第七章 会计凭证

第七章会计凭证目录第一节会计凭证概述第二节原始凭证的填制和审核第四节

会计凭证的传递和保管第三节记账凭证的填制和审核一.会计凭证的作用第一节会计凭证概述会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。一.会计凭证的作用第一节会计凭证概述（一）提供原始资料，传递经济信息（二）据以登记会计账簿，进行会计核算（三）明确经济责任，加强经济责任制（四）实行会计监督，促进会计控制一.会计凭证的作用第一节会计凭证概述二.会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证是经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证按填制手续是指填制手续一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证按填制手续是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如全国统一使用的“银行承兑汇票”，某一地区或系统统一印制的“收款收据”等。按格式不同通用凭证会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证按格式不同通用凭证专用凭证是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证，如“增值税专用发票”、“差旅费报销单”等。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按格式不同通用凭证专用凭证会计凭证的种类记账凭证原始凭证财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容用于现金和银行存款收入业务的记账凭证。会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容付款凭证用于现金和银行存款付出业务的记账凭证。会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按编制方式不同单式记账凭证在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账的凭证。借项记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账会计主管记账审核出纳对应科目：附件张制单贷项记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账会计主管记账审核出纳对应科目：附件张制单会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证汇总凭证联合凭证按编制方式不同单式记账凭证复式记账凭证在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称的凭证。会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按编制方式不同单式记账凭证复式记账凭证一.原始凭证基本内容第二节原始凭证的填制和审核原始凭证基本内容：名称编号填制日期填制单位的名称、印章填制人签章经济业务内容接受单位名称经济业务的数量、单价和金额

原始凭证的名称；

填制凭证的日期和凭证的号码；

填制凭证单位的名称或填制人姓名；

经办人员的签名或盖章；

经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额；

接受凭证单位的名称；

原始凭证的附件。原始凭证的基本内容一.原始凭证基本内容第二节原始凭证的填制和审核二.原始凭证的填制原始凭证的填制要求

真实可靠、手续完备

内容完整、书写清楚

连续编号、及时填制原始凭证的填制——判断或问答

（1）从外单位取得的原始凭证,必须有填制单位的签名。

（2）凭证上的日期必须真实可靠，经济业务内容、所有数据都必须完整系统。

（3）自制原始凭证，必须加盖本单位的公章或有关部门的专业章。

（4）各种凭证都必须系统编号。

（5）作废的凭证可以撕毁。（6）原始凭证上的金额如何书写？原始凭证的填制——判断或问答

（7）单页凭证必须用钢笔或圆珠笔填写。

（8）凭证填写发生错误，可用涂改液进行规范更正。

（9）现金和银行存款等收付凭证填写错误，应如何处理？

（10）在经济业务实际发生或完成时，必须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压。

（11）一些事先印好编号的重要凭证作废时，应如何处理？一.原始凭证基本内容第二节原始凭证的填制和审核二.原始凭证的填制三.原始凭证的审核（一）合法、合理性审核（二）合规性审核一.记账凭证基本内容第三节记账凭证的填制和审核财务主管记账出纳审核制单收款凭证摘要贷方总账科目明细科目借或贷金额千百十万千百十元角分合计附件张借方科目年月日编号

记账凭证的名称；

填制凭证的日期和凭证的编号；

会计科目、借贷方向和金额；

经济业务的内容摘要；

所附原始凭证的张数；

填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章。此外，收款和付款凭证还需有出纳人员的签章。记账凭证的基本内容一.记账凭证基本内容第三节记账凭证的填制和审核二.记账凭证填制的要求记账凭证填制的基本要求

准确填写会计分录

各种记账凭证使用格式应相对稳定

简明扼要填写摘要

应附原始凭证，并注明张数

必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管签章。

1、记账凭证的使用格式可根据实际情况更换2、以记账凭证的摘要可以不写，即使写，也应尽量简化。

3、记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管人员签章。记账凭证的填制——判断或问答4、记对已办妥收款或付款的凭证和所附的原始凭证，出纳人员要当即加盖什么戳记？记账凭证的填制——判断或问答

5、所有的记账凭证都必须附有原始凭证

6、如两张或两张以上的记账凭证依据同一原始凭证，应如何处理？7、某笔经济业务需要填制四张凭证，凭证顺序号为

20号，则这四张凭证编号依次为：8、对于收款凭证和付款凭证，必须先办理收付款业务。9、填制记账凭证时，会计科目可以简化书写。一.记账凭证基本内容第三节记账凭证的填制和审核二.记账凭证填制的要求三.记账凭证的填制一.记账凭证基本内容第三节记账凭证的填制和审核二.记账凭证填制的要求三.记账凭证的填制汇总收款凭证一般按“现金”或“银行存款”账户的借方填制；汇总付款凭证一般按“现金”或“银行存款”账户的贷方填制；汇总转账凭证一般按每一账户的贷方分别填制。一.记账凭证基本内容第三节记账凭证的填制和审核二.记账凭证填制的要求三.记账凭证的填制四.记账凭证的审核

按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核

记账凭证所附的原始凭证是否齐全

是否同所附原始凭证的内容相符

金额是否一致

对一些需要单独保管的原始凭证和文件，是否在凭证上加注说明

凭证中会计科目使用是否准确

应借、应贷的金额是否一致

账户的对应关系是否清晰

核算的内容是否符合会计制度的规定

记账凭证所需填写的项目是否齐全

有关人员是否都已签章一.会计凭证的传递第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。会计凭证传递的作用：有利于完善经济责任制度

有利于及时进行会计记录

一.会计凭证的传递第四节会计凭证的传递和保管二.会计凭证的保管会计凭证的保管----

定期归类整理方法和一般要求会计凭