初级审计理论与实务-初级审计师《审计理论与实务》押题密卷

初级审计理论与实务-初级审计师《审计理论与实务》押题密卷单选题（共103题，共103分）(1.)开始大量采用抽查方法的审计取证模式是()。A.账目基础审计B.制度基础审计（江南博哥）C.风险基础审计D.内控风险审计正确答案：B参考解析：制度基础审计开始大量采用抽查方法。(2.)社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，应该测试内部控制有效性的情况是()。A.在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制的设置极不健全B.在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制风险较低C.在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制风险较高D.在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为难以对内部控制的健全性作出评价正确答案：B参考解析：社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，如果认为内部控制风险较低，应该测试内部控制。(3.)审计证据中的主要部分是()。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.视听或电子证据正确答案：B参考解析：书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。(4.)我国国家审计采用的组织类型为()。A.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作B.隶属于政府并向议会或政府报告工作C.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作正确答案：B参考解析：我国国务院设审计署，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告。(5.)下列有关审计准则的表述，不正确的是()。A.国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织各类审计组织服务的对象不同，自身的工作性质不同，审计准则也应各不相同B.对于不同性质的审计业务应制订不同的审计准则C.审计准则必须分层次制定，包括基本准则和具体准则D.社会审计人员接受国家审计机关的委托，对国有金融机构进行审计，应按照注册会计师审计准则执行工作正确答案：D参考解析：D：社会审计人员接受国家审计机关的委托审计，应按照国家审计准则执行业务。(6.)下列关于内部控制的说法中，不正确的是()。A.内部控制可能因执行人员滥用职权而失效B.内部控制测评不能代替实质性测试C.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效D.设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零正确答案：D参考解析：审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。(7.)下列有关国家审计准则的表述，不正确的是()。A.其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则B.我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务C.总则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题D.附则明确规定了审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项正确答案：C参考解析：C：附则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题(8.)注册会计师拟在被审计单位审计报告增加其他事项段，以下做法不正确的是（）。A.如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通B.其他事项段应放在审计报告的最后一个段落进行说明C.其他事项段不应包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信息D.注册会计师需要根据职业判断，确定其他事项段提及未在财务报表中列报或披露的事项，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关正确答案：B参考解析：其他事项段放置的位置取决于拟沟通信息的性质，所以选项B不正确。(9.)下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是()A.审计工作底稿是控制审计质量的手段B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C.审计工作底稿是编写审计报告的依据D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核正确答案：D参考解析：审计组组成应当对审计工作底稿的下列事项进行审核：①具体审计目标是否实现；②审计措施是否有效执行；③事实是否清楚；④审计证据是否恰当、充分；⑤得出的审计结论及其相关标准是否恰当；⑥其他有关重要事项。(10.)在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是()。A.经济评价B.经济核算C.经济控制D.经济鉴证正确答案：A参考解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。绩效审计最能体现审计的经济评价职能。(11.)对信息系统本身的审计不包括()。A.对计算机产生的电子数据的审计B.对信息系统内部控制的审计C.对信息系统组成部分的审计D.对信息系统生命周期的审计正确答案：A参考解析：计算机审计的含义，从狭义含义上看，包括（信息系统产生的电子数据）以及对信息系统本身的审计（包括对信息系统内部控制的审计、对信息系统组成部分的审计以及对信息系统生命周期的审计）。(12.)以下针对详查法，表述正确的有()。A.详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法B.详查法是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言C.全部审计应当采用详查法D.审计人员拟检查全部会计资料，必须采用详查法正确答案：A参考解析：B：全部审计是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。C：全部审计不一定采用详查法。D：即使是检查全部会计资料，仍可采用抽查法。(13.)下列关于审计风险的表述，正确的有()。A.审计风险可以控制，但不能消除B.通过控制重大错报风险，可以降低审计风险C.重大错报风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性D.报表层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险正确答案：A参考解析：B.重大错报风险，审计人员不可以控制，只能评估与识别，C.是固有风险的概念；D认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。(14.)下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是：A.审计证据的可靠性受其来源与性质的影响B.原件形式的审计证据比复印件形式的审计证据更可靠C.推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠D.受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠正确答案：C参考解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。●从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠；●内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠；●直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠；●从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠；●原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。