内部控制评价与监督制度三篇

内部控制评价与监督制度三篇内部掌握评价是指企业董事会或类似权力机构对内部掌握的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。下面是本站为大家整理的，供大家参考。内部掌握评价与监督制度

1.内部掌握评价与监督主体为由财务管理核算中心、纪检信访科和相关业务科室中相关人员组成的内部监督联合工作小组。

2.内部监督联合工作小组成员。

3.内部监督的内容包括：

(1)单位经济活动的决策、执行、和监督是否实现有效分别;权责是否对等;议事决策机制是否建立;重大经济事项的认定标准是否确定而且一贯地执行。

(2)内部管理制度是否符合国家有关规定尤其是国家明确的标准、范围和程序;内部管理制度是否符合本单位的实际状况。

(3)授权审批的权限范围、审批程序和相关责任是否明确;授权审批手续是否健全;是否存在未经授权审批就办理业务的情形;是否存在越权审批、随便审批情形。

(4)岗位责任制是否建立并得到落实;关键岗位轮岗制度是否建立或实行了替代措施，是否存在不相容岗位混岗的现象。

(5)内部掌握关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位相适应的资格和力量。

(6)是否充分利用现代科学技术手段及管理状况。

(7)预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门之间的沟通协调机制是否建立并得到有效执行。

(8)预算执行分析机制是否建立并得到有效执行。

(9)预算与决算相互反映、相互促进的机制是否建立并得到有效执行。

(10)全过程的预算绩效管理机制是否建立并得到有效执行。

(11)收支是否实施归口管理并得到有效执行。

(12)印章和票据的使用、保管是否存在漏洞。

(13)相关凭据的审核是否符合要求。

(14)定期核查的机制是否建立并得到有效执行。

(15)政府选购活动是否实施归口管理并得到有效执行。

(16)政府选购部门与财会部门、资产管理等部门之间是否建立沟通协调机制并得到有效执行。

(17)政府选购申请的审核是否严格。

(18)验收制度是否建立并得到有效执行。

(19)是否妥当保管政府选购业务相关资料。

(20)各类资产是否实施归口管理并得到有效执行。

(21)是否按规定建立资产记录、实物保管、定期盘点和账实核对等财产爱护掌握措施并得到有效执行。

(22)与建设项目相关的议事决策机制和审核机制是否建立并得到有效执行。

(23)是否对项目投资实施有效掌握。

(24)项目设计变更是否履行相应的审批程序。

(25)工程款项的支付是否符合有关要求。

(26)是否按规定办理竣工决算、组织竣工决算审计。

(27)相关资产是否准时入账。

(28)是否对合同实施归口管理并得到有效执行。

(29)合同订立的范围和条件是否明确。

(30)是否对合同履行实施有效监控。

(31)合同登记制度是否建立并得到有效执行。

(32)合同纠纷协调机制是否建立并得到有效执行。

4.内部监督的范围在初期阶段包括单位经济业务活动中全部业务和业务的全部环节、单位内部管理制度和机制的建立与执行状况、内部掌握关键岗位及人员的设置状况。在内部掌握体系建立和执行状况逐步稳定后依据重要性原则和适应性原则，依据单位实际状况(包括外部环境的变化、单位经济活动的调整、管理要求的提高、经济活动的重要性和经济活动的重大风险等因素)加以确定。

5.在内部掌握体系建设初期，每3个月进行一次监督评价，依据监督评价结果对内部掌握体系进行改进与完善。在内部掌握体系建立和执行状况逐步稳定后，每年进行一次全面监督评价。因外部环境的变化、单位经济活动的调整、管理要求的提高、经济活动的重要性和经济活动的重大风险等引起内部掌握体系发生重大变动时，应准时进行监督评价。

6.不定期地对内部掌握开展各项专项检查、抽查。

7.内部监督的方法：

(1)个别访谈法，即向单位的相关工作人员询问，并对答复进行评价，以猎取与内部掌握建立和执行状况相关信息的方法。

(2)实地观看法，即检查人员察看相关工作人员正在从事的活动或实施的程序，适合检查不留下书面记录的掌握措施执行的有效性。

(3)证据检查法，是指检查人员对单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查。

(4)重新执行法，是指检查人员通过独立执行原本作为单位内部掌握组成部分的掌握措施，来推断内部掌握建立和执行的有效性。

(5)穿行测试法，是指在内部掌握流程中任意选取一笔详细业务事项作为样本，追踪该业务事项从最初起源直到最终在财务报告或内部管理报告中反映出来的过程，即该流程从起点到终点的全过程。

