签章，会计部门应

根据报废单进行查审核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额与应补提的摊销额。

6、交接

所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗的人

员应监督低值易耗品的实物管理。

7、盘点

低值易耗品应当定期盘点，每年应盘点两次，盘点情况如与账面记录不符，应

当于查明原因后，按时进行会计处理，通常在年终结账前处理完毕。

盘盈的低值易耗品，应当相应冲减有关成本费用，同时登记备查帐薄；盘亏或者

毁损的低值易耗品，在扣除过失人赔款与残料价值后，应当报废注销。

第六章固定资产管理

第三十二条固定资产的概念：公司使用期限超过一年的房屋、建筑物、机

器、机械、运输工具与其他与生产经营有关的设备、器具、工具等列作固定资产。

不属于生产经营要紧设备的物品单位价值在5。。元以上,或置使用期限超过L年的

有形资产，也应当列为固定资产。

第三十三条实行固定资产归口管理

在公司财务部、行政部统一管理固定资产的原则下，按照固定资产的类别与管

理要求，由有关部门负责归口分管，根据固定资产的使用地点，由各使用单位负责

具体管理，并进一步落实到部门与个人。做好固定资产的日常保护、保养与修理，

坚持“谁使用、谁保护、谁保养”的原则。行政部对各项固定资产的安全、完整与

有效使用负有协调、监控、组织管理的责任。

1、公司固定资产的归口管理部门可设定为：

(1)房屋、建筑物、办公用家俱、办公设备、交通运输设备、维修设备、机电

设备、其他设备：由行政部负责管理。

(2)计算机类设备：由网络部负责管理，未设置网络部的公司由行政部负责管

理。

(3)生产车间及维修车间的机器、设备：由车间负责管理

(4)低值易耗品：指车间维修工具类，由车间进行管理

2、各归口管理部门在固定资产的日常管理中应进行下列工作：

(1)与固定资产技改、更新、购置及大修理项目调研。

(2)参与选型立项。

(3)负责验收。

(4)提出转移、报废处理意见及参与清理。

（5）负责组织招标。

（6）参与组织资产清查等。

（7）负责日常保护、维修

第三十四条固定资产由集团统一购置，各公司部门经理提交书面报告给分公

司行政部，由分公司总经理审核后，由分公司行政部将固定资产申请书上报集团各

分管理职能中心审核，经集团总裁核准，集团人力资源部备、集团财务中心备案后,

方可购置。

第三十五条各部门的固定资产统一由各分公司行政部进行监督与管理，建立

固定资产卡片帐，负责固定资产的变动、处置登记等工作，固定资产的实物管理实

行“部门经理负责制”，任何部门经理的调动、离任等都务必将固定资产的管理纳入

牢记范围。关于账实不符的，应查明原因，分清责任。财务部门根据固定资产的购

置发票、领用单据及时对固定资产进行帐务处理；对已签署固定资产购置合同，但

尚未付款或者部分付款的，自固定资产投入使用的当月按合同约定的价款全额计入

固定资产原值，计提折旧；对分阶段施工与验收的固定资产，按已竣工通过决算的

价格先计入固定资产，计提折旧。

固定资产领用人应当妥善保管本人领用的固定资产，发生丢失或者毁损务必照

价赔偿。

第三十六条固定资产计价方法及折旧方法

1、固定资产价值：

（1）、外购固定资产的价值包含买价、增值税及有关税费与为固定资产达到可

使用状态所发生的其他支出，如整理费、运输费、装卸费、安装费、服务费等。

（2）、自行建造的固定资产：按建造该项固定资产达到可使用状态前所发生的

必要支出，作为入帐价值。

具体内容下列包含六大项；