●不同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠。不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的可靠性。(15.)直接用于收集审计证据的方法是()。A.审计取证基本方法B.审计取证具体方法C.详查法D.抽查法正确答案：B参考解析：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。(16.)建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于()。A.业务授权控制B.职责分工控制C.凭证与记录控制D.实物控制正确答案：D参考解析：参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施。(17.)下列有关审计程序的表述，正确的是()。A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案C.社会审计的审计报告经会计师事务所签章后，即可报送委托人，无须经其他单位审定D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定正确答案：C参考解析：选项A，内部审计也发审计通知书；选项B,国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D，社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。(18.)下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是()。A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据只包括《注册会计师法》C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任不包括民事责任D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任正确答案：C参考解析：内部审计人员需要承担法律责任，选项A错误；判定社会审计人员法律责任的法律依据包括《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》、民法、刑法，选项B错误；《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任只包括国家审计的法律责任，选项D错误。(19.)下列有关审计报告的表述，不正确的是（）。A.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告B.审计报告复核是审计质量控制措施之一C.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据D.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件正确答案：A参考解析：国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。(20.)国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是()。A.全部审计B.事中审计C.事前审计D.事后审计正确答案：D参考解析：国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是事后审计。(21.)下列关于内部控制的表述中，错误的是()。A.内部控制测试不能代替实质性审查B.内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制C.任何审计项目都必须进行内部控制测试D.审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行正确答案：C参考解析：选项C，当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行实质性审查。(22.)国家审计准则中规定了约束性条款和指导性条款的是()。A.总则B.质量控制和责任C.审计计划D.审计实施正确答案：A参考解析：国家审计准则中的总则使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是必须遵守的职业要求。使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。(23.)下列关于内部审计结果运用表述不正确的是()A.国家审计机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题的整改机制，被审计单位负责人为整改第一责任人B.审计机关应对内部审计计划、工作总结、审计报告、整改情况以及发现的重大违法违纪问题线索进行分析，并作为编制年度审计项目计划的参考依据C.内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据D.单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限及时移送国家审计机关处理正确答案：D参考解析：D．单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限依法依规及时移送纪检察机关、司法机关。(24.)以下不属于国家审计目标的是()。A.真实性B.客观性C.合法性D.效益性正确答案：B参考解析：我国国家审计的总目标可以概括为真实性、合法性和效益性。(25.)下列关于我国国家审计总目标的表述，不正确的是()。A.真实性是基础B.合法性是基本要求C.效益性是最终目标D.现阶段审计实践中，需要达到上述三类审计目标正确答案：D参考解析：现阶段审计实践中，要同时达到上述三类审计目标往往是不现实的。(26.)下列各项中，超出审计机关权限的是（）。A.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告B.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定正确答案：D参考解析：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所以选项D超出审计机关权限。(27.)下列有关审计证据相关性的表述中，不正确的有()A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B.审计证据的相关性是指审计证据是否能够实现审计目标C.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据D.—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关正确答案：A参考解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠(28.)下列国家审计中审计组组长的说法中，不正确的是()。A.审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任B.审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，不再对委托事项承担责任C.受审计组组长委托的成员在受托范围内承担相应责任D.审计组组长根据工作需要，可以设立主审正确答案：B参考解析：审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任，选项Ｂ错误。(29.)下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B.考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准正确答案：B参考解析：审计的客观性是指的审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不是以报纸、杂志等消息报道为依据。(30.)管理层财务报表认定不包括()。A.对各类业务（交易和事项）的认定B.对期末账户余额的认定C.对报表列报的认定D.对内部控制的认定正确答案：D参考解析：管理层财务报表认定可以归为三类：①对各类业务（交易和事项）的认定；②对期末账户余额的认定；③对报表列报的认定。(31.)下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是()。