8.内部监督的程序：

(1)制定监督检查工作方案并经单位负责人批准：检查的依据、检查的范围、检查的内容、检查的方式、实施方案、人员构成。

(2)实施监督检查：猎取与内部掌握建立相关的文件和资料，包括相关的内部管理制度，各类经济活动的业务流程图、风险掌握矩阵，内部掌握关键岗位的岗位责任书，相关财务数据等;依据了解的经济活动业务流程，确定监督检查的范围和重点，综合运用各种方法开呈现场检查测试;内部审计工作人员应当遵循客观、公正、公正的原则，照实反映检查测试中发觉的问题，并准时与相关业务部门沟通，并就存在的问题和改进建议与相关业务部门达成全都。监督检查的结果和改进建议应当经过相关工作人员复核和验证。

9.内部审计部门负责对单位内部掌握的有效性(包括设计有效性和执行有效性)进行评价并出具单位内部掌握自我评价报告。

10.内部掌握建立和执行的有效性评价包括：内部掌握建立的合法性、全面性、重要性、适应性，各个业务掌握在监督检查期内是如何运行的，各个业务掌握是否得到了持续、全都的执行，相关内部掌握机制、内部管理制度、岗位责任制、内部掌握措施是否得到了有效执行，执行业务掌握的相关工作人员是否具备必要的权限、资格和力量。

11.单位内部掌握自我评价报告的内容包括：

⑴内部监督检查和评价的依据，即《单位内控规范》和单位相关内部管理制度;

⑵内部监督检查和评价的范围，即全面检查评价还是就某特定业务内部掌握的检查评价;

⑶内部监督检查和评价的程序和方法，即内部监督工作流程以及现场测试采纳的主要方法;

⑷以前期间检查中发觉的内部掌握缺陷及其整改状况;

⑸本次检查中发觉的内部掌握缺陷及改进意见或建议;

⑹内部掌握建立和执行有效性的评价、结论及改进意见和建议。

12.内部掌握建立和执行有效性的评价可以从总体评价、效果评价和缺陷评价三个方面进行。

13.内部审计部门完成内部掌握自我评价报告后，可以征求内部纪检监察部门的意见，最终提交单位负责人，单位负责人对拟实行的整改方案和措施作出打算，改进单位内部掌握体系。

14.内部掌握自我评价结果作为单位完善内部掌握的依据和考核评价相关工作人员的依据。

15.将内部评价的相关资料归档。

16.内部掌握评价与监督流程图：

内部掌握评价与监督流程节点说明：

B1：内部审计部门提出内部掌握评价与监督申请，编写内部掌握评价与监督方案;

C1：纪检监察部门对内部掌握评价与监督方案进行审核;

D1：单位领导班子对内部掌握评价与监督方案进行审批;

D2：单位领导班子下达内部掌握评价与监督方案;

B2：内部审计部门依据方案进行内部掌握的评价与监督;

A2：业务部门供应资料和数据，协作内部审计部门的工作;

B2：内部审计部门汇总各部门的评价与监督结果，形成内部掌握评价报告;

C2：纪检监察部门对内部掌握评价报告进行审核;

D2：单位领导班子对评价报告进行审批，制定整改和嘉奖措施;

D3：单位领导班子公布整改和嘉奖措施;

A3：业务部门进行整改。

内部掌握评价与监督制度

1、内部审计

(1)由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。

(2)内部审计的内容主要包括检查四个方面的内容。

1.检查、监督和评价内部会计掌握制度，尤其是其中的内部牵制制度的健全性、恰当性及有效性，监督其运行，并提出改进建议。

2.检查、监督和评价财务和经营信息。详细包括用于确认、计量、分类和报告该类信息的措施，以及对某些项目的详细查询，包括具体测试交易、金额和范围;