A、土地征用及拆迁补偿费用：土地买价出让金、市政配套费、耕地占用费、

土地使用费、土地闲置费、拆迁补偿支出、农作物补偿费等。

B、前期工程费用：水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、

通平、其他；

C、建筑安装工程费；土建工程、外网立面、门窗、电梯、供暖/电/水/气、空

调、室内装修、其他支出

D、基础设施建设费：道路、供水、供电、供气、排污、通迅/照明、绿化

备注：开发间接费用：如员工人员工资、福利费用、劳保费等计入长期待摊费

用一-开办费，自营业之日期，一年内摊销完毕。

对固定资产的大修理支出可延长固定资产的使用年限或者效率也计入固定资

产价值。

(3)、关于已完工结算且投入使用的固定资产，不管价款是否已付清，自投入

使用之日起开始计提折旧，按结算价或者合同约定价格作为固定资产的原值。

2、固定资产的折旧额、折旧率与折旧方法

(1)、折旧额：购置固定资产买价+整理费+运输费+装卸费+安装费+服务费

(2)、折旧率、方法：使用平均年限法

(3)、折旧年限：房屋、建筑物10年

机电、维修设备5年

办公家俱、交通运输设备：5年

电子、通迅设备：3年

低值易耗品：如维修工具类1年

注：当月增加的固定资产提折旧，从下月起计提，当月减少的固定资

产，当月照提折旧，从下月起停上计提折旧。

第三十七条离职交接管理：调离公司的员工,不论其领用的固定资产是在哪

个部门时购领的，均须完整地交出所领用的固定资产，否则不予办理调动手续。未

调出公司，同时又务必随调动人转移的固定资产，应由本人提出申请，经部门经理

同意，行政部确认，财务经理确认，总经理审批后方可办理固定资产的转移手续。

第三十八条定期对固定资产进行清查。

1、固定资产清查是从盘点实物开始的。在盘点过程中，要认真核对帐面价值，

重新鉴定质量，查明存在的各类问题。

2、公司的固定资产每年实地盘点一次，假如发现盘盈、盘亏与毁损固定资产，

由负责保管或者负责使用的部门查明原因，写出书面报告，固定资产盘亏、毁损发

生的净缺失不超过10万元的，由总裁与董事长双签审批，超过10万元的报董事会

审批。

3、公司出售、转移固定资产务必经集团总裁确认后办理，出售收入减除清理费

用与固定资产净值的差额，计入当年损益。

4、关于通过清查核实的固定资产，属于需要进行清理的，应及时清理，该入账

的要入账，该报废的要报废。做到手续完备，账目清晰，通常应在年度决算前处理

完毕。

第三十九条固定资产处置的管理

1、公司的固定资产由财务部、行政部统一管理，各部门暂时闲置与不需用的固

定资产应报财务部备案，能够办理固定资产退还手续，由行政部统一保管，重新调

配或者处置。

2、固定资产出租或者出借，固定资产管理部门应填写固定资产出租或者出借

申请表，通知财务部门，然后按程序报财务经理、总经理批准后方能办理，并应签

定合同，副本送财务部门以备核对、监督合同的执行。合同内容应包含双方如何负

担固定资产的修缮保养费用及税费，租金金额、支付时间、支付方式等，运输费用

由谁负担，归还期限，务必保持固定资产原状，附属设备明细表，违反合同的惩处

条款等。

3、固定资产出售，固定资产管理部门应填写固定资产出售申请表，并附全面

情况说明，包含固定资产现使用部门（须经现使用部门经理签字，直接使用人或者

管理人签字），固定资产原值、已提折旧、固定资产净值、己提固定资产减值准备、

固定资产净额、固定资产现使用状况、出售原因、售价、对方单位、付款方式、付

款时间、交货方式等内容。送财务部审核备案后按报批程序报领导及集团统一审批

后方可进行处置。固定资产出售务必签订正式合同.