A.一种取证方法获取的审计证据可能只与某些具体审计目标相关，而与其他具体审计目标无关B.审计证据的相关性其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境C.如果证据之间相互矛盾，就应收集更多的相关证据加以判断D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据正确答案：B参考解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，选项B错误。(32.)下列各项中，不属于绩效审计准备阶段工作内容的是（）。A.确定审计目标和评价标准B.设计审计方法体系C.编制审计方案D.归纳审计证据形成审计结论正确答案：D参考解析：就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。(33.)下列有关内部审计基本准则的表述，不正确的是()。A.一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范，是内部审计准则的核心B.作业准则实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范C.报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定，同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为内部管理准则D.对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在于确保内部审计工作目标的更好实现正确答案：A参考解析：A：一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。作业准则是内部审计准则的核心实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范(34.)（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，属于审计人员对付款业务实质性测评的程序为()。A.询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持B.询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单C.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理D.复核凭证后附的入库单，检查入库的时间是否属于当期正确答案：D参考解析：选项ABC属于控制测试程序。(35.)审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是()。A.证实存货计价的合理性B.证实存货账务处理的正确性C.证实存货采购成本的正确性D.证实存货的存在性正确答案：D参考解析：存货监盘可以证实存货的存在。(36.)下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是()A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对C.从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证D.取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析正确答案：D参考解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。(37.)下列关于汇兑损益的表述中，不正确的是()。A.生产经营期间发生的，应计入财务费用。B.清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C.与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D.筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益正确答案：C参考解析：与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之前，计入资产的价值。(38.)下列有关现金监盘的表述，正确的是()。A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题正确答案：B参考解析：A：在会计主管人员和审计人员在场的情况下，由出纳亲自清点现金，并做出记录。C：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”。D：应首先进行调查。(39.)审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断()。A.固定资产账实的相符性B.固定资产计价的正确性C.固定资产内部控制的执行情况D.固定资产折旧提取的合理性正确答案：C参考解析：检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制测评。(40.)下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是()。A.凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制B.在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单C.IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。D.凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制正确答案：B参考解析：凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理:①人工执行下，安排入库单编制人员以外的独立人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单②IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。(41.)为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是()。A.对房屋、建筑物重点抽查B.对移动的固定资产在小范围内抽查C.对安装使用设备在较大范围内抽查D.再次审计时，无需进行检查正确答案：A参考解析：移动的固定资产在较大范围内抽查，安装使用设备在小范围内抽查，再次审计时，重点检查增、减变动项目。(42.)以下针对函证应付款项，说法不正确的是()。A.主要用于确定应付款项的完整性B.存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证C.欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证D.为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实施函证正确答案：A参考解析：向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。(43.)审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是()。A.函证债权人B.核对总账和明细账C.作出账实不符结论D.要求在报表附注中予以说明正确答案：A参考解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。(44.)下列关于货币资金业务内部控制的说法中，不正确的有()。A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。B.出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结C.出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致D.主管会计编制银行存款余额调节表及调节未达款项正确答案：C参考解析：选项C，会计人员与出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致。(45.)为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是()。A.抽查请购单是否经过适当审批B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户C.