生源百货管理有限公司营运能力分析及优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1生源百货管理有限公司简介............................................1

2生源百货管理有限公司营运能力现状分析................................1

2.1应收账款周转率..................................................1

2.2存货周转率......................................................2

2.3流动资产周转率..................................................2

3生源百货管理有限公司营运能力存在的问题..............................3

3.1大量应收账款未及时收回..........................................4

3.2存货大量积压....................................................4

3.3流动资产储备不合理..............................................4

4生源百货管理有限公司营运能力优化设计方案............................4

4.1采取折扣的方式促进资金回收......................................4

4.2改变销售策略....................................................5

4.3加强流动资产管理................................................6

5总结................................................................7

参考资料.............................................................8

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生源百货管理有限公司营运能力分析及优化设计

1生源百货管理有限公司简介

生源百货管理有限公司目前有近八家销售门店，1000多余的人，他们正秉

承着“诚信经营、顾客至上”的经营文化理念，努力于向所有客户提供物美价

廉、一站购租的各类丰富商品，向每个顾客传播“快乐、健康、新鲜”的时尚

消费服务理念，其整个公司结构的四个组成部分均由产品经理、财务部门、销

售部门和人事部门共同组成，其中财务部门、销售部门、人事部门隶属于经理

之下。

2生源百货管理有限公司营运能力现状分析

此次设计的是生源百货有限公司的一个营运能力分析和营运能力优化的题

案，首先将公司的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率进行一个分

析，充分的去了解现营运能力现状，再对照其进行一个系统性的优化。

2.1应收账款周转率

通过查询东方财富网得到的数据，再通过应收账款周转率计算公式，结果

如下：

表2-1应收账款周转率变动表（单位：万元）

年份

2017年2018年2019年2020年2021年

项目

营业收入36.7342.1549.2322.5623.03

平均应收账款20.5023.5026.3018.6019.40

应收账款周转率1.791.791.871.211.19

应收账款周转天数201.12201.12192.51297.52302.52

从表2-1中，我们可以看出生源百货公司的平均应收账款是比较均衡的，

在2019年、2020年有所下降，其他的年份是显著上升的，特别是在2017年-2019

年应收账款的增长幅度是明显的，那么我们需要研究其中的原因，2019年12月

新冠疫情爆发，这一疫情影响了所有百货公司的营业额。

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从表2-1应收账款周转率中可以看出，2017年-2021年整体的大趋势是逐