4、固定资产的报废，正常报废的固定资产，由使用部门书面报告，说明该项资

产的购领用时间或者调入时间、规格型号、原价及残值处理情况等，经财务经理审

核，分公司总经理确认、集团总裁批准后办理注销。

5、非正常报废的固定资产分不一致情况进行处理：

由于意外事故或者不可抗力造成的固定资产报废，以固定资产账面净额与清理

费用之与扣除保险公司赔偿金额与残料价值后的余额计入当期损益。

由于有关人员有意或者过失造成的固定资产报废，应追究有关人员责任，令其

全部或者部分赔偿。固定资产账面净额与清理费用之与扣除责任人赔款、保险公司

赔偿金额与残料价值后的余额计入当期损益。

第七章融资业务管理

第四十条集团融资业务包含：

1、集团公司类融资业务包含金融机构流淌资金贷款业务、增效扩股、

发行企业债权、社会融资借款、三方协议类、保兑仓、承兑汇票类。

2、服务类融资业务：为客户代为办理汽车贷款融资业务。

第四十一条集团融资的原则：

1、适量原则：合理预测资金需要量，防止盲目融资。

2、时效性原则：安排好资金供应时间，确保资金筹集与生产经营的协调

一致。

3、最低资金成本原则：综合分析各类筹资渠道，分析各类筹资成本，求

得各类筹资方式最佳组合。

4、资金结构合理原则上：将财务风险与获得能力操纵在最合合理的水平。

第四十二条、集团融资业务审批程序与管理范畴

1、金融机构流淌资金贷款业务、社会融资借款由集团统一进行筹划与安

排，任何公司或者个人不得以公司名义开展对外融资业务；集团融资部负责流

淌资金贷款前的沟通、协调与后续转贷工作

2、增资扩股：由总裁办公室提出方案，经董事会、股东会批准后，按法

定程序执行。

3、发行企业债权，由集团财务管理中心提出方案，经董事会、股东会批

准后，按法定程序执行。

4、三方协议类、保兑仓、承兑汇票类融资业务由各分公司负责协调与沟

通，集团财务管理部协助办理。

5、汽车贷款融资业务合作金融机构由集团统一筹划，集团融资部负责前

期合作事项的洽谈、协调与沟通、合作意向的签订，汽车贷款具体业务由各分

公司办理。

6、集团财务中心负责全部对外融资业务的核算工作，按银行贷款利率计

提利息.，并按期将利息转付给所属子公司或者个人。

7、各子公司负责提供贷款所需的基础资料与财务数据，负责配合金融机

构的贷前考察与贷后检查的接待工作；金融机构的帐户管理由所属子公司财务

负责，到期支付利息与账户年检等业务；集团财务部负责为金融管理中心提供

各类报表、数据支持。

8、对外融资的方案务必报董事长审批后方可实施，银行融资成本不得高

于同期贷款利率的60%为限，社会融资成本以不得高于银行同期贷款利息的2.5

倍为限。

9、社会融资业务的管理制度参照融资..\投融资文件'集团融资中心管理

办法.doc管理办法

第四十三条、融资业务所涉及的合同签订及付款流程

1、集团对外的所有的社会融资借款、集团内部员工集资款都要签定书面

的统一制式的借款协议，由董事长（集团总经理或者董事长授权委托的代理人）

签署，财务中心备案，财务管理中心以借款协议约定事项进行资金收付；借款

协议一式两份，财务中心一份，投资人一份。

2、计息与付息方式：集团对外社会融资借款使用按月或者按天计息方式,

季度（或者按年）付息；对存款在一年以上的借款，原则上按约定利率执行；

在借款期限内，提早支限按3.6%的年利率结息，存款额在10万元以上或者董