检查贷项通知单的记录是否完整D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证正确答案：B参考解析：选项A，用于确定应付款项的真实性；选项C，用于确定营业收入的金额是否准确；选项D，用于确定应付款项有无高估，是否真实。(46.)下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是()。A.分析其他应付款余额的变动情况B.审查融资租入固定资产折旧政策的一致性C.审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况D.审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对正确答案：D参考解析：对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判断融资租入的固定资产是否真实存在。(47.)审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目有()A.所购国债的利息收入B.向税务机关缴纳的税收滞纳金C.因污染环境而支付的罚款D.向关联企业的捐赠正确答案：A参考解析：B、C、D项属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目。(48.)下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是()。A.查阅存货保管与领用制度B.检查材料领用有无经授权批准C.检查成本开支的合法性D.检查不相容职责的分离正确答案：C参考解析：选项ABD为内部控制测评。(49.)下列业务的会计处理不应作为营业外支出的是()。A.职工子弟学校经费B.变卖固定资产产生的损失C.固定资产报废产生的损失D.债务重组损失正确答案：B参考解析：作为资产处置损益处理(50.)审计人员为了确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为()。A.追踪一笔发货业务的处理流程B.检查销售单上信用审批部门的审批签字C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表D.重新编制应收账款账龄分析表正确答案：B参考解析：A：用于了解业务流程。C：用于了解发货环节内部控制的执行情况。D：用于复核坏账准备的计提是否准确。(51.)审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可以采用消极函证的是()。A.为被函证人能认真处理询证函B.计应收账款记录差错率较高C.收账款余额较大D.理由相信欠款可能存在争议正确答案：A参考解析：金额较小、内部控制有效、预计差错率较低、预期被函证人能够认真处理回函的情形可以采用消极式函证。(52.)审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了()A.一贯性原则B.实际成本计价原则C.稳健性原则D.重要性原则正确答案：A参考解析：一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。(53.)以下支出中，不应当计入营业外支出的是()。A.债务重组损失B.非常损失C.公益性捐赠支出D.非流动资产处置损失正确答案：D参考解析：非流动资产处置损失在利润表“资产处置损益”中单独列示。(54.)被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是()A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B.报销单据的填制和审核分离C.支票与印章由不同人保管D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制正确答案：A参考解析：现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。(55.)审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原因是()A.部分存货项目未纳入存货盘点范围B.销售的货物已退回但尚未登记入账C.采购的货物已退货但尚未登记入账D.盘点日的在途材料尚未登记入账正确答案：B参考解析：选项AC实物盘点数量小于账簿记录数量；选项D对账实数量没有影响。(56.)（一）资料2017年1月初，某审计组对乙公司2016年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1．审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：①抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性；②抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性；③组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在；④逐笔审查“存货跌价准备”科目本期借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。2．审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释：①该产品的销售价格与上年相比有所上升；②该产品的营销费用与上年相比有所下降；③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升；④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。3．审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元；②因自然灾害造成的A材料净损失250万元；③用于公益性捐助的B材料成本50万元；④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。4．审计人员抽查生产成本明细账发现，E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无误，贷方发生额多计100万元。2016年度E产品未对外销售。5．审计人员对库存A材料进行监盘时发现，盘点确认A材料实际库存量为2000吨，账面记录的结存量为2300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限，300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见（）。①直接认定账实不符；②向保管材料的企业函证；③建议乙公司调整账面记录；④向乙公司索取委托代管的书面证据。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本()。A.会计记录正确B.被高估250万元C.被高估300万元D.被高估370万元正确答案：C参考解析：250+50=300（万元）。按照企业会计准则，自然灾害造成的材料损失和公益性捐赠的材料成本不应计入产品生产成本中。(57.)（一）资料2017年1月初，某审计组对乙公司2016年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1．审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：①抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性；②抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性；③组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在；④逐笔审查“存货跌价准备”科目本期借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。2．审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释：①该产品的销售价格与上年相比有所上升；②该产品的营销费用与上年相比有所下降；③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升；④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。3．