3.检查、监督和评价经济活动的经济性、效率和效果，包括单位的非财务掌握;

4.检查、监督和评价对法律、规定和其他外部要求的遵循状况，以及对管理当局政策、指令和其他内部要求的遵循状况。

2、纪检监察

(1)纪检监察工作主要担当着对党的组织、党员、单位和部门及其工作人员进行监督检查，对违反党纪、政纪的党员和工作人员进行惩处的职能。在查处有关部门和人员违规违纪问题时有肯定处理职权。

(2)基本方针：标本兼治、综合治理、惩防并举、注意预防

(3)纪检监察工作主要负责人：李宏宝

3、监督范围

监督范围为校内各办公室。

4、内容

(1)内部掌握管理检查

1.是否建立内部牵制制度。主要内容是：内部牵制制度的原则、单位内部分工、出纳的职责和限制条件、有关岗位的职责和权限。

2.是否建立健全预算管理、资产管理、专项资金管理、债务管理、财务收支审批管理、财政内部监督、档案管理等财务制度。

3.针对授权批准、业务经办、审核监督、财产保管、会计记录等不相容职务是否实行了分别制度。

(2)现金与银行账户检查

1.现金管理执行《现金管理条例》状况。

2.账户的开立、变更、撤销、使用是否实行年检，是否经财政审批。

(3)财政预算管理检查

1.预算编制、预算执行、预算调整和决算等管理状况是否符合规定;乡镇体制结算是否执行体制文件和相关政策规定。

2.票购领、发放、使用、保管、核销、销毁、执行票据管理方法的状况;收入征解、收入帮助账是否规范。

3.政府选购的方式、选购程序、执行结果、是否符合《选购法》的规定。

(4)专项资金管理检查

各项专项资金是否严格执行各项专项资金管理方法，是否符合专项资金批准的使用方案和项目批复内容，有无滞留、缓拨资金的现象，是否存在截留挤占、挪用等违纪违规问题。

(5)固定资产管理检查

1.执行国有资产管理法规状况，国有资产是否做到账帐、实账相符，与资产网络信息系统数据全都。

2.固定资产的增减变化是否履行法定的审批手续，属政府选购范围的是否实行政府选购。

3.固定资产出租、出借、租赁、处置收入是否缴入财政专户。

(6)会计核算检查

1.会计核算是否依法、合规，会计科目的设置和使用，是否符合行政事业单位会计制度的规定。

2.会计凭证的填制、原始凭证的取得、会计报表的编制、会计档案的管理是否执行了会计基础工作规范。

3.有无将属于收入、支出性质的业务通过往来款项核算，有无利用往来款项调整财政财务收支;有无将年终超支或结余资金转至往来款项核算。

5、频率

内部监督的频率为至少每年一次。

6、方法

第一条重点监督检查单位预算、财务管理与会计核算的合法性、真实性以及资产的完整性、平安性，财政部门内部掌握的健全性、合理性和有效性。

其次条进行监督检查时，应当从掌握环境、风险评估、掌握措施、信息与沟通和监督检查等方面进行检查评价，准时发觉内部掌握缺陷，防范管理风险，促进完善本单位内部掌握。

检查评价的重点内容包括：内部掌握制度建设、工作人员岗位胜任力量、风险识别与应对、授权批准、岗位职责分别、查验与核对、工作督导以及信息精确     性与沟通有效性等。

第三条结合本单位实际状况，综合运用日常监督和重点检查方式开展内部监督检查工作，实现对本部门管理活动的全过程监督。

日常监督是指对日常财政管理活动实施的实时、动态监督，包括事前审核、实时监控、现场核查、跟踪问效等。

重点检查是指依据年度重点检查方案，根据规定程序组织实施的有针对性、有重点的监督检查。

第四条制定并根据年度重点检查方案，开展内部监督检查的重点检查工作。检查人员与被检查单位或者检查事项有直接利害关系的，应当回避。

内部掌握评价与监督制度

一般的事业单位属于财政预算报账单位，基本上没有成本核算和税金交纳的业务，相比其他行业的会计核算较为简洁，内部掌握制度尚未制定或订出来也没执行。

但是，事业单位内部掌握制度既关系到会计系统对单位经济活动反映的正确牢靠性，又涉及到单位财产物资的平安完整性。

建立一整套适合领导如何管理和掌握本单位内部经济活动的制度，对于保证会计信息质量的准时和精确     ，改善事业单位的经济现状，在实际经济工作中有效地施行显得尤为重要。