事长单独签署的客户除外；

3、利率标准：

集团内部员工集资款年利率为详见《集团融资政策》，员工培训保证金按

集团制定的标准交足的次月计提每月计提，一年支付一次。利率参见《集团人

力资源部员工培训保证金制度》的有关规定执行。

第四十四条、集团内部各公司资金拆借管理办法

1、集团各公司需按月制定资金计划报集团总裁，拆借资金向集团财务中心提

出申请，集团总裁审批，集团财务管理部负责资金的调配、监督与管理。

2、河北诚实实业集团财务管理部负责核算银行贷款利息，根据放款利率

计提利息后，按月支付给所属（名誉贷款公司）公司，按集团内部资金拆借利

率收取各子公司资金占用费。

3、利息计提基数：公司实收资本金额加上内部往来余额之与，特殊情况经集

团总裁核准后再作调整。

4、利率：参照《集团内部资金拆借管理规定》。

5、计息期间、计算方法、支付时间：

资金占用天数：每月21日至次月20日为计息期间

每月利息额=资金平均占用额*月利率/30*资金占用天数

各公司务必在每月25日前支付给集团，以方便集团对外支付。

第四十五条、融资业务的日常管理

1、各公司财务要按金融机构的名称设立融资明细台帐，随时关注每一笔贷款业

务的进展情况，及时足额归还贷款本息，确保不出现逾期贷款。

2、各公司财务经理要随时关注公司资金运转情况，在确保公司经营资金的情况

下，减少资金占用，降低财务费用,

3、涉及到承兑汇票的融资业务，要建立承兑汇票台帐，逐笔登记，记录每张票

据到期还款时间，严禁出现逾期。

第八章成本及费用的管理规定

第四十六条成本核算范围

1、成本核算的范围及标准按照《企业会计制度》及集团财务科目核算范围执行。

2、生产行业主营业务成本范围：用于生产的生产性支出与为组织与管理生产而

发生的各项间接费用都应计入产品成本，如车间管理人员及制检、化验、仓库、开

发人员的工资、福利费、固定资产折旧、修理费、水电费、办公费、劳动保护费等

无法直接对象化的某类产品的间接费用，不得随意调整生产成本。

3、商品流通行业的主营业务成本：用于采购商品发生的采购价款与为达到销售

状态发生的运输费用、上装费、安装调试费等能计入商品成本的部分均应计入商品

成本进行核算，便于据实核算单车毛利。对在诚实集团商用车公司商品成本的核算

详见《集团商用车库存商品成本操作手册》。

4、对需通过加工、安装、调试的库存商品的成本核算流程在金蝶中如何操作

详见《集团商用车库存商品成本操作手册》。

5、油漆辅料等生产用易耗品按库存商品管理规定执行，办理出入库，月底根

据使用情况，一次性办理出库，纳入成本核算的范围。

第四十七条费用核算要求

1、费用核算的范围及标准按照《企业会计制度》及集团财务科目核算范围执行

2、经营费用、管理费用核算要求

(1)、所有费用要按部门进行核算，财务要按财务核算制度正确归类核算，不

得随意调整费用类别，超预算费用要按集团预算调整政策进行审批。

(2)、所有业务部门发生的费用均应按费用范围归入经营费月科目进行核算，管

理管理部门发生的费用通过管理费用核算，资金占用费、帐户使用费、金融手续费、

融资担保费、汇款手续费通过财务费用核算。

(3)、费用发生的时间及计算根据

费用核算根据遵照责权发生原则，以债务(即经济业务可能导致公司利益的

流出)的发生时间作为记帐时间：以发票或者公司自制单据作为原始凭证，在费用

报销或者业务发生时纳入当期损益;