审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元；②因自然灾害造成的A材料净损失250万元；③用于公益性捐助的B材料成本50万元；④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。4．审计人员抽查生产成本明细账发现，E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无误，贷方发生额多计100万元。2016年度E产品未对外销售。5．审计人员对库存A材料进行监盘时发现，盘点确认A材料实际库存量为2000吨，账面记录的结存量为2300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限，300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见（）。①直接认定账实不符；②向保管材料的企业函证；③建议乙公司调整账面记录；④向乙公司索取委托代管的书面证据。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员初步认定这一审计发现对乙公司本期财务核算的影响是：()A.期末在产品虚增100万元B.期末在产品虚减100万元C.期末存货虚增160万元D.期末存货虚减160万元正确答案：B参考解析：“生产成本”科目借方发生额表示本期发生的产品成本，贷方发生额表示本期完工的产品成本，期末余额表示在产品的生产成本。贷方多计100万元，会导致期末在产品虚减100万元。(58.)审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：A.会计员和出纳员,B.出纳员和会计主管C.会计主管和总经理D.出纳员和总经理正确答案：B参考解析：出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金监盘表”,该表由出纳员会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿(59.)下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：A.检查重大违法行为B.编制审计工作方案C.编审审计报告D.检查审计整改情况正确答案：A参考解析：选项B属于国家审计计划阶段的内容;选项CD属于国家审计报告阶段的内容。(60.)下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：A.验收单预先连续编号B.定期与供应商核对往来款项C.采购部门提出采购申请D.对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查正确答案：C参考解析：选项C，应当是仓库、生产、管理需求部门经过授权的人员提出请购。(61.)（一）资料：2018年2月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：资料1：审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。资料2：审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：（1）将填写的银行进账单送存银行；（2）在银行进账单上加盖印鉴；（3）登记银行存款总账；（4）核对汇款通知书。资料3：审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。资料4：审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料5：审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为()A.将填写的银行进账单送存银行B.在银行进账单上加盖印鉴C.登记银行存款总账D.核对汇款通知书正确答案：C参考解析：根据收到的支票填写银行进账单，如果同时登记总账，会导致职责无法分离。(62.)（一）资料：2018年2月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：资料1：审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。资料2：审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：（1）将填写的银行进账单送存银行；（2）在银行进账单上加盖印鉴；（3）登记银行存款总账；（4）核对汇款通知书。资料3：审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。资料4：审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料5：审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，未涉及的控制活动为()A.实物控制B.职责分工控制C.业务授权控制D.凭证与记录控制正确答案：A参考解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实物控制。(63.)（一）资料：2018年2月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：资料1：审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。资料2：审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：（1）将填写的银行进账单送存银行；（2）在银行进账单上加盖印鉴；（3）登记银行存款总账；（4）核对汇款通知书。资料3：审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。资料4：审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料5：审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料5”中，审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为()A.追踪一笔发货业务的处理流程B.检查销售单上信用审批部门的审批签字C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表D.重新编制应收账款账龄分析表正确答案：B参考解析：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。(64.)（一）资料2017年3月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2016年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升；(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回；(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片；(2)索取设备租赁合同；(3)向设备承租方发函询证；(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2016年度减少固定资产时发现以下情况：(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计人营业外支出；(2)5月，用一台机器设备对外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2016年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是()。A.调增了入账价值的固定资产B.达到预定可使用状态投入使用的生产线C.以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备D.12月集中采购并投入使用的机器设备正确答案：D参考解析：D：当月增加当月不计提折旧。(65.)（一）资料2017年3月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2016年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升；(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回；(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片；(2)索取设备租赁合同；(3)向设备承租方发函询证；(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2016年度减少固定资产时发现以下情况：(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计人营业外支出；(2)5月，用一台机器设备对外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是()。