年下降的，说明应收账款收回不及时。

2.2存货周转率

从表2-2中，我们可以看出生源百货公司的存货是一个呈向上增长的趋势，

在2017年与2018年相对稳定的情况下，受疫情的影响于2019年底开始慢慢的

下降。

表2-2存货周转率变动表（单位：万元）

年份

2017年2018年2019年2020年2021年

项目

销售成本24.5132.7936.2916.5716.60

平均存货3.533.503.405.626.53

存货周转率(次数）6.959.3610.672.942.54

存货周转天数51.8038.4633.74122.45141.73

从表2-2中可以直接的看出2019年的存货周转率是最高的，它的存货周转

天数也是最低的，则可以说明存货周转率高，周转天数少，它的存货周转速度

快，变现能力强，生源百货的存货管理水平高；2021年的存货周转率是最低的，

它的存货周转天数是最高的，说明了存货周转率低，周转天数多，它的存货周

转速度慢，变现能力就会变差，公司的产品过多的积压或者采购过量，存货占

用资金使用的效率低，因此，生源百货要加强存货的管理，来提高公司的盈利

能力。

2.3流动资产周转率

从下表2-3中，我们可以看出生源百货公司销售收入在前三年是上升趋势，

在2020年有大幅度下降趋势，流动资产周转率在2017年至2019年有明显的上

升，但是在2020年开始又持续走下降趋势，其原因是公司的存货积压占用了过

多的流动资产。

流动资产周转率的高低说明了公司流动资产的周转天数，2019年的周转率

是最高的，而2021年的周转率是最低的，两者形成对比，得出的结论说明了生

源百货的流动资产周转率越高，则流动资产利用效率越好，增强了公司的盈利

能力。

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表2-3流动资产周转率变动表（单位：万元）

年份

2017年2018年2019年2020年2021年

项目

营业收入36.7342.1549.2322.5623.03

平均流动资产7.885.014.628.059.82

流动资产周转率4.668.4210.652.802.34

流动资产周转天数77.2542.7633.80128.57153.85

流动资产周转率的高低说明了公司流动资产的周转天数，2019年的周转率

是最高的，而2021年的周转率是最低的，两者形成对比，得出的结论说明了生

源百货的流动资产周转率越高，则流动资产利用效率越好，增强了公司的盈利

能力。

图2-3同行业流动资产周转率对比趋势

12

10

8

6

4

2

0

20172018201920202021

永辉超市生源百货红旗连锁步步高三江购物人人乐

通过上图2-3可以直观的看到生源百货在2017年到2019年之间和同行业

流动资产周转率的升降趋势，在2017年到2018年的流动资产周转率相较于其

他企业是有明显的上涨，但是到了2019年底出现了涨停，甚至2019-2020年这

一年期间直线下降，幅度较大，导致后续的流动资产周转率直线下降，公司的

盈利能力也受到了影响，那么我们就应该分析其下降的原因并且找出解决该问

题的方法。

3生源百货管理有限公司营运能力存在的问题

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3.1大量应收账款未及时收回

销售量大，应收账款金额越大，对客户的信用政策没有估量，会产生相互

拖欠的情况，随时间的堆积，应收账款会有很多发生坏账的可能性，收不回的

可能性会越大，在表2-1中可以看出生源百货公司的应收账款在前两年是一个

较好的趋势，但是在2021年中账龄是302.52天，公司销售和收款时间安排不

合理，相关部门未能及时沟通，造成了时间误差，往往又是因为执行过于保守

宽松的银行收现政策，对客户信誉体系审查的不严，会导致应收账款回收过于

困难，坏账事件增加。在疫情期间，生源百货公司的会计监督机制不完善。因

此，在大量应收账款未能及时收回时，我们需要考虑信贷政策宽松的收现是不

是出现了问题。

3.2存货大量积压

存货的问题集中于采购、入库、销售这三环节，那么由表2-2中可以得知

生源百货公司在2021年的存货周转率是最低的，此时受到了外界因素的影响，

也受到了公司内部人员的管理方式，存货周转率低说明公司的存货积压物较多，

积压的存货卖不出去，就会减少使用的流动资金，被积压的这部分资金就不能

被有效的利用，公司的变现能力也会变弱。

3.3流动资产储备不合理

通过观察表2-3中的数据，可以知道生源百货公司2017年到2021年的流

动资产周转率是4.66、8.42、10.65、2.80、2.34，这几年的趋势只有2019年

是最高的，从2020年逐渐呈现下降趋势，说明生源百货公司处于流动性下降的

状态，内部因素和外部因素都有，公司要权衡内外部因素的合理性，控制流动

性，解决流动资产的流通性。在分析2020年生源百货公司的流动资产周转率下

降的原因时，有内部因素但更多的是来源于外部因素，管理者没有把控好，存

货积压多，销售不出去，我们的资产没有流转性。

4生源百货管理有限公司营运能力优化设计方案

4.1采取折扣的方式促进资金回收

生源百货销售商品后，如果应收账款收回不及时，那么为了使客户尽快归

还货款，生源百货公司制定了一系列相关的现金折扣方案，即当在购货后的10

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天之内归还货款，可以享有4%的现金折扣，当在购货后20天之内还款，可以享

