药品经营企业的税收政策-财税实操

1/4会计实操文库药品经营企业的税收政策-财税实操增值税相关法规简易计税政策：根据《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号），属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。药品经营企业需取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，包含药品批发企业。《国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第8号）规定，属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，也能选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。依据《财政部海关总署税务总局国家药品监督管理局关于抗癌药品增值税政策的通知》（财税〔2018〕47号），自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，进口抗癌药品减按3%征收进口环节增值税。按照《财政部海关总署税务总局药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》，自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。低税率政策：依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号），药用植物适用增值税低税率（目前为9%），农业生产者销售的自产的药用植物免征增值税。药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，利用其加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于该货物的征税范围，但中成药不属于。企业所得税相关法规根据《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号），医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这有助于医药批发企业在合规范围内，合理安排广告与业务宣传活动的支出。发票管理相关法规“两票制”发票规定：《印发关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见（试行）的通知》（国医改办发〔2016〕4号）指出，药品生产、流通企业销售药品，应按规定开具增值税发票，项目要填写齐全。发票的购、销方名称应当与随货同行单、付款流向一致、金额一致。公立医疗机构验明票、货、账三者一致方可入库、使用，不仅要向流通企业索要、验证发票，还应当要求流通企业出具加盖印章的由生产企业提供的进货发票复印件，两张发票的药品流通企业名称、药品批号等相关内容互相印证，且作为公立医疗机构支付药品货款凭证，纳入财务档案管理。“两票制”即药品生产企业到流通企业开一次发票，流通企业到医疗机构开一次发票，规范了药品流通环节的发票管理。税收优惠相关法规避孕药品和用具增值税免税：避孕药品和用具在增值税方面能够免征增值税，减轻了生产和批发这类产品企业的税收负担。海南自贸港药品、医疗器械“零关税”政策：在全岛封关运作前，对在海南博鳌乐城国际医疗旅游先行区内注册登记具有独立法人资格并经认定的医疗机构、医学教育高等院校、医药类科研院所，进口符合规定的药品、医疗器械，并按规定使用的，可免征进口关税、进口环节增值税。免税药品、医疗器械包括已在我国批准注册的进口药品、医疗器械，以及按国务院有关规定尚未获得我国批准注册，但经海南省人民政府批准允许在先行区内进口使用的药品