A.同类固定资产的市场价格大幅上升B.以前年度计提的固定资产减值准备被转回C.原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额D.原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整正确答案：D参考解析：D：暂估入账后应当按照实际价格进行调整。(66.)按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的是()。A.向社会公布审计结果B.对与审计事项有关的问题的调查取证C.对本单位及所属单位经济管理进行审计D.为所在单位办理纳税申报正确答案：B参考解析：选项A，内部审计一般不会对外公布结果；选项C是职责；选项D，是财务部门的职责。(67.)下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是()。A.编制审计工作方案B.检查重大违法行为C.进行内部控制测试D.公布审计结果正确答案：D参考解析：选项A属于审计计划阶段的工作，选项B和C属于审计实施阶段的工作。(68.)审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是()。A.可以控制的B.不可控制的C.具有潜在性的D.可转移的正确答案：C参考解析：审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段。选项C正确。(69.)下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。A.计算B.监盘C.询问D.函证正确答案：C参考解析：选项A、B和D属于实质性测试的方法。(70.)审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动是()。A.了解内部控制B.测试内部控制C.内部控制测评D.风险评估正确答案：C参考解析：内部控制测评指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。(71.)针对初步业务活动,下列相关说法错误的是（）A.确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一B.初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略C.签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动D.评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程,可以与其他审计工作同时进行正确答案：D参考解析：虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程,但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前(72.)下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中,不正确的是（）。A.审计人员需要检查主营业务收入的真实性B.审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C.若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理,审计人员要进行披露D.审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性正确答案：B参考解析：审计人员不仅应检查主营业务收入的真实性、账务处理的正确性,还需要检查有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分、划分不合理以及混同列报与披露的情况。(73.)下列有关审计证据可靠性的说法,正确的是（）A.可靠的审计证据是高质量的审计证据B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的正确答案：D参考解析：选项A,相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项B,审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境,不受充分性的影响;选项C,内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的。(74.)审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合性、可计量性进行评价的方法是（）。A.成本效益分析B.成本效果法修C.目标评价D.目标成果法正确答案：C参考解析：目标评价是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价的方法。(75.)信息技术在改进被审计单位内部控制的同时,也产生了特定的风险,下列相关说法错误的是（）。A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理,也可能会去处理那些本身就错误的数据B.内部控制的目标随着内控形式及内涵的变化而发生变化C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效,会增加对数据信息非授权访问的风险D.会产生不适当的人工干预,或人为绕过自动控制的风险正确答案：B参考解析：随着信息技术的发展,内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化,但内部控制的目标并没有发生改变,选项B错误(76.)下列有关详查法的表述,正确的是（）。A.与全部审计的含义相同B.适用于业务复杂、业务量大的单位C.既可以用顺差法,也可以用逆查法D.具有审计重点突出、针对性强的特点正确答案：C参考解析：选项A,详查法不同于全部审计,详查法是一种审计方法,它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别,是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类,它相对于局部审计而言。选项BD,详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位,以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位,可考虑采用详查法。局部审计的特点是范围小,审查重点突出,针对性强,省时省力,审计成本较低,但审计覆盖面有限,较容易遗漏问题。(77.)下列关于实际执行的重要性水平的说法,错误的是（）A.制定审计计划时,将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围B.制定审计计划时,将所有低于实际执行的重要性水平的账户排除在审计范围外C.在实施分析程序时,运用实际执行的重要性确定可接受的差异临界值D.实施审计抽样时,运用实际执行的重要性确定可容忍错报正确答案：B参考解析：制定审计计划时,通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围,但不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外,选项B错误(78.)下列选项中,不属于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的情形是（）。A.集团中从事特殊行业的组成部分B.在集团的多家贸易公司中,某一贸易公司因从事出口贸易而拥有大量外币,该公司为了规避外汇风险而从事外汇掉期交易C.当某一单个组成部分的经营模式、业务流程、计算机信息技术系统、内部控制及关键管理人员发生重大变化时,这些变化可能存在使集团财务报表发生重大错报的特别风险D.在集团中不具有财务重大性,且不具有特定性质或情况的分公司正确答案：D参考解析：选项ABC,属于由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险;选项D,无论在性质方面,还是在财务重大性方面,均不属于导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。