对公司自制单据由有关人员的签字为准，如中介费用的计提，要求中介务必

在提车时或者核算单上签字，财务确认债务的发生，确认当期损益，不得以支付确

认债务的发生。对促销赠送的视同现金使用的赠券、工时券在赠送开始确认债务的

必生，赠券类要设定有效使用期间，财务一次性计入当期损益或者根据有效期分期

摊销。

3、特殊事项业务的核算

(D待摊费用：指一次支付，但根据权责发生制原则及配比原则，财务按月分

期摊销计入相应部门的费用。如地租、报刊、杂志、融资担保费、赠券类。待摊费

用应在一年内摊销完毕，如：预先支付的保险费、报刊杂志费、技术转让费、低值

易耗品摊销、房租分期摊销到各受益期摊销期在一年以上的应在长期待摊费用科目

核算。

(2)预提费用：反映估计要发生但由以后各月支付的费用，预提费用的期限按

受益期确定。如：借款利息、预理的中介费用、与为正确核算年度损益计提的年度

计划任务返利、回扣、折扣，在本核算年度发生的运输费用等，应按一定的比例，

足额预提有关费用。

预提费用应按客户明细分类核算。短期借款应设本金与利息科目分类核算。

(3)长期待摊费用：指摊费用数额较大，如开办费、收购企业发生的重估价值

低于市场价值的收购缺失，固定资产的大修或者改良支出不计入固定资产原值的部

分，计入长期待摊费用，长期待摊费用的摊销期最长不超过五年。

各公司按责权发生制原则正确、及时、足额进行待摊费用及预提费用的核算。

第四十八条、各公司市场广告、宣传费支出核算办法

1、核算原则：

市场广告、宣传费支出与厂家返还的市场支持款项核算实行收支两条线，同时

按照权责发生制原则合理计算当期损益。

2、核算办法：

（1）、对明确没有厂家市场支持发生的广告、宣传费用支出，在发生时按受益期

间计入相应期间的销售费用/广告、宣传支出。

（2）、关于厂家确定给予市场广告、宣传支持发生的支出（有厂家确认邮件、

书面材料），在发生时全额（含开票费用）计入其他业务支出/广告、宣传支出，同

时，将厂家确定给予的支持额度全额计入当期的其他业务收入/广告、宣传收入；确

认广告、宣传收入务必以确认广告、宣传支出为前提，除非厂家给予的不附加任何

条件的支持，也务必在实际收到时确认为收入，同时确认为应收帐款。

（3）、关于不能确定厂家是否给予支持、或者支持额度不能确定发生的广告、

宣传支出，在发生时先按受益期间计入相应期间的销售费用/广告、宣传支出，收到

厂家明确给予的支持书面材料后，再从销售费用全额转入其他业务支出核算，同时

确认其他业务收入。

（4）、关于厂家支持额度不能确定所发生的广告、宣传支出，假如涉及到跨年度

情况，须合理估计厂家支持额度，由公司市场部经理、总经理签字确认报集团主管

副总、总裁审批后计入其他业务收入/广告、宣传收入，确认的收入金额以已确认费

用的广告、宣传支出额为限。

第四十九条、员工工资、提成、奖金等薪酬及代扣款项管理

1、员工工资由行政部根据集团工资核算办法（详见集团工资..'附件包：各类

规定'人资制度\4.有关工资核算管理办法.doc核算办法）,有考核指标的要按考核

程序进行核算，于每月底前计提报财务审核，财务审核无误后按员工明细核算，计

入当期损益；提成、奖金等根据各公司提成、奖金管理办法计提，财务审核无误，

也计入当期损益。员工工资表按参保与非参保人员名单进行编制，提成也参照工资

表方法进行编制。

2、财务按实发工资进行发放，先扣除个人借款，公司应发工资的总额=实发工

资一公司为员工代交保险费用（或者个人承担部分）-培训费用一押金等各类应扣款

项。

3、工资发放尽量使用银行代发或者网上发放方式，财务人员尽量少支取大量现

金，以保证财务人员人身安全。

第五十条各公司的费用报销流程按《集团费用报销制度》执行，财务根据业

务类别进行归集。

第九章销售收入与税金核算

第五十一条河北诚实实业集团收入指销售商品或者提供劳务所产生的收入，分

为主营业务收入与其他业务收入、其他业务收入，对非销售商品或者提供劳务产生的

收入列为营业外收入。不包含为第三方或者者客户代收的款项。

1、主营业务收入包含：汽车销售收入、配件收入、工时收入（在金蝶系统中工时

收入在其他业务收入核算）、装具收入、厂家返利收入。

2、其他业务收入包含：担保费收入、保险返利收入、上牌收入、GPS收入、二保

费收入、补证、补牌、年检、利息、滞纳金收入。

3、营业外收入：非生产、经营产生的收入，如盘盈的资金、包装物、原材料、押

金收入等，相对应的营业外支出项目有：盘亏的资金、包装物、原材料。

第五十二条销售方式的选择

1、整车销售统一使用赊销方式

2、售后维修使用分期收款发出商品方式,。