有6%的折扣，在30天内还款便不享受任何相关现金折扣。在这一个月期间，生

源百货应该加强对应收账款的日常管理工作，财务部门也可以成立一个专门的

催收小组，针对应收账款进行跟踪调查，及时与客户做好交接，并及时更新相

关信息，分析提升应收账款整体的现金回收率，降低坏账事故发生的可能性。

如果超过30天时，生源百货将会将采取其他措施，具体方案如下表所示：

表4-1还款期限超过30天后的措施

逾期时长采取措施

逾期第一天发送电子邮件或者打电话方式作为提醒，避免

对方公司遗忘该笔款项

逾期一周后将派遣专人进行面访，并且询问未按时支付款

项的原因，索要确认函和书面还款计划书

逾期一个月并且拒绝还款的生源百货公司将采取诉讼仲裁方式追回对方

公司欠款

4.2改变销售策略

生源百货应该制定科学合理的存货制度，根据需求来规划好生产存货的数

量，使得资金实现良性循环，当公司的存货过多与过少时都会给生源百货造成

损失，如果存货积压过多，我们的资金流都会全部压在存货上，造成资金沉淀；

如果存货数量较少，又会导致存货不足，供货不及时。那么当存货积压时，处

理方式有以下几种：

（1）当首次在生源百货购买商品消费后，可以凭借消费小票免费办理会员。

会员的办理分为两种：

①普通会员：即可以在以后购买商品时享受88折的优惠

②充值会员：会员充值100元送10元，以此类推，具体实施方案看表

4-2。

表4-2办理会员的具体实施方案

充值金额赠送金额

会员充值100元赠送10元

会员充值200元赠送20元

会员充值300元赠送30元

......

（2）公司可以囤积销售额较低的产品包装当作赠品，到店消费满199、

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299、399、799等，将领取赠品，并且发布到朋友圈，累计获得66次点赞时，

可以再取一张价值15元的消费抵扣券。如图所示：

表4-2到店消费达标后赠送礼品

到店消费金额赠品

满199元赠送一个保温杯

满299元赠送一双鞋

满399元赠送一个吹风机

满799元赠送一台电饭煲

（3）将一些的不受欢迎的商品，可以在利用优惠卷的基础上进行打折，把

该产品的金额适当降低，避免成本为零，把现金折扣设置在信用期限内，现金

折扣的日期，优惠过了时间段（可以设置为三天内），优惠券则会过期无法使

用（如果是比较大额度以上的商品则只能在这10天内一次性付款，货款折扣设

置为2%；20天内一次性付款，货款折扣率为1%，30天内就必须全额付款没有

优惠）

（4）采用销售佣金的形式，进行线下摆地摊的形式，公司可以请他人代为

销售，提取3%的手续费作为佣金。

4.3加强流动资产管理

流动资产管理是企业资产负债管理中的首要任务之一，流动资产能保证企

业短期的支付能力和偿债能力，及时提供足够的原材料和产成品，对生源百货

公司的生产经营安全十分关键。那么具体加强流动资产的措施如下：

1.做好企业流动及资产占有量分析在市场经济环境约束下，生源百货要想

真正确保了自身商业生产以及经营管理活动规划的有效顺利和实施，需要先筹

集好一定规模数量的资金并投入其生产运营活动计划中，并且要将自己生产出

的货物商品及时销售分配出去，才算能够实现盈利。从生源百货公司的实际角

度分析出发，想要在短期内提高其资金渠道的实际利用效率，实现企业自身利

润增长点的效益最大化，应该及时就可筹资项目金额进行准确分析预测，做好

各项资金成本预测管理相关工作。

2.控制存货流动资产总投资控制数额。存货控制作为公司流动资产计划的

一种重要战略组成设计部分，生源百货在日常进行企业流动资产管理工作的过

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程中，需要考虑对实际存货量规模进行合理确定，在有效满足客户生产需求、

保障正常生产管理活动顺利进行的合理前提下，尽可能的减少现有存货，从而

避免物流资金过度占用和大幅度减少仓储成本。同时，也要求必须切实做好对

于银行存货贷款的相关日常跟踪管理，适当采取措施加快贷款其流动资金周转

速度。

3.生源百货公司经营者在每年对应收账款情况进行分析计算的过程中，必

须统筹考虑上述各方面可能的潜在影响因素，借助适度赊销等的经济方式组合

来扩大销售网络规模，实现盈利水平整体的提高，即应该通过适当赊销组合的

的经营方式，增大企业产品的国际市场占有率，同时还要对应收账款余额变动

进行有效控