(79.)下列各项审计证据中,属于实物证据的是（）A.计算机中储存的资料计B.与当事人谈话的录音带C.被审计单位的库存现金D.经济业务发生时现场的录像带正确答案：C参考解析：实物证据是通过实际观察或盘点取得的,用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如,与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。(80.)下列关于整合审计中识别重要账户、列报及相关认定的说法,错误的是（）A.注册会计师都应当从定性和定量两个方面作出评价B.金额超过财务报表整体重要性的账户在两种审计中都应当被认定为重要账户C.在两种审计中识别的重要账户列报，及其相认定应当相同D.在内部控制审计中,注册会计师识别重要账户、列报及相关认定不应考虑控制的影响正确答案：B参考解析：金额超过财务报表整体重要性并不必然表明其属于重要账户或列报,还需考虑定性因素(81.)针对被审计单位盘点存货时,通常可能设计的内部控制要求的说法不恰当的是（）A.系统根据存货入库日期自动统计货龄,每月末生成存货货龄分析表B.仓库保管员每月末盘点存货并与仓库台账核对并调节一致C.成本会计监督仓库保管员盘点与核对,并抽查部分存货进行复盘D.每年年末盘点所有存货,并根据盘点结果分析盘盈盘亏并进行账面调整正确答案：A参考解析：选项A属于计提存货跌价准备的相关内部控制(82.)如果2019年4月20日完成甲公司2018年度财务报表的审计工作,并出具审计报告,则下列有关审计工作底稿的说法,正确的有（）。A.审计工作底稿的归档期限为2018年4月21日至2019年7月19日B.在审计工作底稿的归档期间,不得删除任何审计工作底稿C.审计工作底稿应从2019年4月20日起至少保管10年D.审计工作底稿应从2019年6月19日起至少保管10年正确答案：C参考解析：审计工作底稿的归档期为审计报告日后的60天内，所以审计工作底稿的归档期限为2019年月21日至2019年6月19日,选项A错误;在审计工作底稿归档期间内,注册会计师可以删除或废弃被取代的工作底稿。选项B错误，审计工作底稿应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年，,所以审计工作底稿应从2019年4月20日起至少保管10年选项C正确,选项D错误(83.)下列关于分析程序用作风险评估程序的说法,错误的是（）A.注册会计师在实施风险评估程序时应当运用分析程序B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序C.与实质性分析程序相比,在风险评估程序中使用的分析程序并不足以提供很高的保证水平D.运用分析程序的目的是收集充分、适当的计证据以应对重大错报风险正确答案：D参考解析：分析程序用作实质性程序的目的是收集充分、适当的审计证据,分析程序用作风险评估程序的主要目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险(84.)下列关于审计质量控制的表述,错误的是（）。A.是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制B.是其他组织对审计的制约与控制C.审计质量控制的客体是审计组织和审计人员D.包括对审计作业过程的控制正确答案：B参考解析：审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制,不同于其他组织对审计的制约与控制(85.)下列有关审计证据的表述,错误的是（）A.审计证据是形成审计意见的基础B.审计证据是评价审计事项的事实依据C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷D.审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少正确答案：C参考解析：审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。(86.)下列针对采购与付款循环业务的细节测试,属于余额的细节测试的是（）。A.选择已记录的采购业务,检查交易是否计入正确的会计期间B.询问期末已签署但尚未寄出的支票是否在本期冲回,计入下一会计期间C.复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款,查找其是否已在年前记录的证据D.复核供应商对账单,获取发票遗漏、未计入正确的会计期间的证据正确答案：D参考解析：选项A属于对采购交易的截止测试;选项B属于对付款交易的截止测试;选项C属于为寻找未记录的付款交易而实施的截止测试。选项BC均属于针对交易的细节测试(87.)下列关于内部控制的表述中,错误的是（）A.控制风险始终大于零B.内部控制具有固有局限性C.如果内部控制足够健全有效,内部控制测评可以代替实质性审查D.内部控制测评不能代替实质性审查正确答案：C参考解析：不论被审计单位内部控制多么健全有效,都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查,内部控制测评不能代替实质性审查(88.)某企业购买面值为300万元的分期付息公司债券作为长期投资共支付价款375万元,其中已到付息期但尚未领取的债券利息为20万元则该项债务投资应计“长期债券投资”科目的金额是（）。A.280万元B.300万元C.355万元D.375万元正确答案：C参考解析：长期债券投资确定初始投资成时,取得的债券所包含的已到付息期但尚未领取的利息,应作为应收利息单独核算。因此,计入“长期债券投资”科目的金额为375-20=355（万元）。(89.)下列有关统计抽样与非统计抽样的相关说法,正确的是（）A.统计抽样的样本规模需要计算,而非统计抽样的样本规模只能依靠注册会计师的经验判断B.使用随机数表、系统选样或随意选样方法均可选出具有代表性的样本,在统计抽样和非统计抽样中均可使用C.统计抽样的优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险,而非统计抽样的抽样风险无法直接计量和控制D.统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样,是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别正确答案：D参考解析：选项A,使用统计抽样方法时,注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化,在非统计抽样中,注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性估计,并运用职业判断确定样本规模,但并不表明不能量化;选项B,随机数样和系统选样属于随机基础选样方法,可以在统计抽样中使用,也可以在非统计抽样中使用,而随意选样虽然也可以选出代表性样本,但它属于非随机基础选样方法,因而不能在统计抽样中使用,只能在非统计抽样中使用;选项C,非统计抽样的抽样风险虽然无法直接计量但可以控制。(90.)审计报告和审计决定书签发之前,应经过审定。原则上的审定主体应当是（）A.审计机关B.审计机关审计业务会议C.审计组组长D.审计机关负责人正确答案：B参考解析：审计报告和审计决定书签发之前,原则上应由审计机关审计业务会议审定,特殊情况下,经审计机关主要负责人授权,可以由审计机关其他负责人审定(91.)关于期初余额审计的目标,下列说法错误的是（）。A.确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报B.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用C.确定对会计估计变更作出正确的会计处理和充分的披露D.确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露正确答案：C参考解析：选项C,会计估计变更运用未来适用法,不会影响到期初余额的调整,所以不是期初余额审计目标。(92.)下列有关审计证据的说法,错误的是（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.口头证据与书面证据矛盾时,注册会计师当采用书面证据C.审计证据相关性可能受测试方向的影响D.相关性和可靠性是审计证据适当性的核心正确答案：B参考解析：选项B,口头证据与书面证据矛盾时,表明不同来源或不同性质的证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,应当追加必要的审计程序,而不能直接决定采取书面证据。(93.)投资审计目标不包括（）。