《我国税收制度》课件

我国税收制度本课件将全面介绍我国税收制度的基本框架、主要税种和发展方向，帮助您深入了解中国税收体系的复杂性和重要性。一、概述税收定义国家依法强制征收的无偿性收入，是政府财政收入的主要来源。税收功能包括筹集财政收入、调节经济、促进社会公平等多重功能。制度重要性税收制度是国家治理的基础，影响经济发展和社会稳定。税收的定义和功能定义税收是国家凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地向社会征收的财政收入。功能筹集财政收入调节经济发展促进社会公平引导资源配置税收制度的重要性1国家治理基础2经济调控工具3社会公平保障4财政收入来源税收制度是国家治理的核心要素，影响着经济发展、社会公平和政府运作的方方面面。我国税收制度的发展历程11950年代建立新中国税收制度，以工商税为主。21980年代实行利改税，开始分税制改革。31994年实施分税制改革，确立现代税收制度基本框架。42000年代至今持续优化税制结构，推进税收现代化。二、我国税收体系税种构成包括增值税、企业所得税、个人所得税等18个税种。税收分配实行中央和地方分税制，明确各级政府税收权限。征管体系建立国家税务总局垂直管理的税收征管体系。主要税种介绍增值税我国第一大税种，对货物销售和服务征收。企业所得税对企业和其他组织的收入征收。个人所得税对个人取得的各项所得征收。消费税对特定消费品征收的调节税。直接税和间接税的比例直接税主要包括企业所得税和个人所得税，约占税收总额的30%。间接税主要包括增值税、消费税等，约占税收总额的70%。我国税收结构以间接税为主，但直接税比重逐步提高。中央与地方税收分配中央税如消费税、关税等，由中央政府征收和使用。地方税如房产税、城镇土地使用税等，由地方政府征收和使用。共享税如增值税、企业所得税等，由中央和地方按比例分享。三、个人所得税制度纳税人范围包括中国境内外的居民个人和非居民个人。征收对象工资薪金、劳务报酬、经营所得等11类所得。税率结构采用超额累进税率，最高税率45%。纳税人范围和征收对象纳税人范围居民个人非居民个人征收对象工资薪金所得劳务报酬所得经营所得其他所得税率结构和计税依据综合所得适用3%-45%的七级超额累进税率。经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率。利息、股息、红利所得适用20%的比例税率。计税依据为应纳税所得额，实行费用扣除和专项附加扣除制度。扣缴和申报缴纳机制1扣缴义务人代扣代缴支付单位在支付时直接扣缴税款。2纳税人自行申报年度汇算清缴和特定情况下的自行申报。3税务机关征收对未依法扣缴或申报的税款进行征收。四、企业所得税制度统一税率25%的基本税率，部分企业享受优惠税率。应纳税所得额收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除等。税收优惠高新技术企业、小型微利企业等享受优惠政策。纳税人范围和税率纳税人范围居民企业非居民企业税率基本税率：25%优惠税率：15%、10%、5%等税前扣除政策1成本费用扣除与生产经营相关的成本、费用、税金、损失等。2资产折旧和摊销固定资产、无形资产等的折旧和摊销。3资产损失扣除企业发生的各项资产损失。4公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分。优惠政策和减免措施高新技术企业享受15%的优惠税率。小型微利企业享受20%的优惠税率，部分所得减半征收。研发费用加计扣除符合条件的研发费用可加计75%扣除。西部大开发鼓励类产业企业享受15%的优惠税率。五、增值税制度基本概念对商品和服务在流转过程中产生的增值额征税。税率结构包括13%、9%和6%三档基本税率。进项抵扣允许抵扣已缴纳的进项税额。征收范围和税率征收范围销售货物提供加工、修理修配劳务销售服务销售无形资产销售不动产税率13%：一般货物和服务9%：部分生活必需品6%：现代服务业0%：出口货物（部分）进项税抵扣取得增值税专用发票购进货物、服务时取得合法有效的增值税专用发票。核实抵扣税务机关审核确认进项税额的真实性和合法性。申报抵扣纳税人在申报纳税时，从销项税额中抵扣进项税额。小规模纳税人政策适用范围年应税销售额500万元以下的纳税人。简易征收按3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。税收优惠月销售额10万元以下的，可享受免征增值税政策。六、其他主要税种除增值税、企业所得税和个人所得税外，我国还有消费税、城市维护建设税、车船税等多个税种。消费税征收范围烟、酒、高档化妆品等15类消费品。计税方法从价计征、从量计征或复合计征。征收环节主要在生产、进口环节征收。城市维护建设税1纳税人2征收范围3计税依据4税率纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和个人。以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。税率为7%、5%、1%。车船税车辆包括汽车、摩托车等车辆。船舶包括机动船舶等。税率按车船类型、排量等分类计征。七、税收管理体系税务机关国家税务总局及其地方税务机关负责税收征管。征管措施包括纳税申报、税务稽查、信用管理等。纳税服务提供政策咨询、网上办税等便民服务。税务机关职责1税收征管负责各项税收的征收和管理工作。2政策执行贯彻落实国家税收法律法规和政策。3纳税服务为纳税人提供咨询、办税等服务。4税收监管开展税务稽查，打击税收违法行为。税收征管措施纳税申报纳税人按期如实申报应纳税额。税款征收税务机关依法征收应纳税款。税务稽查对纳税人进行检查，确保依法纳税。信用管理建立纳税信用等级评价制度。纳税服务与风险控制纳税服务政策咨询网上办税移动缴税纳税指引风险控制风险分析分类管理实时监控预警干预八、我国税收改革方向1优化税制结构2完善税收立法3提升征管效率4深化国际合作我国税收改革将继续深化，以适应经济社会发展需求，提高税收制度的现代化水平。优化税收结构直接税比重逐步提高直接税占比，完善个人所得税制度。税种设置整合相似税种，简化税制体系。税率结构适当降低总体税负，优化税率级次。税收优惠完善结构性减税政策，促进经济转型升级。完善税收立法1加快立法进程推进主要税种的单行立法。2健全法律体系构建系统完备的税收法律体系。3提高立法质量增强税法的科学性、稳定性和可操作性。4规