公司企业会计核算内部控制制度

公司企求会计核算内部控制制度

第一节内控概述

一、定义与范围

会计核算内部控制制度是以保护财产物资和确保会计资

料可靠性为目的，用于会计业务和与之相关的其他业务管理

方面的方法、措施和程序。

会计核算内部控制制度包括：

会计核算基础工作的内部控制制度

一般会计业务内部控制制度

财务会计制告的内部控制制度

利润分配内部控制制度

会计凭证保管、整理、归档内部控制制度

会计工作交接内部控制制度

二、控制目标

保证公司会计核算工作符合国家法律法规、会计制度及

会计准则的要求；

保证会计信息的质量；

防止、发现错误与舞弊，保证资产的安全与完整。

三、主要控制节点

主管会计对原始凭证的审核；

记账凭证的编制；

会计报表的编制；

实物资产的核实。

四、控制政策与方法

实物资产的盘点制度，保证帐实相符；

原始凭证的审批、审核制度；

第二节组织机构与岗位职责

一、会计部的职责

1负责公司日常会计核算，提供及时、准确的会计信

息，参与公司的日常经营管理；

1严格会计管埋，加会计监督，督促会计人员严格执行

各项财务制度和财经纪律；

1负责公司各项财产的取得、使用、调拨、处置的记录

与会计核算，定期组织各项财产的盘点工作，保证资产的安

全、完整；

1原物料进出帐务记录及成本处理；外协加料进出帐务

处理及成本计算；各产品成本计算及损益决算；

1各项收入有关单据的审核，各项收入的的确认及帐务

处理；

1各项费用凭证的审核、支付，及帐务处理；

1现金、银行存款的日常收支及帐务处理；

1各项应收款项、应付款项的帐务处理及核对；

1长短期投资的账务处理；

1各项资产减值准备的计提及账务处理；

1各种税项的计提及账务处理，各种税金的纳税申报与

缴纳；

1股东权益、利润分配的账务处理；

1总帐的生成和会计报表的编制；

1审核下属子公司报来的会计报表，对应合并会计报表

的予以合并，编制成合并会计报表；

1编制会计报表附注及财务情况说明书，完成财务报告

的编制。

二、会计人员岗位职责

0会计部部长：

1贯彻执行国家有关财经法规、政策，组织全部人员完

成各项核算工作，检查各岗位职责执行情况，发现问题及时

解决；

1制定会计人员岗位责任制及稽核制度，明确会计人员

的分工及相互协调体系，定期考核各旬位人员工作绩效，形

成高效有序的会计工作环境；

1根据企业会计制度合理建帐、复核会计报表°确保报

出的会计报表和其他会计资料，数据真实、准确、可靠，并

为财务状况分析提供资料，组织编写会计报告；

1建立财产清查制度，组织参与财产清查盘点，认真填

好盈亏报表，及时报批处理，达到帐、卡、物相符。

1对债权债务要监督检查，发现问题及时处理；

1严格执行各项投资、成本、资金、经费计划。

0主管会计：

1协助会计部部长，实施各项计划，依法实行会计监

督；

1协助部长组织本部门会计人员学习专业技术知识及现

代管理方法；配合部长运用符合现代企业管理制度的方法切

实加强会计核算及管理工作；

1负责长短期投资的会计核算，登记长期投资备查帐

簿。年末，作好长短期投资减值准备的会计核算。

1根据各子公司会计报表，定期编制合并会计报表，每

季度编写会计报表附注及说明；

1合并各子公司及母公司的统计报表，编制与编写年度

决算报表及其说明；

1编制合并财务指标预算，并落实各项预测指标；

1协调会计部各岗位人员之间及公司与各子公司财务人

员之间的工作；

1协助注册会计师的审计工作；

1在部长不在时，临时全面主持会计部的日常工作并对

财务总监负责。

0总账会计（主管会计）：

1负责本部凭证复核及总分类帐登记工作;