A.证实投资的完整性B.确认投资的合法性C.证实投资及投资收益的真实性与所有权D.审查结账日前后的现金收支正确答案：D参考解析：依据有价证券测试程序,审查结账日前后一段时间内的现金收支与测试有价证券无关,选项D属于检查现金收支的正确截止日期的考查,不属于投资审计目标(94.)下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法,错误的是（）。A.某行为是否构成违反法律法规,最终只能由法院认定,这加大了审计固有限制的潜在影响B.对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为D.对于管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务表产生重大影响的违反法律法规行为,书面声明无法提供必要的审计证据小正确答案：D参考解析：由于法律法规对财务报表的影响差异很大，对于管理层识别出的或怀疑存在的，可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,书面声明可以提供必要的审计证据。(95.)在确定被审计单位收到外币出资,根据有关制度规定,折合为记账本位币时应采用（）。A.合同约定的汇率B.收到出资时的市场汇率C.出资当月一日的市场汇率D.出资当月月末的市场汇率正确答案：B参考解析：外币出资,按收到出资时的市场汇率折合为记账本位币(96.)我国《中华人民共和国审计法》正式施行的时间是（）。A.1993年1月1日B.1994年1月1日C.1995年1月1日D.1996年1月1日正确答案：C参考解析：1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了《中华人民共和国审计法》,并于1995年1月1日起施行。(97.)下列有关询证函回函可靠性的说法,正确的是（）A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据B.询证函回函中的免责条款削弱了回函可靠性C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据正确答案：C参考解析：对函证信息的口头回复不是可靠的审计证据,选项A错误;免责条款可能会削弱回函可靠性,也可能并不产生影响,选项B错误;如果为电子形式的函证创造安全的环境,收到的回函依然是可靠的审计证据,选项D错误(98.)2019年2月,某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:1.投资与筹资循环审计的情况和资料、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。2.审计人员发现,甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:(1)将填写的银行进账单送存银行(2)在银行进账单上加盖印鉴。(3)登记银行存款总账。(4)核对汇款通知书。3.审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽到20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后,销售人员会首先检查有无相关记录,确定有无缺货情况,并将顾客的订货要求提交信用审批部门,在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后,销售人员编制销售单,并发送发运部门准备发货。根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。“资料2”中,审计人员认为不能由赵某承担的职责为()。A.将填写的银行进账单送存银行B.在银行进账单上加盖印鉴C.登记银行存款总账D.核对汇款通知书正确答案：C参考解析：登记银行存款总账的是出纳、不能由赵某担任(99.)2019年2月,某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:1.投资与筹资循环审计的情况和资料、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。2.审计人员发现,甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:(1)将填写的银行进账单送存银行(2)在银行进账单上加盖印鉴。(3)登记银行存款总账。(4)核对汇款通知书。3.审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽到20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后,销售人员会首先检查有无相关记录,确定有无缺货情况,并将顾客的订货要求提交信用审批部门,在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后,销售人员编制销售单,并发送发运部门准备发货。根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。“资料4”中,未涉及的控制活动为()A.实物控制B.职责分工控制C.业务授权控制D.凭证与记录控制正确答案：A参考解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录,均应当有适当的防范措施,以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录,从而保护资产和记录的安全。新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时更新，软件，，题目没有涉及实物控制。(100.)2019年2月,某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:1.投资与筹资循环审计的情况和资料、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。2.审计人员发现,甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:(1)将填写的银行进账单送存银行(2)在银行进账单上加盖印鉴。(3)登记银行存款总账。(4)核对汇款通知书。3.审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽到20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后,销售人员会首先检查有无相关记录,确定有无缺货情况,并将顾客的订货要求提交信用审批部门,在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后,销售人员编制销售单,并发送发运部门准备发货。根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。“资料5”中,审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查,应当实施的控制测试为（）A.追踪一笔发货业务的处理流程B.检查销售单上信用审批部门的审批签字C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表D.重新编制应收账款账龄分析表正确答案：B参考解析：在由销售部授权人员签字批准后,涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较,在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业销售单,需要经过公司授权人员批准才能发出。然后、经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。(101.)2019年3月,某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后,确定实质性测试的范围和重点。2.2018年1月至5月,该公司对旧厂房进行改扩建,有关情况如下:(1)2018年初,该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元,净值1300万元(2)改扩建过程中,该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元(3)该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售,取得收入100万元。(4)该公司派出5辆车专门用于改扩建,共发生费用2万元,已在生产成本中列支3.审