【大学课件】资源税法

资源税法本课程将深入探讨中国资源税法的各个方面，包括立法背景、目的、征收范围、管理和未来发展趋势。我们将分析其对经济、环境和社会的影响。资源税法概述定义资源税是对开采自然资源的单位和个人征收的一种税种。目的促进资源合理开发利用，保护生态环境。特点具有调节资源收益、保护环境的双重功能。资源税法的立法背景11984年资源税首次在中国开征，主要针对原油和天然气。22011年资源税改革试点，开始从价计征。32019年资源税法正式通过，2020年9月1日起施行。资源税法的立法目的1保护资源促进资源节约和合理利用2环境保护减少资源开采对环境的负面影响3调节收益合理调节资源开发利用中的收益分配4促进发展推动资源产业结构优化升级资源税法的调整对象矿产资源包括煤炭、石油、天然气等矿产品盐类资源包括井矿盐、湖盐、海盐等水资源主要针对取用地表水和地下水资源税的基本税目原油煤炭天然气盐这些是资源税的主要征收对象，各地方政府可根据实际情况增加其他税目。资源税的征收范围地域范围包括中华人民共和国领陆、内水、领海、大陆架以及其他海洋国土。资源类型涵盖矿产资源、盐类资源和水资源等。具体征收范围由各省、自治区、直辖市确定。资源税的征收管理申报纳税纳税人自行申报，税务机关依法征收。核定征收对难以查实的，税务机关可核定应纳税额。检查监督税务机关有权进行税收检查，纠正违法行为。资源税的纳税义务人开采单位在中国境内开采应税资源的企业和其他组织。个人开采者从事应税资源开采的个体工商户和其他个人。受托开采方受托开采应税资源的单位和个人。资源税的税款核算1计税依据确定销售额或者销售数量2适用税率选择从价计征或从量计征3应纳税额计算销售额乘以税率或销售数量乘以单位税额资源税的税收政策税率制定各省级政府在法定税率幅度内确定具体适用税率。动态调整根据资源品位、开采条件等因素进行调整。税收优惠对特定情况给予减免税优惠。资源税的税收优惠鼓励利用对衰竭期矿山、低品位矿、尾矿利用等给予减征或免征。支持创新对采用新技术、新工艺开采的资源给予税收优惠。环保激励对符合环保要求的企业给予税收优惠。资源税的税收抵免抵免范围主要针对已缴纳的资源补偿费、水资源费等。抵免方式按照规定比例从应纳税额中扣除。具体抵免办法由省级政府制定。资源税的税收减免1自用资源纳税人开采应税资源自用于生产的，可以免征资源税。2农业用水农业生产取用的水资源，免征资源税。3特殊情况因开采或者生产中的特殊情况，可申请减征或者免征资源税。资源税的税收征管纳税申报纳税人应当依法如实申报。税款缴纳按月或按季度计算缴纳。税务稽查税务机关定期进行检查。资源税的税收风险防控1风险识别识别潜在的税收风险点2风险评估评估风险发生的可能性和影响3风险应对制定相应的风险应对策略4监督检查定期进行风险监控和检查资源税的税收绩效评价税收收入评估资源税对财政收入的贡献。环境效益评估资源税对环境保护的影响。产业结构评估资源税对产业结构优化的作用。资源税法的实施效果10.5%税收增长2021年资源税收入同比增长10.5%。15%资源利用率提升主要矿产资源利用率提高约15%。8%环境改善矿区环境质量指数提升8%。资源税法的实施问题征管难度部分资源开采量难以准确核实，增加了征管难度。政策协调与其他税种和费用的协调需要进一步完善。地区差异各地资源禀赋和经济发展水平差异，政策执行存在差异。资源税法的完善方向扩大征收范围逐步将更多资源纳入征收范围。优化税率结构根据资源稀缺程度和环境影响调整税率。加强征管措施利用科技手段提高征管效率。完善配套政策协调资源税与其他相关政策。资源税法的国际比较中国特点资源税与资源补偿费并存，逐步向从价计征过渡。国际经验发达国家多采用特许权使用费制度，税率设计更为灵活。资源税法的案例分析煤炭资源税改革山西省煤炭资源税改革案例，从量计征改为从价计征。水资源税试点河北省水资源税改革试点，促进水资源节约利用。油气资源税调整新疆油气资源税调整案例，促进当地经济发展。资源税法的操作难点1计税依据确定销售价格和销售数量的准确核定2税率适用不同资源、不同地区税率的选择3优惠政策执行各类减免税政策的具体操作4跨区域征管跨地区资源开采的税收征管资源税法的应用策略合规管理企业应建立健全税收合规管理体系。税收筹划合理利用税收优惠政策，降低税负。技术应用运用大数据等技术提高税收管理效率。资源税法的未来趋势1范围扩大更多资源类型纳入征税范围。2税率调整税率结构更加科学合理。3绿色导向更加注重环境保护和可持续发展。4智能化征管手段更加智能化、精准化。资源税法的经济影响产业结构促进资源密集型产业向高附加值方向转型。地方财政增加地方政府财政收入，推动区域经济发展。企业行为引导企业提高资源利用效率，增强创新动力。市场价格影响资源产品价格，可能带来短期成本上涨。资源税法的环境影响1资源保护促进资源节约和合理利用2污染减少降低资源开采过程中的环境污染3生态修复为生态环境修复提供资金支持4绿色转型推动企业向绿色生产方式转变资源税法的社会影响收入分配调节资源开发收益分配，促进社会公平。就业结构影响资源相关产业就业，推动劳动力向新兴产业转移。社会意识提高全社会资源节约和环境保护意识。资源税法的法律风险政策解读偏差对税法条款理解不当可能导致违法行为。征管争议税务机关与纳税人在征管过程中可能产生争议。跨区域纠纷跨地区资源开采可能引发税收管辖权纠纷。资源税法的监管体系立法监督人大对资源税法实施情况进行监督。行政监管财政、税务等部门对征收管理进行监督。司法监督法院对资源税相关案件进行审理。社会监督公众、媒体对资源税执行情况进行监督。资源税法的改革方案1短期目标完善征管措施，提高征收效率。