3、集团商用车管理中心销售给集团以外的客户GPS业务使用赊销，销售给集团以

内的客户使用委托代销方式，集团内各公司从集团商用车管理中心采购GPS时按正常

采购业务流程操作。

第五十三条汽车销售收入确认方式与根据：

1、内部管理帐套消贷车辆收入的核算：业务员同客户就有关的购车事项达到一

致后，按业务审批流程审批通过，同客户签订整车核算单，财务以整车核算单约定的

车款收取首付款后即确认销售收入。

税务账套的销售收入核算以开具销售发票作为收入的记帐时间。

2、内部管理帐套全款车辆收入的核算，业务员同客户就有关的购车事项达到一

致后，按业务审批流程审批通过，同客户签订整车核算单，财务以整车核算单约定的

车款收取车款确认销售收入实现。

3、售后收入确认方式与根据

售后收入以售后结算单作为收入的确认根据，不管款项是否收取均进行账务处

理，关于纯销售的配件收入以配件出库确认收入与应收帐款。集团各分公司财务结账时

间为每月末下午6：00开始，关于售后维修结算单，关于已完工车辆要及时办理维修结算业

务，月末结账时仍无法完工的在修车辆，与非人为因素造成的当日无法完成的单据，月末

可不用强行结算，跨月后维修完工及单据处理完成时，再做及时结算。

4、返利收入核算流程及监督与管理

(1)、整车入库价格按网员价入库，基础返利不在返利政策中表达，直接列入整

车成本单价。由于厂家在不一致的时间点与不一致的商品有多种返利政策，而且返

利的政策是与汽车的大件号绑定在一起的，大件号类似于序列号的管理，同一个商

品不能进行相同的返利政策，同一个商品能够执行多个不一致的返利政策。

(2)、销售部门每月初将当月的返利政策进行保护，于月末根据当月销售车辆

计提销售返利收入，经销售经理审核后，财务复核无误，确认返利收入。

(3)、返利预提、返利转结与确认：销售部门根据当月入库车辆预提参与返利

政策的商品的返利，根据当月销售车辆将返利确认收入。预提返利需要与商品的大

件号相匹配，商品大件号需要对应多种返利(3-5种)，财务根据预提返利单生成应

收帐款----应收厂家返利，根据返利确认单生成返利收入。

(4)、数据核对：各厂家的商务政策，财务经理与销售经理都务必掌握，及时

监督检查，假如商务政策有临时变动，销售信息员要及时对预提返利做修改补充。

厂商真正实现返利后，要对预提返利收入及时比对，差额部分要及时调整帐务；预

提返利收入尽可能接厂商返利收入，假如差额大的话，财务经理要对其差额做出说

明。

5、其他业务收入与其他业务支出的确认方式与根据

(1)、其他业务收入以劳务发生时同时确认收入与支出。

(2)、利息核算以消贷计划表于每月20日计提应收帐款，同时确认利息收入，

以往银行交纳的利息时间确认利息支出。

(3)、保险返利、二保收入要求

在收到保险单与二保车辆明细表时确认应收与收入。

(4)、上牌费用以业务人员办理完业务进行费用报销时确认支出，补证、补牌、

年检以业务人员办理完业务进行费用报销时确认其他业务支出与其他业务收入及应

收款项。

第五十四条财务每月末根据当月实际业务预提税金：增值税、营业税、城建税、

教育费附加、印花税。

1、计提时间：增值税、城建税、教育费附加、印花税据实预提，营业税实际发

生时直接计入当期损益。

2、计算方法

增值税：(主营业务销售收入一主营业务成本)/I.17*17%。

城建税、教育费附加:增值税*12%

印花税二主营业务销售收入*0.03%

3、税金账务处理

增值税在应交税金一增值税核算；城建税、教育费附加在主营业务税金及附加核

算；印花税在管理费用中核算。营业税直接计入管理费用中。

第五十五条、集团内部销售业务核算方法：

1、集团内部购销成本核算参照集团商用车往来业务规定执行。

2、对消贷车辆核算规定：

（1）、财务内部核算及资金支付流程：各公司仍然沿用现在的财务核算、资金

调拨的管理方式，办理贷款的公司向供应商支付的货款通过内部往来与销售车辆的

公司之间相互挂账，与销售该车辆产生的有关收入、成本、费用及利润仍然由终端

销售车辆的公司享有，视同原有的财务核算模式。

（2）、税务帐核算及资金支付流程：改变现有的供应商一销售车辆的公司一办

理贷款公司一贷款客户的发票开具方式，变更为由供应商直接将增值税专用发票开

具给办理贷款的公司，由办理贷款的公司向客户开具机动车销售发票，视同该笔业

务由办理贷款的公司独立完成，包含从货款结算与发票的开具。

（3）、费用承担：由终端销售车辆的公司为提供发票的公司承担下列费用

增值税：按进销差价（含税）/1.17*0.17计算；

城建税：增值税*7%计算