做账实操-二手车销售行业账务处理分录实例

会计实操文库做账实操-二手车销售行业账务处理分录实例一、公司设立与启动股东出资

400

万元设立二手车销售公司，款项存入银行。借：银行存款

4,000,000贷：实收资本

4,000,000租赁经营场地，支付一年租金

36

万元，取得增值税专用发票，税率

9%。借：预付账款—房租

360,000应交税费—应交增值税（进项税额）

32,400（36

万×9%）贷：银行存款

392,400每月分摊租金时：借：管理费用—房租

30,000（36

万÷12）贷：预付账款—房租

30,000二、车辆采购环节从个人车主处收购一辆二手车，协商价格为

8

万元，通过银行转账支付。由于个人无法开具增值税专用发票，公司按规定可自行开具二手车销售统一发票，用于后续销售记账。-1-会计实操文库借：库存商品—二手车

80,000贷：银行存款

80,000若从其他二手车经销商处购入一辆车，价格

12

万元，对方开具增值税专用发票，税率

0.5%（二手车经销减按

0.5%征收增值税政策），款项暂未支付。借：库存商品—二手车

119,400（12

万×(1-0.5%)）应交税费—应交增值税（进项税额）

600（12

万×0.5%）贷：应付账款—XX

经销商

120,000三、车辆整备与成本投入对收购的二手车进行维修、保养，使其达到可销售状态，支付维修厂费用5000

元，取得增值税普通发票。借：库存商品—二手车

5000贷：银行存款

5000为车辆进行清洗、美容，花费

2000

元，现金支付，取得普通发票。借：库存商品—二手车

2000贷：库存现金

2000四、销售环节将一辆整备后的二手车以

10

万元价格售出，开具二手车销售统一发票，款项存入银行。假设公司为小规模纳税人，按现行政策，二手车销售增值税减按

0.5%征收。不含税销售额

=100,000÷(1+0.5%)

≈

99,502.49

元增值税额

=99,502.49×0.5%

≈

497.51

元借：银行存款

100,000贷：主营业务收入—二手车销售收入

99,502.49-2-会计实操文库应交税费—应交增值税

497.51若公司为一般纳税人，销售上述二手车，适用税率

13%，但因购进时未取得足额进项税额抵扣，可按简易办法依照

3%征收率减按

2%征收增值税（政策选择适用情况）。不含税销售额

=100,000÷(1+3%)

≈

97,087.38

元增值税额

=97,087.38×2%

≈

1941.75

元借：银行存款

100,000贷：主营业务收入—二手车销售收入

97,087.38应交税费—应交增值税（销项税额）

1941.75（按简易办法计算）五、成本结转与税费缴纳结转已售二手车成本，假设上述售出车辆采购及整备成本共

9

万元。借：主营业务成本—二手车销售成本

90,000贷：库存商品—二手车

90,000计算本月增值税，如小规模纳税人按上述销售实例，应纳税额为各笔销售业务增值税之和，假设本月仅此一笔销售，应缴纳增值税

497.51

元，缴纳时：借：应交税费—应交增值税

497.51贷：银行存款

497.51一般纳税人若按简易办法计税，同样汇总计算应纳税额并缴纳。计算企业所得税，假设本月除上述业务外，还有管理费用

5

万元（含房租分摊等），利润总额

=

主营业务收入

-

主营业务成本

-

管理费用，即99,502.49-90,000-50,000=-40,497.51

元，处于亏损状态，本期无需缴纳企业所得税，亏损额可在未来

5

年内弥补。若利润总额为正数，则按

25%税率计算缴纳（一般情况）。-3-会计实操文库二手车销售行业账务处理紧密围绕车辆的收、整、销环节，结合税收政策准确核算，以反映公司真实财务状况。会计做账流程一、建账1.

根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.

确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.

建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.

原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.

记账凭证编制-4-会计实操文库依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款

10,000元，增值税税额

1,300

元，款项已付，材料入库：应交税费

应交增值税（进项税额）

1,300贷：银行存款

11,300借：原材料

10,000销售产品，售价

20,000

元（含税，税率

13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值税销项税额

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：应收账款

20,000贷：主营业务收入

17,699.12应交税费

应交增值税（销项税额）

2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资

8,000

元，管理人员工资

4,000元：借：生产成本

8,00