1编制本部会计报表；

1督促各岗位人员整理会计凭证，并将凭证、报表等会

计资料及时归档保管；

1处理有关会计凭证，包括各类长期资产、股东权益的

帐务处理，根据相关会计制度及股份公司财务规定，及时、

稳妥、正确地进行帐务处理；

1编制公司其他外报资料；

1协助主管会计进行其他内部协调工作。

0成本会计：

1协助主管会计制订成本管理与核算制度，提供年度、

季度产品成本预测，明确目标成本，并提交主管会计；

1督促有关部门制定各产品直接材料、直接人工的消耗

定额，督促车间编制制造费用预算，并据以编制成本计划；

1收集每月产品材料、人工、水电、机辅料消耗数量及

金额，据以计算成本，并对存货的计量、验收、领、用、盘

存等相关制度的不足提出合理化建议；

1负责登记成本明细账，按月计算各产品当月成本费用

发生额，正确核算在产品及产成品的单位成本及总成本，形

成成本报表；填制成本转帐凭证，核算委托加工产品的材料

领用、消耗核销；

1编制季度成本降低计划，并根据完成情况提出改进措

施，提交主管会骨以作为成本控制依据，定期盘点在产品及

产成品，对盘盈盘亏提出处理意见。年末，作好存货跌价准

备的会计核算；

0固定资产、原材料、银行对帐会计：

1协助主管会计，制定固定资产管理与核算制度，负责

固定资产的购入、转移、盘盈盘亏、报废等情况的帐务处

理；年末，作好固定资产减值准备的会计核算。

1建立健全固定资产明细表，计提固定资产折旧并据以

进行账务处理；计算固定资产综合利用率，以供财务管理部

财务分析使用Q

1会同有关部门制定材料核算与管理制度，确定合理的

材料储备定额，对材料采购，库存和消耗进行财务控制。

1审核材料收发原始凭证，编制材料收发记帐凭证，核

算材料采购应付、预付帐款明细及库存材料三级明细；

1登记银行存款日记帐，并及时录入现金管理模块，根

据结算中心的银行对帐单，用电脑对帐；

1检查余额表，必要时用手工对帐；查明三个月以上的

未达款项原因，及时报主管会计处理。

0销售、税务及包装物会计：

1根据企业会计制度规定的收入确认标准，确认当月应

确认的各项收入；核算销售收入及销售成本明细，编制销售

报表，核算应收账款明细并进行帐龄分析，按月与贸易公司

核对应收帐项，保证帐目清晰；

1按税收法规的规定，讨提当期应讨的各项税金；

1按时填制税务申报表，提交有关税务机关审核，及时

缴纳税款，核算“应交税金”明细；

1负责增值税电脑专用发票的领购、保管、开具和核销

工作，确保销货发票领、用、存三转对口；

1根据实际需要，确定合理的包装物储备定额；核算包

装物采购相关应付、预付帐款明细，完成包装物的购入、出

库、暂估、报废、盘点核算的会计工作，并进行相应的帐务

处埋；

1掌握包装物资金占用动态，进行货龄分析，对呆滞的

包装材料及时反映主管部门后做相应处理。

0制单及维修材料会计：

1审核现金、银行收付的外来原始单据与内部报销单据

的合法性、真实性，并据经总账会计审核后的原始单据编制

记帐凭证，及时输入账务系统，按规定期限整理记帐凭证并

传送总帐会计；

1及时登记并严格管理往来明细账，按单位和个人分户

记录，做到账账、账证相符，并办理债权催报、债务清理工

作；

1登记销售费用、管理费用、财务费用明细账，做到账

账、账证相符；

1装订整理凭证，并按序编号，提交总账会计归档；办

理本部门及其它部门对有关数据及凭证的查询；

1对基建维修材料进行账务处理。

0出纳：

1根据经审核的收、付款凭证进行复核并办理款项的收

付；

1根据已收、付款的凭证，及时登记现金日记账及银行

存款日记账；

1妥善保管现金、有价证券，确保其安全无缺，如有现

金短款负责赔偿，不得泄露保险柜密码，保险柜钥匙不得交

予他人；

1保管有关印章、空白收据和空白支票（支票使用章不

得全部保管），支票按规定用途签发，对空白收据、支票的

领用设专门登记簿，认真办理领用、注销手续，对不及时报

销者要催报并报告领导；

1根据人事部门制定并经会计部部长审核的工资发放

表，及时正确发放工资；

1按核定额度，掌握库存现金数量，超额及时存入结算

中心；

1每日结清现金账面余额，并与实际现金存量核对，做

到日清月结；发现账实不符要及时查明原因并处理，无法查

清的及时报主管会计处理。

第三节授权体系

会计核算业务授权，是指公司会计部及相关部门各级业

务人员在其职权范围内，根据既定的权限及有关职责执行会

计核算的各项业务。

会计核算业务授权详见下表。

项目发起部门/岗审核部门/人批准部门

位员

原始单据审核会计人员/主会计部部长