一、内部掌握制度的含义

内部掌握制度是指单位为贯彻执行所制定的各项管理政策，增进会计数据的真实性，爱护资产，提高教学服务效益，促进单位良好地运转，而在单位内部所实行的组织规章和一系列的调整方法及措施，是管理与掌握财务的一项特别重要的基础工作。

目标定位在能取得较好的经济效果和效率、保证财务报告的牢靠性及遵循在适当的法规上。

其职能不仅包括管理层用来授权与指挥办公、教学、服务等活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为单位的经济活动进行综合方案、掌握和评价而制定或设置的各项规章制度。

二、建立和完善内部掌握制度的原则

(一)合法合规性原则。

内部掌握制度应符合国家有关法律法规和本单位的实际状况，确保国家的法律法规和单位的内部规章制度能在本单位有效施行。

(二)全面性原则。

内部掌握制度应涵盖单位内部各个部门及各个岗位的每项经济业务、并针对业务处理过程中的关键掌握点，将内部掌握落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

(三)岗位责任制原则。

内部掌握制度应保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分别，确保不同科室和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

(四)适时性原则。

内部掌握制度是一个动态的过程，它随内外环境的变化而变化，制度不是僵死的教条，与业务相关的法律法规已修订，单位的工作范围发生变化等状况，都会引起制度的转变，单位应依据这些变化，与时俱进地对制度进行修订和完善，使之更好地发挥监督和掌握作用。

三、建立和完善内部掌握制度的措施

新《会计法》明确规定各事业单位应建立健全内部掌握制度，财政部颁布的《内部会计掌握规范基本规范》也针对会计掌握的目标、原则、监督、检查作出明确的规定，内控这一管理手段正渐渐成为单位管理的核心与重点工作。

(一)完善单位的掌握环境。

掌握环境是指对建立、加强或减弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。

任何单位的内部都存在于肯定的掌握环境中，它是一种氛围，塑造学校文化，影响会计的意识掌握和实施掌握的自觉性。

它是实行内部掌握的基础和前提，是内部掌握体系框架的一个重要因素。

1.完善单位的治理结构。

内控环境的重要内容之一就是事业单位的法人治理结构，管理层通过实施内控，使内掌握度成为"单位之法'，它对每个成员都有效，都必需无条件遵循，任何人都不得游离于它之外，凌驾于它之上，从而实现在法律面前人人公平。

否则，会消失漏洞。

例如，2021年某省的审计机关在1-9月份共完成审计项目71个，查处各类违规行为资金7.97亿元，其中收缴财政资金6131万元，促进挤占挪用资金归还原资金渠道7.28亿元，削减财政拨款和补贴885亿元。

可见，事业单位假如没有内部掌握制度，或执行不好，就给国家和单位造成不行挽回的经济损失，说明内掌握度的建设，更需要完善的治理结构。

2.提高管理者及职工的素养。

管理者的素养在单位的管理中起着肯定的作用，素养不同，对单位进展所产生的影响也完全不同，直接影响到单位的业绩，进而影响到内部掌握的效率和效果。

管理者的素养不仅指学问和技能，还包括操守、道德观、价值观、世界观等多个方面，更主要的是着眼于全体员工，确立以人为本的管理思想，建立良好的环境氛围，激发职工的乐观性、主动性和制造性，通过竞争和激励机制、绩效评价体系、社会保障体系等科学的人力资源管理手段，为内部掌握培育良好的环境基础。

(二)设立良好的掌握活动

单位必需制定掌握的政策和程序，并予以执行，以关心管理层为达到其掌握目标的实现，用以辨认处理风险所必需实行的行动能有效落实。

掌握活动存在整个单位的各个职能部门，包括核准、授权、验证、调整、复核绩效、保障资产平安等多种程序。

(三)进行信息流淌与沟通

事业单位应设立一个良好的信息与沟通系统，包括财务信息系统和